2025年會(huì)計(jì)考試分錄題及答案題目一：存貨相關(guān)業(yè)務(wù)分錄1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月發(fā)生以下與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）1月10日，發(fā)出原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批原材料成本為150000元。（3）1月15日，銷售一批庫(kù)存商品，售價(jià)為300000元，增值稅稅額為39000元，該批商品成本為220000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（4）1月20日，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧一批原材料，成本為5000元，經(jīng)查明屬于管理不善導(dǎo)致，由過(guò)失人賠償2000元，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。答案（1）1月5日購(gòu)入原材料借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：應(yīng)付賬款226000（2）1月10日發(fā)出原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本150000貸：原材料150000（3）1月15日銷售庫(kù)存商品確認(rèn)收入：借：銀行存款339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000貸：庫(kù)存商品220000（4）1月20日存貨盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5650貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650（5000×13%）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款2000管理費(fèi)用3650貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5650題目二：固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)分錄乙公司于2025年發(fā)生以下固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月15日，對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價(jià)為120000元，已計(jì)提折舊40000元。改良過(guò)程中發(fā)生支出30000元，全部以銀行存款支付。改良后該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年，預(yù)計(jì)凈殘值不變，仍采用直線法計(jì)提折舊。（3）6月30日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為60000元，已計(jì)提折舊25000元，取得出售價(jià)款35000元，增值稅稅額為4550元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。答案（1）2月1日購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款90400每月折舊額=（800002000）÷（5×12）=1300（元）2月計(jì)提折舊分錄：借：制造費(fèi)用1300貸：累計(jì)折舊1300（2）3月15日固定資產(chǎn)改良轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程80000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)120000發(fā)生改良支出：借：在建工程30000貸：銀行存款30000改良完成：借：固定資產(chǎn)110000貸：在建工程110000改良后每月折舊額=（110000剩余預(yù)計(jì)凈殘值）÷（剩余使用月數(shù)）假設(shè)原預(yù)計(jì)凈殘值不變，原預(yù)計(jì)使用年限假設(shè)為10年，已使用年限為4年，改良后使用年限延長(zhǎng)2年，則剩余使用年限為（104+2）×12=96個(gè)月每月折舊額=（110000原預(yù)計(jì)凈殘值）÷96（這里由于題目未明確原預(yù)計(jì)凈殘值，暫不計(jì)算具體數(shù)值）（3）6月30日出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理35000累計(jì)折舊25000貸：固定資產(chǎn)60000取得出售價(jià)款：借：銀行存款39550貸：固定資產(chǎn)清理35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4550結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0題目三：無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)分錄丙公司2025年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為9000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）7月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給丁公司，每月租金收入為5000元，增值稅稅額為300元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該商標(biāo)權(quán)成本為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線法攤銷。（3）12月31日，對(duì)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為60000元，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為80000元。答案（1）4月1日購(gòu)入專利權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款159000每月攤銷額=150000÷（10×12）=1250（元）4月攤銷分錄：借：管理費(fèi)用1250貸：累計(jì)攤銷1250（2）7月1日出租商標(biāo)權(quán)每月確認(rèn)租金收入：借：銀行存款5300貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300每月攤銷額=80000÷（8×12）≈833.33（元）借：其他業(yè)務(wù)成本833.33貸：累計(jì)攤銷833.33（3）12月31日無(wú)形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失20000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000題目四：負(fù)債相關(guān)業(yè)務(wù)分錄丁公司在2025年發(fā)生了以下負(fù)債相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）5月1日，從銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款200000元，年利率為6%，利息按月計(jì)提，到期一次還本付息。（2）6月10日，購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，與供應(yīng)商約定，若在10天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。（3）7月1日，發(fā)行3年期、面值為500000元、年利率為5%的債券，每年年末付息一次，到期還本。債券發(fā)行價(jià)格為510000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。答案（1）5月1日借入短期借款借：銀行存款200000貸：短期借款2000005月、6月每月計(jì)提利息：每月利息=200000×6%÷12=1000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000到期還本付息：借：短期借款200000應(yīng)付利息3000貸：銀行存款203000（2）6月10日購(gòu)進(jìn)原材料借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款113000若在10天內(nèi)付款：借：應(yīng)付賬款113000貸：銀行存款111000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000（100000×2%）（3）7月1日發(fā)行債券借：銀行存款510000貸：應(yīng)付債券——面值500000——利息調(diào)整10000題目五：所有者權(quán)益相關(guān)業(yè)務(wù)分錄戊公司在2025年發(fā)生了以下所有者權(quán)益相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）8月1日，接受投資者投入資本300000元，其中200000元作為實(shí)收資本，其余作為資本公積?？铐?xiàng)已存入銀行。（2）9月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，將資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。（3）12月31日，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，并向投資者分配利潤(rùn)200000元。答案（1）8月1日接受投資借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本200000資本公積——資本溢價(jià)100000（2）9月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積50000貸：實(shí)收資本50000（3）12月31日利潤(rùn)分配提取法定盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積80000（800000×10%）貸：盈余公積——法定盈余公積80000提取任意盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積40000（800000×5%）貸：盈余公積——任意盈余公積40000向投資者分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)200000貸：應(yīng)付股利200000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)320000貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積80000——提取任意盈余公積40000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)200000題目六：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)相關(guān)業(yè)務(wù)分錄己公司在2025年有以下收入、費(fèi)用和利潤(rùn)相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）10月1日，采用預(yù)收款方式銷售商品，收到客戶預(yù)付款項(xiàng)50000元，存入銀行。10月20日，發(fā)出商品，該商品售價(jià)為100000元，增值稅稅額為13000元，客戶補(bǔ)付剩余款項(xiàng)。（2）11月，發(fā)生管理費(fèi)用15000元，銷售費(fèi)用8000元，均以銀行存款支付。（3）12月31日，將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。各損益類科目余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元，其他業(yè)務(wù)成本30000元，稅金及附加20000元，管理費(fèi)用50000元，銷售費(fèi)用30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，營(yíng)業(yè)外支出15000元。答案（1）10月1日收到預(yù)收款借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債5000010月20日發(fā)出商品借：合同負(fù)債50000銀行存款63000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（2）11月發(fā)生費(fèi)用借：管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用80