會計憑證填制及審核工具模板全面版一、適用業(yè)務(wù)場景本工具模板適用于企業(yè)、事業(yè)單位及社會團體等各類組織在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，需對資金收付、財產(chǎn)物資增減、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等經(jīng)濟事項進行會計記錄時使用。具體包括但不限于：日常費用報銷（如差旅費、辦公費等）銷售與采購業(yè)務(wù)（如貨款結(jié)算、物資入庫等）往來款項處理（如應(yīng)收/應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收/應(yīng)付款項等）資金收付（如銀行存款、現(xiàn)金收支等）成本與費用歸集（如生產(chǎn)成本、制造費用等）固定資產(chǎn)增減（如購置、折舊、處置等）二、憑證填制操作流程（一）前期準(zhǔn)備：原始憑證收集與審核收集原始憑證：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，取得或填制合法、合規(guī)的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行回單、費用報銷單等），保證原始憑證真實、完整，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。審核原始憑證：對原始憑證進行初步審核，重點檢查：憑證抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額等要素是否清晰、準(zhǔn)確；經(jīng)辦人、驗收人、審批人簽字是否齊全；憑證是否有涂改、挖補現(xiàn)象（若有需出具證明并簽字確認）；業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合企業(yè)財務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)要求。（二）填制記賬憑證填寫基本信息：憑證日期：填制記賬憑證的日期，通常為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期或原始憑證日期（若匯總填制，可為匯總當(dāng)日日期）；憑證字號：按月連續(xù)編號，如“記字第001號”“收字第002號”“付字第003號”（收付轉(zhuǎn)憑證分類時）或統(tǒng)一“記字”（通用記賬憑證）；摘要欄：簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，需包含“誰（或哪個部門）、做了什么事、涉及金額”等核心要素（例：“經(jīng)辦部門采購辦公用品，支付現(xiàn)金500元”“客戶A公司歸還前欠貨款10000元”）。填寫會計科目及金額：總賬科目：按企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計制度規(guī)定，填寫對應(yīng)的一級科目名稱（如“銀行存款”“管理費用”“主營業(yè)務(wù)收入”等）；明細科目：根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫二級或三級科目（如“管理費用—辦公費”“應(yīng)收賬款—*客戶A公司”），保證科目對應(yīng)關(guān)系清晰；借貸方向及金額：遵循“有借必有貸，借貸必相等”原則，確定每筆分錄的借貸方向，填寫金額至“元”位，角分欄無金額時用“00”填充；合計行：填寫借方金額合計與貸方金額合計，保證兩者金額相等。填寫輔助信息：附件張數(shù)：填寫所附原始憑證的張數(shù)（需包含原始憑證匯總單），并在附件上注明“附件×張，對應(yīng)第×號記賬憑證”；填制人：由制單人員簽字或蓋章（可填寫姓名縮寫或“*制單人”）；記賬標(biāo)記：憑證登賬后，在“記賬”欄打“√”或由記賬人簽字。（三）復(fù)核與傳遞憑證復(fù)核：制單完成后，交由復(fù)核人員（通常為會計主管或指定會計）進行復(fù)核，重點檢查：摘要是否清晰、完整，能否準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)；會計科目使用是否正確，明細科目是否填寫完整；借貸方向及金額是否正確，合計是否平衡；附件張數(shù)與實際是否一致，附件內(nèi)容是否與憑證摘要相符；填制人、復(fù)核人簽字是否齊全。憑證傳遞：復(fù)核無誤的記賬憑證，按企業(yè)內(nèi)部流程傳遞至記賬人員進行賬務(wù)處理，并定期（月末）裝訂成冊，妥善保管。三、憑證審核操作要點（一）形式審核檢查記賬憑證是否連續(xù)編號，有無跳號或重號；檢查憑證日期是否合理，是否屬于當(dāng)期或應(yīng)歸屬期間；檢查附件張數(shù)是否填寫準(zhǔn)確，附件是否齊全、合規(guī)（如發(fā)票需有稅務(wù)監(jiān)制章，收據(jù)需有財務(wù)專用章等）。（二）實質(zhì)審核業(yè)務(wù)真實性審核：檢查憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)、套取資金等行為（可通過核對原始憑證、業(yè)務(wù)合同、驗收記錄等交叉驗證）；合規(guī)性審核：檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度（如費用報銷是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、采購業(yè)務(wù)是否履行審批程序等）；準(zhǔn)確性審核：摘要與原始憑證內(nèi)容是否一致，能否清晰反映業(yè)務(wù)實質(zhì)；會計科目使用是否正確（如“管理費用”與“制造費用”是否區(qū)分，“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”是否使用恰當(dāng)）；借貸方向是否正確，金額計算是否準(zhǔn)確（如單價×數(shù)量=金額，稅費計算是否合規(guī)）；對應(yīng)關(guān)系是否清晰（如“銀行存款”減少對應(yīng)“應(yīng)付賬款”減少，體現(xiàn)償還債務(wù)）。（三）責(zé)任審核檢查憑證填制人、復(fù)核人、審批人簽字是否齊全，是否符合企業(yè)崗位分離要求（如制單與記賬、審批與執(zhí)行崗位分離）；檢查大額資金支付、資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否履行了必要的集體決策或上級審批程序。四、通用記賬憑證模板憑證日期憑證字號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附件張數(shù)填制人復(fù)核人記賬2023年10月8日記字001號*經(jīng)辦部門采購辦公用品，支付現(xiàn)金管理費用辦公費500.002*制單人*復(fù)核人庫存現(xiàn)金500.002023年10月10日記字002號*客戶B公司歸還前欠貨款，款項存入銀行銀行存款工商銀行XX支行15000.001*制單人*復(fù)核人應(yīng)收賬款*客戶B公司15000.002023年10月15日記字003號*員工王某報銷差旅費，以現(xiàn)金補付差額銷售費用差旅費2800.003*制單人*復(fù)核人其他應(yīng)收款*員工王某2000.00庫存現(xiàn)金800.00合計18300.0018300.00五、關(guān)鍵注意事項（一）填制注意事項摘要規(guī)范：避免使用“購入”“支付”等模糊詞匯，需明確業(yè)務(wù)主體、內(nèi)容及性質(zhì)（如“*采購部購入A材料用于生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，稅額1300元”）；科目準(zhǔn)確：嚴格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則選用科目，不得隨意合并或拆分科目（如“固定資產(chǎn)”與“低值易耗品”需區(qū)分，“主營業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”不得混淆）；附件完整：附件需能支撐憑證內(nèi)容，如差旅費報銷需附差旅費報銷單、機票/車票、住宿發(fā)票等；采購業(yè)務(wù)需附采購合同、入庫單、發(fā)票等；金額規(guī)范：阿拉伯?dāng)?shù)字需書寫清晰，不得連筆；大寫金額需用“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等漢字，大寫金額前需加“人民幣”字樣，結(jié)尾無角分時需加“整”字（如“人民幣伍仟元整”）。（二）審核注意事項勾稽關(guān)系檢查：保證憑證摘要、科目、金額與原始憑證內(nèi)容完全一致，如“銀行存款”科目變動需核對銀行回單，“庫存商品”入庫需核對入庫單及驗收記錄；時效性審核：檢查憑證是否在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期及時填制與審核，避免跨期核算（如本月費用不得計入下月，本月收入不得提前或延后確認）；特殊業(yè)務(wù)處理：紅字沖銷業(yè)務(wù)：需注明“紅字沖銷”字樣及原憑證字號，并附紅字發(fā)票或相關(guān)說明；匯總填制憑證：需附原始憑證匯總表，并注明“附原始憑證×張，詳見匯總表”；外幣業(yè)務(wù)：需注明原幣金額、匯率及折合人