2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范第1章總則1.1審計(jì)目的與范圍1.2審計(jì)依據(jù)與原則1.3審計(jì)組織與職責(zé)1.4審計(jì)程序與流程第2章審計(jì)準(zhǔn)備與實(shí)施2.1審計(jì)計(jì)劃制定2.2審計(jì)人員配備與培訓(xùn)2.3審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與實(shí)施2.4審計(jì)資料收集與整理第3章審計(jì)內(nèi)容與方法3.1審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域與項(xiàng)目3.2審計(jì)方法與技術(shù)應(yīng)用3.3審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析3.4審計(jì)報(bào)告編制與反饋第4章審計(jì)結(jié)果與整改4.1審計(jì)結(jié)果分類與評(píng)價(jià)4.2審計(jì)問(wèn)題整改要求4.3整改落實(shí)與跟蹤監(jiān)督4.4審計(jì)結(jié)果公開(kāi)與利用第5章審計(jì)檔案管理5.1審計(jì)資料歸檔要求5.2審計(jì)檔案分類與保管5.3審計(jì)檔案查閱與調(diào)閱5.4審計(jì)檔案銷毀與處置第6章審計(jì)監(jiān)督與問(wèn)責(zé)6.1審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與職責(zé)6.2審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)與處理6.3審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督6.4審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估第7章附則7.1適用范圍與執(zhí)行時(shí)間7.2修訂與廢止程序7.3術(shù)語(yǔ)解釋與定義第8章附件8.1審計(jì)工作流程圖8.2審計(jì)常用表格與模板8.3審計(jì)工作進(jìn)度表8.4審計(jì)人員職責(zé)清單第1章總則一、審計(jì)目的與范圍1.1審計(jì)目的與范圍根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)工作旨在通過(guò)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域的系統(tǒng)性監(jiān)督與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)以下目的：一是確保醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和合法，二是促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)依法合規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，三是提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的治理能力與風(fēng)險(xiǎn)防控水平，四是推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。審計(jì)范圍涵蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)使用、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)管理、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療質(zhì)量控制、醫(yī)保基金使用、醫(yī)療設(shè)備管理、信息化系統(tǒng)建設(shè)及內(nèi)部管理流程等關(guān)鍵領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象包括醫(yī)院、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生行政部門下屬機(jī)構(gòu)等各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，審計(jì)內(nèi)容需結(jié)合國(guó)家醫(yī)療政策、醫(yī)保改革、公共衛(wèi)生服務(wù)等宏觀背景進(jìn)行細(xì)化。1.2審計(jì)依據(jù)與原則審計(jì)工作依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件開(kāi)展。審計(jì)遵循以下原則：-獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)果客觀公正。-客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷，避免主觀臆斷。-全面性原則：審計(jì)應(yīng)覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保審計(jì)內(nèi)容不遺漏重要領(lǐng)域。-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：審計(jì)應(yīng)圍繞醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行重點(diǎn)審查。-合規(guī)性原則：審計(jì)應(yīng)確保醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)及醫(yī)療行業(yè)規(guī)范。-持續(xù)性原則：審計(jì)應(yīng)貫穿醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的全生命周期，形成常態(tài)化、制度化的審計(jì)機(jī)制。1.3審計(jì)組織與職責(zé)根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，明確其職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括：-制定審計(jì)計(jì)劃與方案：根據(jù)年度審計(jì)目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法及時(shí)間安排。-開(kāi)展審計(jì)調(diào)查與評(píng)價(jià)：對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，評(píng)估其合規(guī)性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)控制水平。-出具審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，形成審計(jì)報(bào)告，供管理層決策參考。-監(jiān)督整改落實(shí)：跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，確保問(wèn)題得到閉環(huán)管理。-參與重大決策：在涉及重大政策、項(xiàng)目、預(yù)算安排等事項(xiàng)中，參與相關(guān)決策過(guò)程，提供專業(yè)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)特點(diǎn)，具備財(cái)務(wù)、法律、管理等多方面的知識(shí)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性。1.4審計(jì)程序與流程審計(jì)程序應(yīng)遵循科學(xué)、規(guī)范、高效的原則，確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和可追溯性。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)程序主要包括以下幾個(gè)步驟：1.審計(jì)立項(xiàng)與準(zhǔn)備-審計(jì)立項(xiàng)：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目及目標(biāo)，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法及時(shí)間安排。-審計(jì)準(zhǔn)備：組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，制定審計(jì)方案，收集相關(guān)資料，明確審計(jì)重點(diǎn)。2.審計(jì)實(shí)施與調(diào)查-審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)方案開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集財(cái)務(wù)憑證、業(yè)務(wù)資料、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等信息。-審計(jì)調(diào)查：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)查，核實(shí)事實(shí)，收集證據(jù)，形成初步結(jié)論。3.審計(jì)評(píng)價(jià)與報(bào)告-審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類評(píng)價(jià)，評(píng)估其嚴(yán)重程度及影響范圍。-審計(jì)報(bào)告：形成審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改建議及審計(jì)結(jié)論。4.審計(jì)整改與跟蹤-整改落實(shí)：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位限期整改。-整改跟蹤：對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問(wèn)題得到徹底解決。5.審計(jì)總結(jié)與反饋-審計(jì)總結(jié)：對(duì)年度審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施。-審計(jì)反饋：將審計(jì)結(jié)果反饋至相關(guān)部門，推動(dòng)制度完善與管理優(yōu)化。審計(jì)流程應(yīng)結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，靈活調(diào)整，確保審計(jì)工作的有效性與針對(duì)性。同時(shí)，應(yīng)充分利用信息化手段，提高審計(jì)效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供更加科學(xué)、高效的審計(jì)服務(wù)。第2章審計(jì)準(zhǔn)備與實(shí)施一、審計(jì)計(jì)劃制定2.1審計(jì)計(jì)劃制定在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范的框架下，審計(jì)計(jì)劃的制定是確保審計(jì)工作高效、科學(xué)開(kāi)展的基礎(chǔ)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》（2023年修訂版），審計(jì)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理需求以及法律法規(guī)要求，綜合制定。審計(jì)計(jì)劃通常包括以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)目標(biāo)設(shè)定：明確審計(jì)的總體目標(biāo)和具體任務(wù)，如財(cái)務(wù)合規(guī)性檢查、內(nèi)部控制有效性評(píng)估、預(yù)算執(zhí)行情況分析、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作指引》，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接，確保審計(jì)結(jié)果對(duì)機(jī)構(gòu)管理決策提供有力支持。2.審計(jì)范圍確定：根據(jù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)的范圍。例如，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)、藥品采購(gòu)、醫(yī)療設(shè)備管理、醫(yī)?；鹗褂谩⑨t(yī)療服務(wù)質(zhì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)?！夺t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》中強(qiáng)調(diào)，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保全面性與針對(duì)性。3.審計(jì)時(shí)間安排：制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，包括審計(jì)啟動(dòng)、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)跟進(jìn)等階段。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》，審計(jì)周期一般為3-6個(gè)月，具體時(shí)間根據(jù)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況靈活調(diào)整。4.審計(jì)資源分配：合理配置審計(jì)人員、技術(shù)力量和資金支持。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)》，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和可操作性。通過(guò)科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，可以有效提升審計(jì)工作的系統(tǒng)性和前瞻性，為后續(xù)審計(jì)實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1.1審計(jì)計(jì)劃的制定原則在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：-目標(biāo)導(dǎo)向原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)圍繞機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確審計(jì)的核心任務(wù)和重點(diǎn)內(nèi)容。-全面性與針對(duì)性原則：審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)結(jié)合具體問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入審計(jì)。-合規(guī)性原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)工作的合法性與權(quán)威性。1.2審計(jì)計(jì)劃的編制流程審計(jì)計(jì)劃的編制流程一般包括以下幾個(gè)步驟：1.需求分析：通過(guò)與機(jī)構(gòu)管理層溝通，了解審計(jì)需求和目標(biāo)，明確審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題。2.范圍界定：根據(jù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，界定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。3.時(shí)間安排：制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，包括審計(jì)啟動(dòng)、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)跟進(jìn)等階段。4.資源配置：根據(jù)審計(jì)任務(wù)和人員配置，合理安排審計(jì)人員、技術(shù)力量和資金支持。5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估審計(jì)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。6.計(jì)劃審批：審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)機(jī)構(gòu)管理層審批，確保計(jì)劃的可行性和權(quán)威性。通過(guò)規(guī)范的審計(jì)計(jì)劃編制流程，可以確保審計(jì)工作的有序推進(jìn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。二、審計(jì)人員配備與培訓(xùn)2.2審計(jì)人員配備與培訓(xùn)在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范的背景下，審計(jì)人員的配備與培訓(xùn)是確保審計(jì)工作專業(yè)性、規(guī)范性和有效性的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)》，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性。1.1審計(jì)人員的配備標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員的配備應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)模、審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度以及審計(jì)工作的需要進(jìn)行合理安排。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)》，審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：-專業(yè)背景：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、醫(yī)學(xué)等相關(guān)專業(yè)背景，或具有相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)培訓(xùn)經(jīng)歷。-實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)人員應(yīng)具備一定的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作的具體任務(wù)。-職業(yè)素養(yǎng)：審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，能夠依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作。-崗位匹配：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其專業(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分配到相應(yīng)的審計(jì)崗位，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和針對(duì)性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)》（2023年修訂版），機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)、考核和激勵(lì)機(jī)制，確保審計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性和專業(yè)性。1.2審計(jì)人員的培訓(xùn)與能力提升審計(jì)人員的培訓(xùn)是提升審計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)管理辦法》，審計(jì)人員應(yīng)定期接受專業(yè)培訓(xùn)，提升其審計(jì)技能和職業(yè)素養(yǎng)。1.2.1培訓(xùn)內(nèi)容審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)：包括審計(jì)的基本原理、審計(jì)方法、審計(jì)程序等。-法律法規(guī)與政策：包括國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范等。-專業(yè)技能提升：包括財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息化審計(jì)等。-職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)：包括審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)報(bào)告撰寫等。1.2.2培訓(xùn)方式審計(jì)人員的培訓(xùn)方式應(yīng)多樣化，包括：-內(nèi)部培訓(xùn)：由機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審計(jì)部門組織，針對(duì)具體審計(jì)任務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。-外部培訓(xùn)：通過(guò)參加行業(yè)組織、高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等舉辦的審計(jì)培訓(xùn)課程，提升專業(yè)能力。-在線學(xué)習(xí)：利用數(shù)字化平臺(tái)進(jìn)行在線學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的自主學(xué)習(xí)能力。通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，審計(jì)人員能夠不斷提升專業(yè)能力，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性。三、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與實(shí)施2.3審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與實(shí)施在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范的框架下，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理與實(shí)施是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)范》，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)遵循科學(xué)、規(guī)范、高效的原則，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。1.1審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織與協(xié)調(diào)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織與協(xié)調(diào)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：-人員分工：根據(jù)審計(jì)任務(wù)和人員配置，合理安排審計(jì)人員的分工，確保審計(jì)任務(wù)的高效完成。-現(xiàn)場(chǎng)管理：制定現(xiàn)場(chǎng)管理計(jì)劃，明確現(xiàn)場(chǎng)管理的職責(zé)和流程，確?，F(xiàn)場(chǎng)工作的有序進(jìn)行。-溝通協(xié)調(diào)：加強(qiáng)與機(jī)構(gòu)管理層、相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作的順利推進(jìn)。1.2審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)施流程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)施流程一般包括以下幾個(gè)步驟：1.現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備：包括審計(jì)人員的著裝、設(shè)備的準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境的檢查等。2.審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)工作，包括現(xiàn)場(chǎng)訪談、資料收集、數(shù)據(jù)核查等。3.審計(jì)記錄：記錄審計(jì)過(guò)程中的發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題和整改建議。4.審計(jì)報(bào)告：整理審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)報(bào)告，提交給相關(guān)管理層。5.審計(jì)整改：根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。1.3審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督與控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督與控制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：-過(guò)程監(jiān)督：對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，確保審計(jì)工作的規(guī)范性。-質(zhì)量控制：確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，提高審計(jì)工作的專業(yè)性。-風(fēng)險(xiǎn)控制：對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。通過(guò)科學(xué)的現(xiàn)場(chǎng)管理與實(shí)施，可以確保審計(jì)工作的高效、規(guī)范和有效，為后續(xù)的審計(jì)報(bào)告和整改提供可靠依據(jù)。四、審計(jì)資料收集與整理2.4審計(jì)資料收集與整理在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范的框架下，審計(jì)資料的收集與整理是確保審計(jì)工作成果質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)資料管理規(guī)范》，審計(jì)資料的收集與整理應(yīng)遵循科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的原則，確保審計(jì)資料的完整性和可追溯性。1.1審計(jì)資料的收集方式審計(jì)資料的收集方式主要包括以下幾個(gè)方面：-書(shū)面資料：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、采購(gòu)合同、醫(yī)療記錄、藥品價(jià)格清單等。-電子資料：包括電子賬單、電子病歷、電子醫(yī)療設(shè)備使用記錄等。-現(xiàn)場(chǎng)資料：包括現(xiàn)場(chǎng)訪談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄、現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄等。-其他資料：包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、整改建議書(shū)、審計(jì)通知書(shū)等。1.2審計(jì)資料的整理與歸檔審計(jì)資料的整理與歸檔應(yīng)遵循以下原則：-分類管理：按照審計(jì)任務(wù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)階段等進(jìn)行分類管理。-編號(hào)管理：對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行編號(hào)管理，確保資料的可追溯性。-歸檔管理：建立審計(jì)資料的歸檔管理制度，確保資料的長(zhǎng)期保存和查閱。-電子化管理：利用電子化手段進(jìn)行資料的整理和歸檔，提高資料管理的效率和準(zhǔn)確性。1.3審計(jì)資料的分析與利用審計(jì)資料的分析與利用是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析規(guī)范》，審計(jì)資料的分析應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：-數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析：對(duì)審計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。-趨勢(shì)分析：分析數(shù)據(jù)的趨勢(shì)變化，預(yù)測(cè)可能的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。-問(wèn)題識(shí)別：通過(guò)數(shù)據(jù)分析，識(shí)別審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。-報(bào)告撰寫：根據(jù)分析結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議和改進(jìn)建議。通過(guò)科學(xué)的審計(jì)資料收集與整理，可以確保審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性，為后續(xù)的審計(jì)報(bào)告和整改提供可靠依據(jù)。第3章審計(jì)內(nèi)容與方法一、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域與項(xiàng)目3.1審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域與項(xiàng)目2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，明確了審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域與項(xiàng)目范圍，旨在提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域主要包括以下幾個(gè)方面：1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)圍繞醫(yī)院的收支情況，包括醫(yī)療收入、藥品收入、醫(yī)療器械收入、服務(wù)收入等，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》（2025版），財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)覆蓋醫(yī)院的全部收入、支出及結(jié)余情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明度。2.醫(yī)療業(yè)務(wù)與服務(wù)質(zhì)量審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)療業(yè)務(wù)的合規(guī)性、服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)以及醫(yī)療資源的合理配置。包括醫(yī)療行為的合規(guī)性、醫(yī)療設(shè)備的使用效率、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的評(píng)估等。例如，通過(guò)醫(yī)療行為審計(jì)，確保診療行為符合《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》及《醫(yī)療質(zhì)量管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。3.藥品與醫(yī)療器械采購(gòu)與使用審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于藥品與醫(yī)療器械的采購(gòu)流程、價(jià)格合理性、使用效率及庫(kù)存管理。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)藥品采購(gòu)管理規(guī)范》，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注藥品采購(gòu)的合規(guī)性、價(jià)格合理性、使用效益及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，確保藥品與醫(yī)療器械的合理使用，避免浪費(fèi)和濫用。4.醫(yī)療設(shè)備與資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、使用、維護(hù)及報(bào)廢管理，確保設(shè)備的合理配置和有效使用。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理規(guī)范》，審計(jì)應(yīng)關(guān)注設(shè)備的購(gòu)置流程、使用記錄、維護(hù)保養(yǎng)情況及資產(chǎn)處置情況，確保資產(chǎn)的完整性與有效性。5.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性以及審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行情況。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》，審計(jì)應(yīng)評(píng)估醫(yī)院在預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和人力資源管理等方面的內(nèi)部控制是否健全，是否存在漏洞。6.信息化系統(tǒng)與數(shù)據(jù)管理審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)院信息化系統(tǒng)的運(yùn)行情況、數(shù)據(jù)的安全性與完整性以及數(shù)據(jù)管理的規(guī)范性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化管理規(guī)范》，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注電子病歷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)等的運(yùn)行情況，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，防止數(shù)據(jù)泄露和系統(tǒng)故障。7.醫(yī)保與醫(yī)療保障基金審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)保基金的使用情況、醫(yī)保報(bào)銷流程的合規(guī)性以及醫(yī)?；鸬氖褂眯?。根據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)?；鸬氖罩闆r、醫(yī)保報(bào)銷流程的合規(guī)性、醫(yī)?；鸬氖褂眯始斑`規(guī)使用情況，確保醫(yī)?；鸬陌踩c合理使用。3.2審計(jì)方法與技術(shù)應(yīng)用2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范要求審計(jì)方法與技術(shù)應(yīng)用應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，提升審計(jì)效率與準(zhǔn)確性。審計(jì)方法主要包括以下幾種：1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法是當(dāng)前審計(jì)工作的主流方法，強(qiáng)調(diào)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，并圍繞高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。2.數(shù)據(jù)分析審計(jì)法數(shù)據(jù)分析審計(jì)法利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，識(shí)別異常數(shù)據(jù)和潛在問(wèn)題。例如，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)療收入與藥品收入的異常波動(dòng)、藥品采購(gòu)價(jià)格的不合理上漲等異常情況，提升審計(jì)的科學(xué)性和效率。3.信息化審計(jì)技術(shù)信息化審計(jì)技術(shù)利用信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，包括電子病歷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化管理規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)利用信息化工具進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析和報(bào)告編制，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。4.實(shí)地審計(jì)與訪談法實(shí)地審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)人員應(yīng)深入醫(yī)院的業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、醫(yī)療部門等，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程、檢查財(cái)務(wù)憑證、核對(duì)賬目。訪談法則通過(guò)與醫(yī)院管理人員、醫(yī)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行交流，獲取第一手資料，提高審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性。5.對(duì)比審計(jì)法對(duì)比審計(jì)法是通過(guò)對(duì)比醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、歷史審計(jì)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差異和問(wèn)題。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)比審計(jì)，確保審計(jì)工作的持續(xù)性和有效性。6.專家評(píng)審與同行評(píng)審專家評(píng)審和同行評(píng)審是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段。審計(jì)人員應(yīng)邀請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)專家評(píng)審，確保審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和可信度。3.3審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范要求審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析應(yīng)遵循科學(xué)、系統(tǒng)和規(guī)范的原則，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性。審計(jì)數(shù)據(jù)采集主要包括以下幾個(gè)方面：1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集包括醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、收支明細(xì)、往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)折舊等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行對(duì)賬單、發(fā)票等渠道，采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和整理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集包括醫(yī)療業(yè)務(wù)的診療記錄、藥品使用記錄、醫(yī)療器械使用記錄、服務(wù)記錄等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)醫(yī)院的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、電子病歷系統(tǒng)、醫(yī)療記錄系統(tǒng)等渠道，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)歸檔和分析，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。3.醫(yī)療數(shù)據(jù)采集醫(yī)療數(shù)據(jù)采集包括醫(yī)療行為的記錄、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的評(píng)估、醫(yī)療設(shè)備的使用情況等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量評(píng)估規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)醫(yī)療信息系統(tǒng)、醫(yī)療記錄系統(tǒng)、患者反饋系統(tǒng)等渠道，采集醫(yī)療數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，確保醫(yī)療數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。4.信息化數(shù)據(jù)采集信息化數(shù)據(jù)采集包括電子病歷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)等的數(shù)據(jù)采集。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化管理規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)信息化系統(tǒng)，采集醫(yī)院的信息化數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，確保信息化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。5.數(shù)據(jù)采集與分析方法數(shù)據(jù)采集與分析方法應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，包括數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析工具（如SPSS、Excel、Python等）的應(yīng)用。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)利用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、趨勢(shì)分析、異常分析等，提高審計(jì)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.4審計(jì)報(bào)告編制與反饋2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、結(jié)構(gòu)清晰、結(jié)論明確，并通過(guò)反饋機(jī)制推動(dòng)醫(yī)院的改進(jìn)和優(yōu)化。審計(jì)報(bào)告編制與反饋主要包括以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循科學(xué)、客觀、公正的原則，確保審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和可信度。2.審計(jì)報(bào)告的編制方法審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)結(jié)合審計(jì)方法與技術(shù)，包括數(shù)據(jù)分析、實(shí)地審計(jì)、訪談法等，確保審計(jì)報(bào)告的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等多方面參與編制，確保報(bào)告的全面性和客觀性。3.審計(jì)報(bào)告的反饋機(jī)制審計(jì)報(bào)告的反饋機(jī)制是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，旨在推動(dòng)醫(yī)院的改進(jìn)和優(yōu)化。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)通過(guò)書(shū)面形式反饋給醫(yī)院管理層，并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)整改跟蹤機(jī)制等方式，確保審計(jì)建議的落實(shí)和反饋。4.審計(jì)報(bào)告的持續(xù)性與改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的編制與反饋應(yīng)形成閉環(huán)管理，確保審計(jì)工作的持續(xù)性和改進(jìn)性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)定期編制審計(jì)報(bào)告，并通過(guò)審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，確保審計(jì)建議的落實(shí)和反饋，推動(dòng)醫(yī)院的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范在審計(jì)內(nèi)容與方法上，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法與技術(shù)的應(yīng)用、審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與分析以及審計(jì)報(bào)告的編制與反饋，旨在提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。第4章審計(jì)結(jié)果與整改一、審計(jì)結(jié)果分類與評(píng)價(jià)1.1審計(jì)結(jié)果分類與評(píng)價(jià)根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)按照審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和范圍進(jìn)行分類，主要包括以下幾類：1.合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)主要關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部管理制度，包括醫(yī)療行為、財(cái)務(wù)收支、人事管理、資產(chǎn)管理等方面。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析，合規(guī)性審計(jì)覆蓋率達(dá)92.3%，其中醫(yī)療行為合規(guī)率高達(dá)89.5%，財(cái)務(wù)合規(guī)率則為87.2%。2.績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)側(cè)重于評(píng)估醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率、資源使用效益及服務(wù)質(zhì)量和患者滿意度。數(shù)據(jù)顯示，績(jī)效審計(jì)中醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量評(píng)分平均為88.6分，資源使用效率評(píng)分平均為85.4分，患者滿意度評(píng)分平均為91.2分。3.經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)主要關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在醫(yī)療費(fèi)用、藥品采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置等方面的支出是否合理，是否存在浪費(fèi)、重復(fù)采購(gòu)、不合理收費(fèi)等問(wèn)題。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告，藥品采購(gòu)成本占醫(yī)療支出比例平均為32.7%，其中不合理采購(gòu)占比為15.2%。4.效率審計(jì)效率審計(jì)關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在醫(yī)療服務(wù)流程、資源配置、人員配置等方面是否高效，是否存在流程冗余、資源浪費(fèi)、服務(wù)響應(yīng)不足等問(wèn)題。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)效率審計(jì)報(bào)告，患者平均等待時(shí)間較2023年縮短了12.4%，但部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)仍存在服務(wù)響應(yīng)滯后問(wèn)題。5.效益審計(jì)效益審計(jì)主要評(píng)估醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在社會(huì)效益、公共衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療質(zhì)量等方面的影響。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)效益審計(jì)報(bào)告，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在公共衛(wèi)生服務(wù)覆蓋率方面達(dá)到93.8%，但部分區(qū)域仍存在服務(wù)覆蓋不足問(wèn)題。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)綜合考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的嚴(yán)重程度、影響范圍、整改難度等因素，采用定量與定性相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)分與等級(jí)評(píng)定，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和可操作性。1.2審計(jì)問(wèn)題整改要求根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)按照“問(wèn)題—責(zé)任—整改—監(jiān)督”四步走機(jī)制進(jìn)行處理，確保整改落實(shí)到位。1.明確整改責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)明確責(zé)任主體，包括審計(jì)組、被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》，審計(jì)組應(yīng)提出整改建議，并督促被審計(jì)單位限期整改。對(duì)于重大問(wèn)題，應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)牽頭督辦，確保整改責(zé)任到人、落實(shí)到位。2.制定整改計(jì)劃被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)后15個(gè)工作日內(nèi)，制定整改計(jì)劃，明確整改內(nèi)容、責(zé)任人、完成時(shí)限及保障措施。整改計(jì)劃應(yīng)包括整改措施、資金安排、監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容，并報(bào)審計(jì)組備案。3.整改落實(shí)監(jiān)督審計(jì)組應(yīng)定期跟蹤整改落實(shí)情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料查閱、訪談等方式進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于整改不力、拖延或敷衍的單位，應(yīng)予以通報(bào)，并將整改情況納入年度考核。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)整改監(jiān)督報(bào)告，整改完成率平均為86.7%，其中部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)整改完成率低于70%。4.整改結(jié)果反饋整改完成后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組提交整改報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括整改情況、成效、存在問(wèn)題及下一步計(jì)劃等內(nèi)容。審計(jì)組應(yīng)組織評(píng)估整改效果，對(duì)整改不徹底、效果不明顯的單位，應(yīng)提出進(jìn)一步整改要求。二、審計(jì)問(wèn)題整改要求1.1審計(jì)問(wèn)題整改要求根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)問(wèn)題整改應(yīng)遵循“問(wèn)題導(dǎo)向、責(zé)任明確、過(guò)程規(guī)范、結(jié)果可查”的原則，確保整改工作規(guī)范、有效、可追溯。1.2整改落實(shí)與跟蹤監(jiān)督審計(jì)整改落實(shí)是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立全過(guò)程跟蹤機(jī)制，確保整改工作有序推進(jìn)。1.3整改結(jié)果公開(kāi)與利用審計(jì)整改結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的透明度和公信力。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)整改結(jié)果應(yīng)通過(guò)內(nèi)部通報(bào)、年度報(bào)告、信息化平臺(tái)等方式公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。1.4整改結(jié)果應(yīng)用審計(jì)整改結(jié)果應(yīng)作為被審計(jì)單位年度績(jī)效考核、干部任用、資源配置的重要依據(jù)。根據(jù)2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)整改結(jié)果應(yīng)用報(bào)告，整改結(jié)果納入績(jī)效考核的單位占比達(dá)73.2%，整改成效顯著的單位在資源配置上獲得優(yōu)先支持。三、整改落實(shí)與跟蹤監(jiān)督1.1整改落實(shí)與跟蹤監(jiān)督審計(jì)整改落實(shí)應(yīng)建立“整改臺(tái)賬”制度，明確責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和完成標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)組應(yīng)定期召開(kāi)整改推進(jìn)會(huì)，通報(bào)整改進(jìn)展，協(xié)調(diào)解決整改中的難點(diǎn)問(wèn)題。1.2整改跟蹤監(jiān)督機(jī)制為確保整改落實(shí)到位，應(yīng)建立整改跟蹤監(jiān)督機(jī)制，包括：-定期檢查：審計(jì)組應(yīng)定期對(duì)整改情況進(jìn)行檢查，確保整改措施落實(shí)到位。-動(dòng)態(tài)評(píng)估：對(duì)整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，確保整改成果持續(xù)有效。-責(zé)任追究：對(duì)整改不力、敷衍塞責(zé)的單位和個(gè)人，應(yīng)依規(guī)追責(zé)，確保整改責(zé)任落實(shí)。四、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)與利用1.1審計(jì)結(jié)果公開(kāi)根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)通過(guò)以下方式公開(kāi)：-內(nèi)部通報(bào)：審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)結(jié)果向被審計(jì)單位及相關(guān)部門通報(bào)，確保信息透明。-年度報(bào)告：審計(jì)結(jié)果應(yīng)納入年度審計(jì)工作報(bào)告，作為年度績(jī)效考核的重要依據(jù)。-信息化平臺(tái)：審計(jì)結(jié)果應(yīng)通過(guò)內(nèi)部信息化平臺(tái)公開(kāi)，便于公眾查詢和監(jiān)督。1.2審計(jì)結(jié)果利用審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的重要參考，具體包括：-制度建設(shè)：審計(jì)結(jié)果可作為修訂和完善內(nèi)部管理制度的重要依據(jù)。-資源配置：審計(jì)結(jié)果可作為資源配置、人員安排、資金分配的重要參考。-績(jī)效考核：審計(jì)結(jié)果可作為干部考核、崗位調(diào)整、績(jī)效獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。-政策制定：審計(jì)結(jié)果可為政策制定、行業(yè)規(guī)范、監(jiān)管措施提供依據(jù)。通過(guò)以上措施，確保審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)、利用和整改落實(shí)，全面提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理水平和治理能力。第5章審計(jì)檔案管理一、審計(jì)資料歸檔要求5.1審計(jì)資料歸檔要求根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)資料的歸檔管理是確保審計(jì)工作閉環(huán)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果有效利用的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)資料的歸檔應(yīng)遵循“完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可追溯性”原則，確保審計(jì)過(guò)程的可查性與審計(jì)結(jié)果的可驗(yàn)證性。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范（2025年版）》，審計(jì)資料應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)時(shí)間等維度進(jìn)行分類歸檔。審計(jì)資料包括但不限于審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)取證記錄、被審計(jì)單位配合函、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)記錄、審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)整改反饋表、審計(jì)證據(jù)材料等。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)檔案管理規(guī)范（2025年版）》，審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)做到“一案一檔”，即每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一套完整的檔案資料。審計(jì)檔案的歸檔時(shí)間應(yīng)從審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)之日起，至審計(jì)項(xiàng)目完成并歸檔完畢為止。審計(jì)檔案的歸檔周期一般為30個(gè)工作日，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)，但需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》指出，審計(jì)資料歸檔應(yīng)確保資料的完整性，避免遺漏關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)。對(duì)于涉及醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療行為合規(guī)性、醫(yī)療費(fèi)用合理性等審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按照《醫(yī)療行為審計(jì)工作指引（2025年版）》要求，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行專項(xiàng)歸檔。5.2審計(jì)檔案分類與保管審計(jì)檔案的分類與保管應(yīng)按照《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)檔案管理規(guī)范（2025年版）》進(jìn)行，確保檔案的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可檢索性。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案應(yīng)按照以下分類方式進(jìn)行管理：1.按審計(jì)項(xiàng)目分類：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍等進(jìn)行分類，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目資料獨(dú)立、完整。2.按審計(jì)類型分類：包括財(cái)務(wù)審計(jì)、醫(yī)療行為審計(jì)、醫(yī)療質(zhì)量審計(jì)、醫(yī)療費(fèi)用審計(jì)、醫(yī)療設(shè)備使用審計(jì)等，確保不同類型的審計(jì)資料分類清晰。3.按審計(jì)階段分類：包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等階段，確保各階段資料歸檔及時(shí)、完整。4.按審計(jì)對(duì)象分類：根據(jù)被審計(jì)單位（如醫(yī)院、科室、部門等）進(jìn)行分類，確保審計(jì)資料與審計(jì)對(duì)象一一對(duì)應(yīng)。根據(jù)《醫(yī)療行為審計(jì)工作指引（2025年版）》，審計(jì)檔案的保管應(yīng)遵循“分類保管、集中存放、定期檢查”原則。審計(jì)檔案應(yīng)存放于專門的檔案室或檔案管理系統(tǒng)中，確保檔案的安全性、保密性和可追溯性。檔案室應(yīng)配備防火、防潮、防蟲(chóng)、防塵等設(shè)施，確保檔案在保管期間不受損毀。同時(shí)，根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性確定。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為30年，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)，但需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。5.3審計(jì)檔案查閱與調(diào)閱審計(jì)檔案的查閱與調(diào)閱應(yīng)遵循《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，確保審計(jì)工作的連續(xù)性和審計(jì)成果的有效利用。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的查閱權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格限定在審計(jì)人員和授權(quán)人員。審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)檔案，包括但不限于審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄、審計(jì)報(bào)告等。根據(jù)《醫(yī)療行為審計(jì)工作指引（2025年版）》，審計(jì)檔案的查閱應(yīng)遵循“誰(shuí)查閱、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，確保查閱過(guò)程的規(guī)范性和可追溯性。審計(jì)檔案的查閱需填寫《審計(jì)檔案查閱登記表》，并由查閱人簽字確認(rèn)。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的調(diào)閱應(yīng)遵循“審批制”原則。任何單位或個(gè)人如需查閱審計(jì)檔案，須向?qū)徲?jì)部門提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的查閱應(yīng)確保信息的保密性，不得擅自復(fù)制、泄露或銷毀審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的查閱應(yīng)嚴(yán)格限定在審計(jì)工作范圍內(nèi)，不得用于其他目的。5.4審計(jì)檔案銷毀與處置審計(jì)檔案的銷毀與處置應(yīng)按照《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》執(zhí)行，確保審計(jì)檔案的科學(xué)管理與信息安全。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)遵循“定期清理、分類處理、嚴(yán)格審批”原則。審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)由審計(jì)部門會(huì)同檔案管理部門共同進(jìn)行，確保銷毀過(guò)程的合法性和可追溯性。根據(jù)《醫(yī)療行為審計(jì)工作指引（2025年版）》，審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：1.檔案銷毀前的清理：對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行系統(tǒng)清理，確保無(wú)遺漏、無(wú)重復(fù)、無(wú)破損。2.檔案銷毀前的審批：銷毀前需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并填寫《審計(jì)檔案銷毀申請(qǐng)表》。3.檔案銷毀的執(zhí)行：由審計(jì)部門組織專業(yè)人員進(jìn)行銷毀，銷毀方式包括但不限于銷毀、粉碎、燒毀等，確保檔案資料徹底銷毀，防止信息泄露。4.銷毀后的記錄與歸檔：銷毀完成后，應(yīng)填寫《審計(jì)檔案銷毀登記表》，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)，確保銷毀過(guò)程可追溯。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)嚴(yán)格限定在審計(jì)工作結(jié)束后，且銷毀前應(yīng)確保所有審計(jì)事項(xiàng)已完成整改、審計(jì)結(jié)論已確認(rèn)，確保銷毀的合法性和有效性。審計(jì)檔案的管理應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，確保審計(jì)資料的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展和審計(jì)成果的有效利用提供堅(jiān)實(shí)保障。第6章審計(jì)監(jiān)督與問(wèn)責(zé)一、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與職責(zé)6.1審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與職責(zé)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)健康、規(guī)范管理、提升服務(wù)質(zhì)量的重要手段。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)構(gòu)建以制度為依托、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以信息化為支撐的立體化監(jiān)督體系。在職責(zé)劃分方面，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門主導(dǎo)，同時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、人事等職能部門協(xié)同配合，形成“橫向聯(lián)動(dòng)、縱向貫通”的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。目前，全國(guó)范圍內(nèi)已建立覆蓋三級(jí)醫(yī)院、二級(jí)醫(yī)院及基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督體系。2024年數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)覆蓋率已達(dá)92.3%，其中三級(jí)醫(yī)院審計(jì)覆蓋率超過(guò)98%，二級(jí)醫(yī)院和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)覆蓋率分別達(dá)到89.6%和85.7%。這表明，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域已逐步形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的發(fā)展路徑。審計(jì)監(jiān)督的核心職責(zé)包括：一是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)使用、醫(yī)療行為等領(lǐng)域的審計(jì)，確保資金使用合規(guī)、資產(chǎn)保值增值；二是監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與安全，防范醫(yī)療事故和違規(guī)操作；三是推動(dòng)制度建設(shè)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化。二、審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)與處理6.2審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)與處理審計(jì)結(jié)果的問(wèn)責(zé)與處理是審計(jì)監(jiān)督工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到審計(jì)工作的公信力與實(shí)效性。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)遵循“問(wèn)題導(dǎo)向、責(zé)任明確、整改到位”的原則進(jìn)行處理。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)提出整改建議，并督促相關(guān)責(zé)任單位限期整改。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)整改管理辦法》，問(wèn)題整改應(yīng)納入年度工作計(jì)劃，整改完成情況應(yīng)作為績(jī)效考核的重要依據(jù)。在問(wèn)責(zé)機(jī)制方面，審計(jì)結(jié)果應(yīng)與責(zé)任追究相結(jié)合。對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或上級(jí)主管部門報(bào)告，并提出問(wèn)責(zé)建議。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)辦法》，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、管理責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)重者可能面臨紀(jì)律處分或組織處理。2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)問(wèn)責(zé)案件中，共涉及醫(yī)療行為違規(guī)、財(cái)務(wù)違規(guī)、資產(chǎn)管理失職等問(wèn)題，共處理責(zé)任人1234人，其中行政處分1078人，誡勉談話156人，通報(bào)批評(píng)132人。這表明，審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制在提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理規(guī)范性方面發(fā)揮了重要作用。三、審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督6.3審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督是審計(jì)工作閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到切實(shí)整改。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)整改應(yīng)做到“整改到位、跟蹤到位、評(píng)估到位”。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確整改要求，并督促責(zé)任單位制定整改計(jì)劃。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤管理辦法》，審計(jì)整改應(yīng)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，整改情況應(yīng)定期報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，并接受審計(jì)監(jiān)督。整改落實(shí)監(jiān)督應(yīng)建立“整改臺(tái)賬”制度，對(duì)整改任務(wù)進(jìn)行分類管理，明確責(zé)任人、完成時(shí)限和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤評(píng)估辦法》，整改效果應(yīng)納入審計(jì)評(píng)價(jià)體系，作為機(jī)構(gòu)年度績(jī)效考核的重要內(nèi)容。2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)整改完成率達(dá)到了89.2%，其中三級(jí)醫(yī)院整改完成率超過(guò)95%，二級(jí)醫(yī)院和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)整改完成率分別為87.6%和83.4%。這表明，審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制在推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理規(guī)范化方面發(fā)揮了積極作用。四、審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估6.4審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估是衡量審計(jì)工作成效的重要手段，是推動(dòng)審計(jì)制度不斷完善、審計(jì)監(jiān)督能力不斷提升的重要依據(jù)。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量、整改落實(shí)、制度建設(shè)等方面展開(kāi)。評(píng)估內(nèi)容主要包括：一是審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改率、審計(jì)建議的采納率等；二是審計(jì)質(zhì)量，包括審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性等；三是審計(jì)整改落實(shí)情況，包括整改任務(wù)的完成情況、整改效果的持續(xù)性等；四是審計(jì)制度建設(shè)情況，包括審計(jì)制度的完善程度、審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估辦法》，審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估應(yīng)采用定量與定性相結(jié)合的方式，綜合評(píng)估審計(jì)工作的整體成效。2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估結(jié)果顯示，審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估得分平均為87.5分（滿分100分），其中三級(jí)醫(yī)院得分最高，達(dá)到92.3分，二級(jí)醫(yī)院和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)得分分別為89.1分和86.7分。審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的重要參考，為今后審計(jì)工作的開(kāi)展提供依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估結(jié)果應(yīng)向社會(huì)公開(kāi)，接受公眾監(jiān)督，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的透明度和公信力。審計(jì)監(jiān)督與問(wèn)責(zé)機(jī)制在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過(guò)建立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)、加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督、科學(xué)開(kāi)展審計(jì)工作績(jī)效評(píng)估，可以有效提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理水平和治理能力，為實(shí)現(xiàn)健康中國(guó)戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)保障。第7章附則一、適用范圍與執(zhí)行時(shí)間7.1適用范圍與執(zhí)行時(shí)間本規(guī)范適用于2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，涵蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職責(zé)劃分、審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告編制及審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等方面。本規(guī)范自2025年1月1日起正式實(shí)施，適用于全國(guó)各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括但不限于醫(yī)院、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生行政部門及相關(guān)事業(yè)單位。根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），本章內(nèi)容旨在為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作提供統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施依據(jù)。該規(guī)范的制定和實(shí)施，是落實(shí)國(guó)家衛(wèi)生健康政策、提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理效能的重要舉措。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性原則，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理決策提供科學(xué)依據(jù)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2024年發(fā)布的《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，截至2024年底，全國(guó)共有醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)約120萬(wàn)家，其中三級(jí)醫(yī)院約1300家，二級(jí)醫(yī)院約3000家，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)約80萬(wàn)家。2024年全國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)覆蓋率已達(dá)82%，較2023年提升5個(gè)百分點(diǎn)。這表明，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用。7.2修訂與廢止程序本規(guī)范的修訂與廢止，應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)及《規(guī)范》的制定程序，確保規(guī)范的科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性。根據(jù)《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法》及《國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)關(guān)于印發(fā)<醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范>的通知》（國(guó)衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)〔2024〕12號(hào)），醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范的修訂應(yīng)由國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)或其委托的相關(guān)部門組織制定，經(jīng)公開(kāi)征求意見(jiàn)、專家論證、審議批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)于本規(guī)范的廢止，應(yīng)由國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)或其委托的相關(guān)部門提出建議，經(jīng)相關(guān)會(huì)議審議后，由國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布廢止通知，明確廢止時(shí)間及適用范圍。根據(jù)《規(guī)范》的修訂要求，本規(guī)范應(yīng)每?jī)赡晷抻喴淮?，確保其內(nèi)容與醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理實(shí)踐及國(guó)家政策要求相適應(yīng)。修訂內(nèi)容應(yīng)通過(guò)官方渠道向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，確保修訂的科學(xué)性與合理性。7.3術(shù)語(yǔ)解釋與定義本章對(duì)本規(guī)范中涉及的術(shù)語(yǔ)進(jìn)行統(tǒng)一解釋和定義，以確保各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，術(shù)語(yǔ)使用一致，避免因術(shù)語(yǔ)不清導(dǎo)致執(zhí)行偏差。7.3.1內(nèi)部審計(jì)（InternalAudit）內(nèi)部審計(jì)是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)人員，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及本規(guī)范，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、管理流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性等方面進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查與評(píng)價(jià)，以促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2024年版），內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：-獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位的干預(yù)；-客觀性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以數(shù)據(jù)為準(zhǔn)繩，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性；-公正性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循公正原則，確保審計(jì)結(jié)果的公平性；-專業(yè)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具備專業(yè)能力，確保審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性。7.3.2財(cái)務(wù)審計(jì)（FinancialAudit）財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，以評(píng)估其財(cái)務(wù)狀況、資金使用效率及財(cái)務(wù)合規(guī)性。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：-財(cái)務(wù)真實(shí)性：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；-財(cái)務(wù)合規(guī)性：確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范；-財(cái)務(wù)效率性：評(píng)估資金使用效率，確保資源合理配置；-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。7.3.3內(nèi)部控制（InternalControl）內(nèi)部控制是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制度、流程、人員及技術(shù)等手段，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和管理，以確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的有效控制及資源的合理使用。根據(jù)《內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部，2024年版），內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：-有效性：內(nèi)部控制應(yīng)具備有效性，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：內(nèi)部控制應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制；-適應(yīng)性：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)組織環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；-一貫性：內(nèi)部控制應(yīng)保持一貫性，確保制度的穩(wěn)定性和可操作性。7.3.4審計(jì)報(bào)告（AuditReport）審計(jì)報(bào)告是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)人員，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、管理流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的書(shū)面文件。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》（國(guó)家審計(jì)署，2024年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下內(nèi)容：-審計(jì)目的與范圍；-審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；-審計(jì)意見(jiàn)與建議；-審計(jì)結(jié)論與建議；-審計(jì)后續(xù)管理建議。7.3.5審計(jì)整改（AuditRectification）審計(jì)整改是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到審計(jì)報(bào)告后，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改措施并落實(shí)整改結(jié)果的全過(guò)程管理。根據(jù)《審計(jì)整改管理辦法》（國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)，2024年版），審計(jì)整改應(yīng)遵循以下原則：-及時(shí)性：審計(jì)整改應(yīng)盡快落實(shí)，不得拖延；-有效性：整改措施應(yīng)針對(duì)問(wèn)題根源，確保整改效果；-閉環(huán)管理：審計(jì)整改應(yīng)建立閉環(huán)管理機(jī)制，確保問(wèn)題不反彈；-問(wèn)責(zé)機(jī)制：對(duì)整改不力的單位或個(gè)人，應(yīng)依法依規(guī)追究責(zé)任。本規(guī)范中所涉及的術(shù)語(yǔ)，均參照國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)及國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的相關(guān)文件進(jìn)行定義，確保術(shù)語(yǔ)的統(tǒng)一性和專業(yè)性，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供保障。第8章附件一、審計(jì)工作流程圖1.1審計(jì)工作流程圖說(shuō)明根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)工作流程圖應(yīng)涵蓋從審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃制定、實(shí)施、報(bào)告形成到后續(xù)整改的全過(guò)程。該流程圖應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性，確保審計(jì)工作高效、有序地開(kāi)展。1.2審計(jì)工作流程圖內(nèi)容審計(jì)工作流程圖主要包括以下環(huán)節(jié)：-審計(jì)立項(xiàng)：由審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃、專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)或內(nèi)部管理需求提出審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)管理層審批后啟動(dòng)。-審計(jì)計(jì)劃制定：根據(jù)立項(xiàng)內(nèi)容，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、人員配置、審計(jì)方法等。-審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，包括資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談、數(shù)據(jù)分析、問(wèn)題識(shí)別等。-審計(jì)報(bào)告形成：審計(jì)結(jié)束后，形成審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題分析、整改建議及審計(jì)結(jié)論。-審計(jì)整改落實(shí)：審計(jì)報(bào)告提交管理層后，相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改，審計(jì)部門跟蹤整改情況，確保問(wèn)題整改到位。-審計(jì)評(píng)價(jià)與反饋：對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，反饋審計(jì)成果，優(yōu)化審計(jì)流程。該流程圖應(yīng)結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，體現(xiàn)其特有的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，如醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療費(fèi)用管理、藥品采購(gòu)、醫(yī)?；鹗褂玫?。二、審計(jì)常用表格與模板2.1審計(jì)工作底稿模板審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的核心依據(jù)，應(yīng)包含以下內(nèi)容：-審計(jì)項(xiàng)目基本信息：包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)等。-審計(jì)目標(biāo)與范圍：明確審計(jì)的范圍、對(duì)象、內(nèi)容及具體審計(jì)目標(biāo)。-審計(jì)依據(jù)：引用相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)制度等。-審計(jì)方法：如實(shí)地調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析、比較分析等。-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、異常數(shù)據(jù)、違規(guī)行為等。-審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行定性分析，提出整改建議。-審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)，如建議整改、限期整改、問(wèn)責(zé)等。2.2審計(jì)問(wèn)題清單模板審計(jì)問(wèn)題清單是審計(jì)過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類、匯總和記錄的工具，應(yīng)包括：-問(wèn)題類型：如財(cái)務(wù)違規(guī)、醫(yī)療行為不規(guī)范、藥品管理不合規(guī)等。-問(wèn)題描述：具體描述問(wèn)題內(nèi)容，如“某科室未按規(guī)定執(zhí)行藥品采購(gòu)流程”。-問(wèn)題發(fā)生時(shí)間：記錄問(wèn)題發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。-問(wèn)題責(zé)任單位：明確責(zé)任部門或人員。-整改要求：提出整改的具體要求