PAGE公司生產(chǎn)費用管理制度一、總則（一）目的為加強公司生產(chǎn)費用管理，規(guī)范生產(chǎn)費用的核算與控制，提高資金使用效益，降低生產(chǎn)成本，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各生產(chǎn)部門、車間以及與生產(chǎn)費用相關(guān)的所有部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：生產(chǎn)費用的核算與管理必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.真實性原則：各項生產(chǎn)費用的記錄和核算應真實、準確、完整，如實反映公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實際耗費。3.合理性原則：生產(chǎn)費用的支出應合理，符合公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，避免浪費和不合理開支。4.效益性原則：通過有效的費用管理，降低生產(chǎn)成本，提高公司的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司價值最大化。5.歸口分級管理原則：按照生產(chǎn)費用的性質(zhì)和用途，實行歸口管理，明確各部門的職責和權(quán)限，并將費用指標分解到各車間、班組及個人，進行分級管理和考核。二、生產(chǎn)費用的分類與核算（一）生產(chǎn)費用的分類1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。包括原材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（二）生產(chǎn)費用的核算1.核算方法：采用制造成本法進行生產(chǎn)費用的核算，將生產(chǎn)費用劃分為直接材料、直接人工和制造費用，分別進行歸集和分配，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.賬戶設置：設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬賬戶，并根據(jù)核算需要設置明細賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶應按產(chǎn)品品種或類別設置明細賬，分別歸集和核算各產(chǎn)品的生產(chǎn)費用；“制造費用”賬戶應按車間或部門設置明細賬，歸集和核算各車間或部門的制造費用。3.費用歸集與分配直接材料：根據(jù)領料單等原始憑證，按產(chǎn)品品種或類別歸集直接材料費用。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，應采用適當?shù)姆峙浞椒ǎ缍~耗用量比例法、重量比例法等，將材料費用分配到各產(chǎn)品成本中。直接人工：根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等原始憑證，按產(chǎn)品品種或類別歸集直接人工費用。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間，應采用工時比例法、產(chǎn)量比例法等分配方法，將直接人工費用分配到各產(chǎn)品成本中。制造費用：根據(jù)各項費用的發(fā)生情況，按車間或部門歸集制造費用。月末，采用生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等分配方法，將制造費用分配到各產(chǎn)品成本中。分配公式為：制造費用分配率=制造費用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時、生產(chǎn)工人工資）之和；某種產(chǎn)品應負擔的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時、生產(chǎn)工人工資）×制造費用分配率。三、生產(chǎn)費用的預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標、生產(chǎn)計劃、成本控制要求以及歷史數(shù)據(jù)等，編制生產(chǎn)費用預算。2.編制方法：采用零基預算、滾動預算等方法相結(jié)合，確保預算的科學性和合理性。3.預算內(nèi)容：生產(chǎn)費用預算應包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等。各項預算應詳細列出費用項目、金額、預算期間等內(nèi)容。4.編制流程各部門申報：各生產(chǎn)部門、車間及相關(guān)部門根據(jù)本部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和費用需求，提出本部門的生產(chǎn)費用預算申報。財務部門審核：財務部門對各部門申報的預算進行審核，審核其合理性、準確性和完整性，并提出審核意見。綜合平衡：財務部門會同生產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門，對各部門的預算進行綜合平衡，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標和資源狀況，調(diào)整和確定公司的生產(chǎn)費用總預算。審批下達：生產(chǎn)費用總預算報公司管理層審批后，下達給各部門執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與控制1.預算執(zhí)行：各部門應嚴格按照下達的生產(chǎn)費用預算組織實施，確保預算的執(zhí)行進度和質(zhì)量。2.預算控制：建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，應及時查明原因，采取有效措施進行調(diào)整和糾正。3.預算調(diào)整：在預算執(zhí)行過程中，如因市場變化、生產(chǎn)計劃調(diào)整等原因?qū)е骂A算需要調(diào)整的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。預算調(diào)整申請應詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整后的預算指標等，并經(jīng)相關(guān)部門審核和公司管理層批準后執(zhí)行。（三）預算考核1.考核指標：建立生產(chǎn)費用預算考核指標體系，包括預算執(zhí)行率、費用節(jié)約率、成本降低率等指標。2.考核方法：定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核，根據(jù)考核指標的完成情況，對各部門進行獎懲。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，作為部門和員工績效考核的重要依據(jù)。3.考核周期：預算考核周期為月度、季度和年度，分別對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核和評價。四、生產(chǎn)費用的控制措施（一）直接材料費用控制1.采購控制：建立供應商評估和選擇機制，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保原材料的質(zhì)量和供應穩(wěn)定性。加強采購合同管理，合理確定采購價格和采購數(shù)量，降低采購成本。2.庫存控制：優(yōu)化原材料庫存管理，制定合理的庫存定額，減少庫存積壓和浪費。加強庫存盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈盤虧情況，確保庫存數(shù)據(jù)的準確性。3.消耗控制：加強生產(chǎn)過程中的原材料消耗控制，制定原材料消耗定額，嚴格執(zhí)行領料制度，杜絕浪費現(xiàn)象。鼓勵員工開展技術(shù)創(chuàng)新和合理化建議活動，降低原材料消耗。（二）直接人工費用控制1.定員定額管理：根據(jù)生產(chǎn)任務和勞動效率，合理確定各崗位的定員定額，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率。2.薪酬管理：建立合理的薪酬體系，根據(jù)員工的工作績效和貢獻，確定薪酬水平，激勵員工提高工作效率和質(zhì)量。加強薪酬核算和管理，確保薪酬發(fā)放的準確性和及時性。3.培訓與發(fā)展：加強員工培訓，提高員工的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的人才支持。合理安排員工的工作任務，避免人員閑置和浪費。（三）制造費用控制1.費用審批：嚴格執(zhí)行費用審批制度，明確各項費用的審批權(quán)限和審批流程，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。2.費用歸口管理：按照費用的性質(zhì)和用途，實行歸口管理，明確各部門的費用管理職責和權(quán)限，加強對各項費用的控制和管理。3.成本分析與控制：定期對制造費用進行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進和優(yōu)化。加強對固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，降低折舊費用。五、生產(chǎn)費用的分析與報告（一）生產(chǎn)費用分析1.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對生產(chǎn)費用的構(gòu)成、變動趨勢、成本效益等進行分析。2.分析內(nèi)容：分析生產(chǎn)費用的預算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成情況、成本變動原因、成本效益情況等，找出影響生產(chǎn)費用的關(guān)鍵因素和存在的問題。3.分析周期：定期進行生產(chǎn)費用分析，月度、季度和年度分析報告應及時報送公司管理層和相關(guān)部門。（二）生產(chǎn)費用報告1.報告內(nèi)容：生產(chǎn)費用報告應包括生產(chǎn)費用預算執(zhí)行情況、成本分析結(jié)果、存在的問題及改進建議等內(nèi)容。報告應數(shù)據(jù)準確、分析透徹、建議可行，為公司管理層決策提供依據(jù)。2.報告格式：生產(chǎn)費用報告應采用規(guī)范的格式，包括封面、目錄、正文、附件等部分。正文部分應包括引言、生產(chǎn)費用預算執(zhí)行情況、成本分析、存在問題及改進建議等內(nèi)容；附件部分應包括相關(guān)數(shù)據(jù)表格、圖表等。3.報告報送：生產(chǎn)費用報告應及時報送公司管理層和相關(guān)部門，確保信息傳遞的及時性和準確性。對于報告中提出的問題和建議，相關(guān)部門應及時進行研究和處理，并將處理結(jié)果反饋給財務部門。六、生產(chǎn)費用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.審計內(nèi)容：內(nèi)部審計部門定期對公司的生產(chǎn)費用管理情況進行審計，審查生產(chǎn)費用的核算、預算、控制等方面的合規(guī)性和有效性。2.審計方法：采用查閱憑證、賬簿、報表，實地盤點，調(diào)查訪談等方法，對生產(chǎn)費用管理情況進行全面審計。3.審計報告：內(nèi)部審計部門應及時出具審計報告，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（二）財務檢查監(jiān)督1.檢查內(nèi)容：財務部門定期對公司的生產(chǎn)費用進行檢查，檢查生產(chǎn)費用的核算是否準確、預算執(zhí)行是否嚴格、費用控制是否有效等。2.檢查方法：采用核對賬目、審查憑證、實地盤點、數(shù)據(jù)分析等方法，對生產(chǎn)費用進行檢查。3.檢查報告：財務部門應及時出具檢查報告，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改要求和建議，并督促相關(guān)部門進行整改。（三）其他監(jiān)督檢查1.相關(guān)部門監(jiān)督：生產(chǎn)管理部門、質(zhì)量控制部門等相關(guān)部門應根據(jù)各自的職責，對生產(chǎn)費用管理情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時