PAGE茶葉生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范茶葉生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合茶葉生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)制定。（三）適用范圍本制度適用于[茶葉生產(chǎn)企業(yè)具體名稱(chēng)]及其所屬的各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本企業(yè)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。3.參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析和建議。4.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)信息。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置本企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合茶葉生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。四、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。2.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。4.記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、記賬方向等，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽名或蓋章。（二）賬簿1.賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，進(jìn)行總分類(lèi)核算；明細(xì)賬應(yīng)按照明細(xì)科目設(shè)置，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算；日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記，包括庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。4.賬簿應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。結(jié)賬時(shí)應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”等字樣。對(duì)賬時(shí)應(yīng)將總賬與明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，將賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，將會(huì)計(jì)憑證與原始憑證進(jìn)行核對(duì)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。不得漏報(bào)或者任意取舍。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，不得隨意改變。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露1.企業(yè)應(yīng)定期向投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門(mén)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月度終了后[X]天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后[X]天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于半年度終了后[X]天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后[X]天內(nèi)對(duì)外提供。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方式和渠道披露財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明。六、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。具體包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理和歸檔，確保會(huì)計(jì)檔案的完整、有序。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照類(lèi)別、年度、保管期限等進(jìn)行分類(lèi)整理，并編制會(huì)計(jì)檔案目錄。3.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份、起止日期、檔案種類(lèi)、起止號(hào)碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。具體保管期限如下：1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，保管期限為30年。2.會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿，保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告，保管期限為10年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算），保管期限為永久。4.其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表，保管期限為10年；會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，保管期限為30年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，保管期限為永久。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與復(fù)制1.本企業(yè)內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。查閱時(shí)不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。2.外部單位查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時(shí)應(yīng)派專(zhuān)人在場(chǎng)陪同，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出或借給他人查閱、復(fù)制。3.查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的，由本企業(yè)檔案管理機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。2.企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。3.銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同