2025年新版審計(jì)學(xué)練習(xí)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的表述中，正確的是（）。A.管理層與預(yù)期使用者可能來自同一實(shí)體，但需區(qū)分不同角色B.治理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，因此屬于管理層范疇C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和真實(shí)性提供絕對(duì)保證D.預(yù)期使用者只能是被審計(jì)單位外部的投資者或債權(quán)人2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.交易的復(fù)雜程度B.管理層凌駕于控制之上的可能性C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度D.被審計(jì)單位所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力3.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的應(yīng)收賬款詢證函回函C.管理層編制的存貨盤點(diǎn)表D.內(nèi)部審計(jì)部門出具的固定資產(chǎn)清查報(bào)告4.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售退回記錄B.分析銷售收入與銷售費(fèi)用的匹配性C.向客戶函證合同條款中的驗(yàn)收條件D.僅依賴被審計(jì)單位內(nèi)部的銷售臺(tái)賬核對(duì)收入5.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性B.即使評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，也需對(duì)所有控制實(shí)施測(cè)試C.控制測(cè)試的時(shí)間應(yīng)涵蓋整個(gè)擬信賴的期間D.自動(dòng)化控制的一貫性較高，可適當(dāng)減少測(cè)試范圍6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)波動(dòng)性C.錯(cuò)報(bào)對(duì)監(jiān)管要求的影響程度D.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量7.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)，下列程序中最能發(fā)現(xiàn)未披露關(guān)聯(lián)方的是（）。A.檢查銀行對(duì)賬單中的大額資金往來B.詢問管理層關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表中異常的交易價(jià)格或條款D.查閱股東登記資料及董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）。A.歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)B.歸檔后發(fā)現(xiàn)需要修改底稿，應(yīng)記錄修改的時(shí)間、人員及理由C.已歸檔的底稿不得刪除或廢棄，即使發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤也需保留原記錄D.電子形式的工作底稿無需轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式保存9.當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見10.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需關(guān)注的是（）。A.被審計(jì)單位是否已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估B.管理層的評(píng)估是否涵蓋至少未來12個(gè)月C.超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)是否可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.被審計(jì)單位是否已披露所有或有負(fù)債11.針對(duì)存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.在監(jiān)盤前與管理層溝通監(jiān)盤計(jì)劃，以確保配合B.對(duì)難以盤點(diǎn)的特殊存貨（如液體化學(xué)品），利用專家工作C.關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止重復(fù)盤點(diǎn)或遺漏D.僅抽查大額存貨，對(duì)小額存貨可忽略監(jiān)盤12.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.屬性抽樣用于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C.變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤差金額估計(jì)D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模完全消除13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.錯(cuò)報(bào)對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)（如凈利潤(rùn)）的影響B(tài).錯(cuò)報(bào)是否由管理層舞弊導(dǎo)致C.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否涉及違反法律法規(guī)D.錯(cuò)報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)方式14.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.自動(dòng)化控制可能降低人工操作的錯(cuò)誤，但增加了系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需具備信息技術(shù)知識(shí)，必要時(shí)利用專家工作C.信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性程序可完全被自動(dòng)化分析替代D.對(duì)信息系統(tǒng)一般控制的測(cè)試是評(píng)價(jià)應(yīng)用控制有效性的基礎(chǔ)15.針對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，下列程序中不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日期間的是（）。A.查閱被審計(jì)單位的期后會(huì)議記錄B.檢查期后重大訴訟的進(jìn)展情況C.關(guān)注期后資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整D.針對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)，管理層修改報(bào)表時(shí)追加審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的重大事項(xiàng)有（）。A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表的審計(jì)意見類型D.管理層未更正錯(cuò)報(bào)的匯總情況2.影響審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的因素包括（）。A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的充分性D.證據(jù)的來源3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有（）。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法變更相關(guān)D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的表述中，正確的有（）。A.僅適用于上市實(shí)體的審計(jì)報(bào)告B.需描述該事項(xiàng)被認(rèn)定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因C.需說明該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的D.可以替代管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露5.針對(duì)貨幣資金的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的程序包括（）。A.檢查銀行賬戶開立與注銷的審批記錄B.函證所有銀行賬戶的余額及受限情況C.分析現(xiàn)金日記賬與銀行對(duì)賬單的差異調(diào)節(jié)表D.對(duì)大額現(xiàn)金收支追查原始憑證及授權(quán)審批三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任可以替代或減輕管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程無關(guān)。（）3.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，也可用于實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。（）4.控制測(cè)試的范圍與擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度成正比，與控制執(zhí)行的頻率成反比。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的監(jiān)盤責(zé)任包括對(duì)存貨的所有權(quán)和質(zhì)量發(fā)表意見。（）6.即使管理層已提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需獲取其他審計(jì)證據(jù)支持財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。（）7.非無保留意見的審計(jì)報(bào)告中，需在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)。（）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，只需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。（）9.對(duì)于首次接受委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿以獲取期初余額的審計(jì)證據(jù)。（）10.當(dāng)被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（）四、簡(jiǎn)答題（每題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。2.列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，并說明針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別應(yīng)對(duì)程序。3.說明審計(jì)工作底稿的基本要素，并闡述歸檔后修改或增加工作底稿的條件及記錄要求。五、案例分析題（共41分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司是一家主要從事新能源電池研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的上市公司，2024年?duì)I業(yè)收入較上年增長(zhǎng)60%，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-8000萬元（上年為+2000萬元）。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日與乙公司簽訂銷售合同，約定向乙公司銷售一批定制電池，合同金額1.2億元，占全年收入的25%。合同約定乙公司需在2025年3月31日前完成驗(yàn)收，驗(yàn)收通過后支付貨款。甲公司于2024年末確認(rèn)了該筆收入。（2）甲公司2024年研發(fā)費(fèi)用中資本化金額為1.5億元，較上年增長(zhǎng)100%，管理層解釋稱多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目已進(jìn)入開發(fā)階段且符合資本化條件。經(jīng)查閱研發(fā)記錄，部分項(xiàng)目的技術(shù)可行性報(bào)告由內(nèi)部技術(shù)部門編制，未經(jīng)過外部專家驗(yàn)證。（3）甲公司2024年末存貨余額為5.6億元（上年末2.8億元），其中原材料占比65%，主要為碳酸鋰等主材。管理層稱因預(yù)計(jì)2025年原材料價(jià)格上漲，故提前大額采購。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，甲公司2024年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從上年的60天延長(zhǎng)至110天，且部分原材料市場(chǎng)價(jià)格已出現(xiàn)下跌趨勢(shì)。（4）甲公司2024年11月通過非關(guān)聯(lián)方丙公司借入3年期借款2億元，利率為8%（同期市場(chǎng)利率為6%），借款合同中未明確限制資金用途。經(jīng)核查，丙公司的實(shí)際控制人為甲公司董事長(zhǎng)的親屬，未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）針對(duì)情況（1），分析甲公司收入確認(rèn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序（6分）。（2）針對(duì)情況（2），說明研發(fā)支出資本化的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序（8分）。（3）針對(duì)情況（3），分析存貨可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)存貨監(jiān)盤的特殊程序（8分）。（4）針對(duì)情況（4），指出甲公司存在的問題及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序（9分）。（5）綜合上述情況，判斷甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的整體影響，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表的審計(jì)意見類型（10分）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.D5.B6.C7.D8.B9.C10.D11.D12.B13.B14.C15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD三、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、簡(jiǎn)答題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：（1）詢問管理層和其他人員（如治理層、內(nèi)部審計(jì)人員等）；（2）實(shí)施分析程序，識(shí)別異常的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)關(guān)系；（3）觀察和檢查（如經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、文件記錄、內(nèi)部控制運(yùn)行軌跡）；（4）其他程序（如穿行測(cè)試，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）。2.總體應(yīng)對(duì)措施：（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或特殊技能的審計(jì)人員；（3）考慮管理層凌駕于控制之上的可能性；（4）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。針對(duì)管理層凌駕的特別程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的調(diào)整；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向；（3）評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的商業(yè)理由。3.工作底稿基本要素：（1）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（2）審計(jì)事項(xiàng)名稱；（3）審計(jì)過程記錄；（4）審計(jì)結(jié)論；（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；（6）索引號(hào)及編號(hào)；（7）編制者姓名及編制日期；（8）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。歸檔后修改或增加的條件：（1）在出具審計(jì)報(bào)告前已實(shí)施必要程序，但記錄不夠充分；（2）期后發(fā)現(xiàn)例外情況（如訴訟結(jié)果）。記錄要求：記錄修改或增加的理由、時(shí)間、人員及復(fù)核人員。五、案例分析題（1）風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在客戶未完成驗(yàn)收時(shí)提前確認(rèn)收入，可能違反收入確認(rèn)的“發(fā)生”或“截止”認(rèn)定。審計(jì)程序：①檢查銷售合同中關(guān)于驗(yàn)收條款的具體約定；②獲取乙公司的驗(yàn)收記錄或書面確認(rèn)函；③檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在銷售退回或糾紛；④分析收入確認(rèn)時(shí)間與合同條款的匹配性。（2）關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：研發(fā)支出資本化的合理性。審計(jì)程序：①檢查研發(fā)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、技術(shù)文檔及管理層審批記錄；②利用專家工作評(píng)估技術(shù)可行性及資本化時(shí)點(diǎn)；③分析資本化金額與研發(fā)進(jìn)度的匹配性；④檢查資本化支出的歸集是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如是否區(qū)分研究階段與開發(fā)階段）；⑤復(fù)核以前年度資本化項(xiàng)目的后續(xù)收益情況。（3）風(fēng)險(xiǎn)：存貨可能存在高估（如原材料跌價(jià)準(zhǔn)備未充分計(jì)提）、周轉(zhuǎn)緩慢可能導(dǎo)致減值。監(jiān)盤特殊程序：①關(guān)注原材料的庫齡分布，重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期積壓的存貨；②獲取市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)，評(píng)估存貨可變現(xiàn)凈值；③觀察存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)（如是否存在變質(zhì)、毀損）；④抽查大額采購合同，驗(yàn)證采購價(jià)格的合理性；⑤結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率分析，評(píng)估減值風(fēng)險(xiǎn)。（4）問題：未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表“完整性”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)。審計(jì)程序：①查閱甲公司股