PAGE月餅生產(chǎn)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司月餅生產(chǎn)過(guò)程中的成本管理，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司月餅生產(chǎn)車(chē)間、采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等與月餅生產(chǎn)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)。（三）基本原則1.成本效益原則在控制成本的同時(shí)，要充分考慮產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率和市場(chǎng)需求，確保成本控制措施不會(huì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。2.全面性原則成本管理貫穿于月餅生產(chǎn)的全過(guò)程，包括原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全方位的成本管理。3.全員參與原則成本管理涉及公司的每一個(gè)部門(mén)和員工，全體員工應(yīng)樹(shù)立成本意識(shí)，積極參與成本管理工作，共同為降低成本貢獻(xiàn)力量。4.科學(xué)性原則運(yùn)用科學(xué)的成本管理方法和技術(shù)手段，對(duì)成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算、分析和控制，確保成本管理工作的有效性和合理性。二、成本管理職責(zé)分工（一）生產(chǎn)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定月餅生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過(guò)程中的損耗。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，確保產(chǎn)品質(zhì)量，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的成本增加。3.負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。4.統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)消耗數(shù)據(jù)，如原材料消耗、能源消耗等，并及時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)。（二）采購(gòu)部門(mén)1.負(fù)責(zé)月餅原材料、包裝材料等物資的采購(gòu)工作，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保物資質(zhì)量，降低采購(gòu)成本。2.建立供應(yīng)商評(píng)估體系，并定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和管理，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。3.及時(shí)掌握市場(chǎng)物資價(jià)格動(dòng)態(tài)，合理安排采購(gòu)計(jì)劃，避免物資積壓或缺貨，降低庫(kù)存成本。4.負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂、執(zhí)行和管理，確保采購(gòu)過(guò)程符合法律法規(guī)要求，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。（三）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)1.負(fù)責(zé)月餅原材料、半成品和成品的倉(cāng)儲(chǔ)管理工作，確保物資的安全存儲(chǔ)，減少物資損耗。2.建立物資出入庫(kù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行物資出入庫(kù)手續(xù)，準(zhǔn)確記錄物資的收發(fā)情況，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。3.合理規(guī)劃倉(cāng)儲(chǔ)空間，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，降低庫(kù)存占用資金和倉(cāng)儲(chǔ)成本。4.對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，防止物資變質(zhì)、損壞等情況發(fā)生，減少因庫(kù)存管理不善導(dǎo)致的成本增加。（四）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定公司成本核算制度和方法，準(zhǔn)確核算月餅生產(chǎn)成本，為成本管理提供數(shù)據(jù)支持。2.定期編制成本報(bào)表，分析成本構(gòu)成和變動(dòng)情況，為公司決策提供成本信息和建議。3.參與成本控制措施的制定和審核，對(duì)成本控制效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.負(fù)責(zé)資金管理，合理安排資金，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，降低資金成本。（五）質(zhì)量控制部門(mén)1.制定月餅產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)規(guī)范，負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)工作，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求。2.對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行分析和處理，采取有效措施防止質(zhì)量問(wèn)題的再次發(fā)生，降低因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的返工、報(bào)廢等成本。3.參與新產(chǎn)品研發(fā)和工藝改進(jìn)過(guò)程中的質(zhì)量控制工作，從質(zhì)量角度提出成本控制建議，確保產(chǎn)品質(zhì)量與成本的平衡。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，各部門(mén)根據(jù)公司下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，結(jié)合本部門(mén)的工作任務(wù)，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案。2.成本預(yù)算草案應(yīng)包括原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)加工成本、包裝成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目，并詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和計(jì)算方法。3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)和采購(gòu)計(jì)劃，編制原材料采購(gòu)成本預(yù)算；生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額，編制生產(chǎn)加工成本預(yù)算；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存管理要求，編制倉(cāng)儲(chǔ)成本預(yù)算；銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃和銷(xiāo)售策略，編制銷(xiāo)售成本預(yù)算；其他部門(mén)根據(jù)各自的工作任務(wù)，編制相應(yīng)的成本費(fèi)用預(yù)算。（二）預(yù)算審核與匯總1.財(cái)務(wù)部門(mén)收到各部門(mén)的成本預(yù)算草案后，對(duì)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括預(yù)算編制依據(jù)是否充分、計(jì)算方法是否正確、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合公司實(shí)際情況等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核意見(jiàn)，對(duì)各部門(mén)的成本預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善，然后匯總編制公司年度成本預(yù)算草案。3.公司年度成本預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審核通過(guò)后，下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照公司下達(dá)的成本預(yù)算執(zhí)行，將成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體的工作崗位和責(zé)任人，確保成本預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.對(duì)于成本預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，查找原因，制定改進(jìn)措施，確保成本預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)、生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整、政策法規(guī)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素，導(dǎo)致原成本預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)，并提供相關(guān)的證明材料。3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并會(huì)同相關(guān)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估。如調(diào)整申請(qǐng)合理、必要，報(bào)公司管理層審批后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門(mén)按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、成本核算管理（一）核算對(duì)象月餅生產(chǎn)成本核算以每一批次生產(chǎn)的月餅為核算對(duì)象，分別核算每一批次月餅的原材料成本、生產(chǎn)加工成本、包裝成本等各項(xiàng)成本費(fèi)用。（二）核算方法1.原材料成本核算原材料成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格和實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將原材料采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)這些資料核算原材料成本。2.生產(chǎn)加工成本核算生產(chǎn)加工成本包括直接人工成本和制造費(fèi)用。直接人工成本按照實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用進(jìn)行核算；制造費(fèi)用按照一定的分配方法，分配計(jì)入每一批次月餅的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用的分配方法可以根據(jù)生產(chǎn)設(shè)備的使用時(shí)間、生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量等因素進(jìn)行確定。3.包裝成本核算包裝成本按照實(shí)際領(lǐng)用的包裝材料成本和包裝過(guò)程中發(fā)生的人工、設(shè)備等費(fèi)用進(jìn)行核算。4.其他成本核算其他成本如倉(cāng)儲(chǔ)成本、銷(xiāo)售成本等，按照相關(guān)的成本核算方法進(jìn)行核算。（三）成本核算流程1.生產(chǎn)部門(mén)在每一批次月餅生產(chǎn)完成后，及時(shí)統(tǒng)計(jì)原材料消耗數(shù)量、生產(chǎn)工時(shí)、設(shè)備使用時(shí)間等生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并填寫(xiě)生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。2.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)原材料、包裝材料的出入庫(kù)記錄，填寫(xiě)物資收發(fā)存報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)報(bào)送的生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)報(bào)送的物資收發(fā)存報(bào)表以及采購(gòu)發(fā)票、工資表等相關(guān)資料，按照成本核算方法，對(duì)每一批次月餅的生產(chǎn)成本進(jìn)行核算，并編制成本核算報(bào)表。（四）成本分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)月餅生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本控制效果等。2.通過(guò)成本分析，找出成本管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，為公司成本管理決策提供依據(jù)。3.成本分析可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行，通過(guò)與同行業(yè)先進(jìn)水平、公司歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行比較，分析成本差異的原因，尋求降低成本的途徑。五、成本控制措施（一）原材料成本控制1.供應(yīng)商管理采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和管理。選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料質(zhì)量穩(wěn)定、價(jià)格合理、交貨及時(shí)。與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。2.采購(gòu)價(jià)格控制采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)掌握市場(chǎng)物資價(jià)格動(dòng)態(tài)，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)、談判等方式，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格。定期對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行分析和比較，對(duì)價(jià)格波動(dòng)較大的物資，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略。3.采購(gòu)數(shù)量控制采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存情況，合理安排采購(gòu)數(shù)量，避免物資積壓或缺貨。建立經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量模型，計(jì)算最佳采購(gòu)批量，降低采購(gòu)成本。4.原材料驗(yàn)收與庫(kù)存管理倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行原材料驗(yàn)收制度，對(duì)采購(gòu)的原材料進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)，確保原材料質(zhì)量符合要求。加強(qiáng)原材料庫(kù)存管理，合理規(guī)劃倉(cāng)儲(chǔ)空間，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，防止原材料變質(zhì)、損壞等情況發(fā)生。（二）生產(chǎn)加工成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃管理生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和銷(xiāo)售訂單，合理制定生產(chǎn)計(jì)劃，避免生產(chǎn)過(guò)剩或不足。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過(guò)程中的等待時(shí)間和閑置設(shè)備。2.生產(chǎn)工藝控制生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)工藝管理，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，確保產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)，降低原材料消耗和能源消耗，提高生產(chǎn)效率。3.直接人工成本控制人力資源部門(mén)應(yīng)合理配置人力資源，根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和崗位需求，制定合理的人員編制。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因員工操作不當(dāng)導(dǎo)致的廢品和返工。4.制造費(fèi)用控制生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)制造費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。合理控制水電費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用支出，節(jié)約能源和資源。（三）包裝成本控制1.包裝材料選型采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)月餅產(chǎn)品特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，合理選擇包裝材料。在保證包裝質(zhì)量的前提下，盡量選擇價(jià)格較低、環(huán)保型的包裝材料，降低包裝成本。2.包裝設(shè)計(jì)優(yōu)化設(shè)計(jì)部門(mén)應(yīng)優(yōu)化月餅包裝設(shè)計(jì)，在保證包裝美觀、實(shí)用的前提下，盡量簡(jiǎn)化包裝結(jié)構(gòu)，減少包裝材料的使用量。同時(shí)，要考慮包裝材料的通用性和可回收性，降低包裝成本和環(huán)境成本。3.包裝過(guò)程控制生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)包裝過(guò)程管理，嚴(yán)格執(zhí)行包裝操作規(guī)程，確保包裝質(zhì)量。合理安排包裝人員和設(shè)備，提高包裝效率，減少包裝過(guò)程中的損耗和浪費(fèi)。（四）倉(cāng)儲(chǔ)成本控制1.庫(kù)存管理優(yōu)化倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)合理規(guī)劃倉(cāng)儲(chǔ)空間，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，根據(jù)物資的出入庫(kù)頻率和保質(zhì)期，合理安排庫(kù)存位置，減少庫(kù)存占用資金和倉(cāng)儲(chǔ)成本。2.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)與損耗控制倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)庫(kù)存物資的保管和維護(hù)，防止物資變質(zhì)、損壞等情況發(fā)生，減少因庫(kù)存管理不善導(dǎo)致的損耗和成本增加。3.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用控制倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用支出，合理控制倉(cāng)儲(chǔ)人員數(shù)量，降低人工成本。對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，并合理控制水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用支出。（五）銷(xiāo)售成本控制1.銷(xiāo)售渠道管理銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，合理選擇銷(xiāo)售方式，降低銷(xiāo)售費(fèi)用。加強(qiáng)與經(jīng)銷(xiāo)商、零售商的合作，建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更有利的銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售條件。2.促銷(xiāo)活動(dòng)控制銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和銷(xiāo)售目標(biāo)，合理制定促銷(xiāo)活動(dòng)計(jì)劃。在開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，要充分考慮促銷(xiāo)成本和效果，選擇合適的促銷(xiāo)方式和促銷(xiāo)時(shí)機(jī)，避免盲目促銷(xiāo)導(dǎo)致銷(xiāo)售成本過(guò)高。3.售后服務(wù)成本控制售后服務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)售后服務(wù)管理，提高服務(wù)質(zhì)量，減少客戶(hù)投訴和退換貨情況的發(fā)生。合理控制售后服務(wù)人員數(shù)量和費(fèi)用支出，降低售后服務(wù)成本。六、成本考核與獎(jiǎng)懲（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率考核各部門(mén)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=（實(shí)際成本/預(yù)算成本）×100%。2.成本降低率考核各部門(mén)在成本控制方面的工作成效，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.質(zhì)量合格率考核生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)品質(zhì)量控制情況，計(jì)算公式為：質(zhì)量合格率=（合格產(chǎn)品數(shù)量/總產(chǎn)品數(shù)量）×100%。4.庫(kù)存周轉(zhuǎn)率考核倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)庫(kù)存管理水平，計(jì)算公式為：庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均庫(kù)存余額。（二）考核周期成本考核以季度為考核周期，每季度末對(duì)各部門(mén)的成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（三）考核程序1.各部門(mén)在每季度末，按照考核指標(biāo)要求，對(duì)本部門(mén)本季度的成本管理工作進(jìn)行總結(jié)和自評(píng)，并填寫(xiě)成本考核自評(píng)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)，對(duì)各部門(mén)的成本管理工作進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，根據(jù)審核結(jié)果填寫(xiě)成本考核評(píng)價(jià)表。3.公司管理層根據(jù)成本考核評(píng)價(jià)表，對(duì)各部門(mén)的成本管理工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，確定考核等級(jí)，并進(jìn)行通報(bào)。（四）獎(jiǎng)懲措施1.對(duì)于成本管理工作成績(jī)突