(2025年)審計(jì)技術(shù)測(cè)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2025年承接的新能源汽車制造企業(yè)年報(bào)審計(jì)中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行全量篩查。以下關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)特征的表述中，正確的是（）。A.僅關(guān)注異常值，無(wú)需分析數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系B.依賴抽樣技術(shù)降低審計(jì)成本C.可實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證（如銷售訂單、物流信息、資金流水）D.數(shù)據(jù)來(lái)源僅需企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)2.某事務(wù)所使用AI審計(jì)工具對(duì)上市公司費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行智能審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工連續(xù)12個(gè)月每月末提交3筆金額均為4999元的餐飲報(bào)銷單。AI工具未將其標(biāo)記為異常的可能原因是（）。A.模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)中未包含“高頻次接近閾值”的特征B.工具僅識(shí)別金額超過(guò)5000元的異常C.企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷制度允許單月3筆餐飲支出D.該員工提供了完整的發(fā)票及審批記錄3.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位“采購(gòu)與付款循環(huán)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注的外部風(fēng)險(xiǎn)因素是（）。A.采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)分離情況B.原材料供應(yīng)商的行業(yè)集中度及議價(jià)能力C.采購(gòu)訂單與驗(yàn)收單的匹配規(guī)則D.應(yīng)付賬款賬齡分析表的編制邏輯4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，主要目的是（）。A.確定控制是否得到一貫執(zhí)行B.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性C.計(jì)算控制偏差率D.驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序的充分性5.針對(duì)被審計(jì)單位2024年末應(yīng)收賬款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)境外客戶實(shí)施函證。以下替代審計(jì)程序中，最有效的是（）。A.檢查銷售合同中關(guān)于收款條款的約定B.獲取客戶簽收的物流單據(jù)并核對(duì)至銷售發(fā)票C.分析期后銀行對(duì)賬單中境外收款記錄（需經(jīng)外匯核銷驗(yàn)證）D.重新計(jì)算應(yīng)收賬款賬齡并評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性6.在IT審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位“財(cái)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限管理”進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在“同一用戶同時(shí)擁有采購(gòu)訂單錄入與應(yīng)付賬款確認(rèn)”的權(quán)限。該情形主要違反了（）。A.輸入控制B.輸出控制C.職責(zé)分離控制D.數(shù)據(jù)完整性控制7.某上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)為事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員的配偶，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，該情形可能對(duì)（）產(chǎn)生不利影響。A.專業(yè)勝任能力B.保密原則C.獨(dú)立性D.客觀公正8.持續(xù)審計(jì)（ContinuousAuditing）在2025年被更多事務(wù)所采用，其核心特征是（）。A.僅在資產(chǎn)負(fù)債表日前后執(zhí)行審計(jì)程序B.通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)交易事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控C.減少對(duì)內(nèi)部控制的依賴，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.主要用于小型企業(yè)的年度報(bào)表審計(jì)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某生物醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)“研發(fā)人員工資”占比從2023年的35%下降至2024年的22%，而“委托研發(fā)費(fèi)用”占比從18%上升至30%。以下分析中，最可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.企業(yè)2024年新增3項(xiàng)與高校合作的聯(lián)合研發(fā)項(xiàng)目B.2024年研發(fā)人員平均工資較上年增長(zhǎng)15%C.委托研發(fā)合同中約定成果歸屬存在爭(zhēng)議D.研發(fā)費(fèi)用輔助賬未按項(xiàng)目單獨(dú)歸集10.審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用貨幣單元抽樣（PPS抽樣）對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行測(cè)試時(shí)，以下表述正確的是（）。A.適用于測(cè)試低估風(fēng)險(xiǎn)B.樣本規(guī)模與總體變異性呈正相關(guān)C.每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相等D.無(wú)需考慮總體的分層二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在2025年的應(yīng)用中，以下屬于其優(yōu)勢(shì)的有（）。A.突破傳統(tǒng)抽樣限制，實(shí)現(xiàn)全量數(shù)據(jù)覆蓋B.通過(guò)自然語(yǔ)言處理（NLP）分析合同條款中的潛在風(fēng)險(xiǎn)C.降低對(duì)被審計(jì)單位IT系統(tǒng)的依賴性D.實(shí)時(shí)監(jiān)控交易流程，識(shí)別異常模式2.AI審計(jì)工具在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的應(yīng)用場(chǎng)景包括（）。A.自動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的表述（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)）B.分析管理層討論與分析（MD&A）中的語(yǔ)氣變化，評(píng)估管理層誠(chéng)信C.預(yù)測(cè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)模型訓(xùn)練歷史錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)）D.替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行所有職業(yè)判斷3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位“信息系統(tǒng)一般控制”時(shí)，需關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)的授權(quán)審批流程B.數(shù)據(jù)備份與災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的有效性C.業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化控制的邏輯正確性D.訪問(wèn)權(quán)限的定期review機(jī)制4.針對(duì)“銷售與收款循環(huán)”的內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的程序包括（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)并經(jīng)適當(dāng)審批B.觀察倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨與財(cái)務(wù)記賬的時(shí)間間隔C.重新計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與行業(yè)均值比較D.抽取樣本測(cè)試“客戶信用額度審批”控制的執(zhí)行情況5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過(guò)程實(shí)施控制時(shí)，需采取的措施有（）。A.直接控制詢證函的發(fā)送（如通過(guò)事務(wù)所專用郵箱或快遞）B.對(duì)電子回函的可靠性進(jìn)行驗(yàn)證（如通過(guò)CA認(rèn)證或雙向鏈接）C.允許被審計(jì)單位代發(fā)詢證函，但需留存記錄D.記錄回函不符事項(xiàng)的調(diào)查過(guò)程及結(jié)論6.IT審計(jì)中，針對(duì)“應(yīng)用控制”的測(cè)試內(nèi)容包括（）。A.采購(gòu)系統(tǒng)中“單價(jià)超過(guò)歷史均價(jià)20%需二次審批”的邏輯B.財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“未錄入合同編號(hào)的付款申請(qǐng)無(wú)法提交”的限制C.服務(wù)器機(jī)房的物理訪問(wèn)控制（如門禁卡系統(tǒng)）D.人力資源系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接口數(shù)據(jù)一致性7.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，以下情形中可能影響?yīng)毩⑿缘挠校ǎ?。A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位0.5%的流通股（市值50萬(wàn)元）B.事務(wù)所為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)（不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容）C.項(xiàng)目合伙人的父親擔(dān)任被審計(jì)單位獨(dú)立董事D.事務(wù)所2024年向被審計(jì)單位收取的審計(jì)費(fèi)用占其全年收入的18%8.持續(xù)審計(jì)的技術(shù)支撐包括（）。A.與被審計(jì)單位ERP系統(tǒng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)接口（如API對(duì)接）B.基于區(qū)塊鏈的交易記錄存證技術(shù)C.自動(dòng)化工作底稿提供工具D.人工每月現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)存貨9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序時(shí)，屬于“趨勢(shì)分析”的有（）。A.比較2020-2024年各年度研發(fā)費(fèi)用占收入比例的變動(dòng)B.分析2024年第四季度收入占全年收入的55%（前三年平均為38%）C.計(jì)算2024年毛利率與行業(yè)可比公司的差異D.檢查2024年12月31日前后收入確認(rèn)的截止性10.審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)需考慮的因素有（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性（如金額波動(dòng)范圍）C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.審計(jì)成本與時(shí)間限制三、案例分析題（本題型共2小題，第1題25分，第2題25分，共50分。需結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)操作回答）案例1：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙新能源科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。乙公司主要從事鋰電池研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，2024年?duì)I業(yè)收入較上年增長(zhǎng)42%，其中第四季度收入占比達(dá)58%。項(xiàng)目組在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段了解到：乙公司2024年推出“買電池送充電服務(wù)”的促銷政策，約定客戶支付電池款后可免費(fèi)使用配套充電服務(wù)1年；同時(shí)，乙公司與多家新客戶（成立時(shí)間均不足1年）簽訂了大額銷售合同，部分客戶的回款周期超過(guò)6個(gè)月。項(xiàng)目組運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，從乙公司ERP系統(tǒng)提取了銷售訂單、物流運(yùn)單、銀行收款回單、充電服務(wù)系統(tǒng)日志等數(shù)據(jù)，并進(jìn)行以下分析：（1）將銷售訂單中的客戶名稱與工商信息系統(tǒng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)3家新客戶的注冊(cè)地址為同一商務(wù)秘書(shū)公司；（2）匹配物流運(yùn)單與銷售訂單，發(fā)現(xiàn)15%的訂單無(wú)對(duì)應(yīng)的物流簽收記錄（系統(tǒng)顯示“已發(fā)貨”）；（3）分析充電服務(wù)系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)標(biāo)注為“已激活”的充電設(shè)備中，40%在2024年12月31日后3個(gè)月內(nèi)無(wú)使用記錄；（4）對(duì)銀行收款回單進(jìn)行資金軌跡追蹤，發(fā)現(xiàn)2家客戶的付款資金最終回流至乙公司實(shí)際控制人關(guān)聯(lián)賬戶。要求：（1）指出乙公司2024年度收入確認(rèn)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由；（10分）（2）針對(duì)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；（15分）案例2：丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用AI審計(jì)工具對(duì)丁生物醫(yī)藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“丁公司”）2024年度銷售費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。丁公司主要生產(chǎn)生物制劑，銷售費(fèi)用占收入比例為28%（行業(yè)均值19%），其中“學(xué)術(shù)推廣費(fèi)”占銷售費(fèi)用的65%。AI工具通過(guò)以下方式分析：（1）OCR識(shí)別學(xué)術(shù)推廣合同，提取“推廣形式”“參與專家名單”“費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”等字段；（2）NLP分析合同中的“服務(wù)成果”條款，發(fā)現(xiàn)20%的合同僅約定“完成推廣活動(dòng)”，未明確“覆蓋醫(yī)生數(shù)量”或“學(xué)術(shù)會(huì)議級(jí)別”；（3）關(guān)聯(lián)分析學(xué)術(shù)推廣費(fèi)支付記錄與專家任職信息，發(fā)現(xiàn)12名專家在同一日參與了3場(chǎng)不同城市的推廣活動(dòng)；（4）機(jī)器學(xué)習(xí)模型根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)2024年學(xué)術(shù)推廣費(fèi)合理范圍為1.2-1.5億元，實(shí)際發(fā)生額為2.1億元。要求：（1）結(jié)合AI審計(jì)結(jié)果，指出丁公司銷售費(fèi)用可能存在的錯(cuò)報(bào)類型及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（10分）（2）說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證AI工具輸出結(jié)果的可靠性；（15分）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C（大數(shù)據(jù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)多源數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，A錯(cuò)誤；B為傳統(tǒng)抽樣特征；D忽略外部數(shù)據(jù)如工商、物流等）2.A（AI模型依賴訓(xùn)練數(shù)據(jù)，若未包含“高頻次接近閾值”特征則無(wú)法識(shí)別，B錯(cuò)誤，因工具可能設(shè)置多維度規(guī)則；C、D為合理情形，非工具未標(biāo)記原因）3.B（外部風(fēng)險(xiǎn)因素指行業(yè)環(huán)境、供應(yīng)商集中度等，A、C、D為內(nèi)部因素）4.B（穿行測(cè)試主要目的是評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否合理，A為控制測(cè)試目的）5.C（期后收款記錄（經(jīng)外匯驗(yàn)證）直接證明應(yīng)收賬款存在性，B僅證明發(fā)貨，A、D為間接程序）6.C（同一用戶兼具不相容職責(zé)，違反職責(zé)分離控制）7.C（近親屬擔(dān)任關(guān)鍵職位影響?yīng)毩⑿裕?.B（持續(xù)審計(jì)通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，A為傳統(tǒng)審計(jì)特征；C、D表述錯(cuò)誤）9.C（委托研發(fā)成果歸屬爭(zhēng)議可能導(dǎo)致費(fèi)用資本化/費(fèi)用化處理錯(cuò)誤，A、B為合理原因；D為核算不規(guī)范，非直接錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）10.C（貨幣單元抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中概率相等，A適用于高估；B樣本規(guī)模與變異性無(wú)關(guān)；D需考慮分層）二、多項(xiàng)選擇題1.ABD（大數(shù)據(jù)需依賴被審計(jì)單位及外部IT系統(tǒng)，C錯(cuò)誤）2.ABC（AI無(wú)法替代職業(yè)判斷，D錯(cuò)誤）3.ABD（C為應(yīng)用控制內(nèi)容）4.ABD（C為實(shí)質(zhì)性分析程序，非控制測(cè)試）5.ABD（C違反函證控制要求，需由事務(wù)所直接發(fā)送）6.ABD（C為一般控制中的物理控制）7.ACD（B中內(nèi)部審計(jì)外包不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，不影響?yīng)毩⑿裕?.ABC（D為傳統(tǒng)審計(jì)程序，非持續(xù)審計(jì)技術(shù)）9.AB（C為橫向比較，D為截止測(cè)試，均非趨勢(shì)分析）10.ABCD（均為樣本規(guī)模確定的考慮因素）三、案例分析題案例1答案：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①收入高估風(fēng)險(xiǎn)。理由：第四季度收入占比異常（58%），可能存在提前確認(rèn)收入；新客戶成立時(shí)間短且注冊(cè)地址集中，可能為關(guān)聯(lián)方或虛構(gòu)客戶；部分訂單無(wú)物流簽收記錄，可能未實(shí)際發(fā)貨；充電設(shè)備無(wú)使用記錄，“買電池送服務(wù)”可能未滿足收入確認(rèn)條件（需分?jǐn)傠姵嘏c服務(wù)的履約義務(wù)）；資金回流至實(shí)控人賬戶，可能為虛構(gòu)交易。②應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)。新客戶回款周期長(zhǎng)，可能存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序：①針對(duì)客戶真實(shí)性：獲取3家新客戶的工商資料、銀行流水，核查其與乙公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系；訪談客戶負(fù)責(zé)人（必要時(shí)實(shí)地走訪），確認(rèn)交易真實(shí)性。②針對(duì)物流異常：檢查無(wú)簽收記錄訂單的內(nèi)部審批文件（如客戶書(shū)面確認(rèn)收貨的郵件），向物流公司函證發(fā)貨狀態(tài)；對(duì)大額異常訂單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（如核對(duì)出庫(kù)單、運(yùn)輸合同）。③針對(duì)充電服務(wù)：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，將交易價(jià)格在電池與充電服務(wù)之間分?jǐn)?；檢查充電服務(wù)系統(tǒng)日志的完整性（如是否存在人為修改痕跡），對(duì)無(wú)使用記錄的設(shè)備，要求乙公司提供服務(wù)已履行的證據(jù)（如客戶確認(rèn)函）。④針對(duì)資金回流：獲取實(shí)控人關(guān)聯(lián)賬戶的銀行流水，追蹤資金來(lái)源與去向，確認(rèn)是否存在“自我交易”或虛假回款；考慮利用專家工作（如反舞弊調(diào)查）。案例2答案：（1）錯(cuò)報(bào)類型及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①費(fèi)用真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。12名專家同日參與多地活動(dòng)，可能為虛構(gòu)推廣；部分合同無(wú)明確服務(wù)成果，可能存在虛假支出或資金挪用。②費(fèi)用合理性風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)術(shù)推廣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額遠(yuǎn)超模型預(yù)測(cè)范圍，可能存在過(guò)度支出或虛增費(fèi)用。③核算準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。合同條款不清晰可能導(dǎo)致費(fèi)用歸集錯(cuò)誤（如將非推廣費(fèi)用混入學(xué)術(shù)推廣費(fèi)）。（2）驗(yàn)證AI工具可靠性的程序：①評(píng)估工具設(shè)計(jì)：檢查AI模型的訓(xùn)練數(shù)據(jù)來(lái)源（如是否包含丁公司歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)）、算法邏輯（如是否考慮生物制藥行業(yè)特殊性）、參數(shù)設(shè)置（