2025年資格考試題及答案一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付的運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.18萬元，款項已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值30萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為3.9萬元；支付安裝工人工資5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.537B.532C.500D.567答案：A解析：設(shè)備的入賬價值=500+2+30+5=537（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。2.2025年2月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2025年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.150B.100C.300D.0答案：A解析：甲公司應(yīng)確認的投資收益=500×30%=150（萬元）。初始投資成本1000萬元大于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3000×30%=900萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。3.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.已驗收入庫的原材料發(fā)生的倉儲費用答案：D解析：已驗收入庫的原材料發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)計入當期損益（管理費用），不計入存貨成本。4.甲公司于2025年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元。甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。購貨方于2025年3月15日支付了全部貨款。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。A.100B.90C.113D.101.7答案：B解析：甲公司應(yīng)確認的銷售收入=100×（110%）=90（萬元）。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。5.2025年4月1日，甲公司將一項專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元。該專利權(quán)系甲公司2023年7月1日購入，初始入賬價值為120萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度因該專利權(quán)出租應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.10B.9C.12D.10.6答案：A解析：甲公司2025年度因該專利權(quán)出租應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)收入為當年收取的租金10萬元。6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進行攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟利益的預期消耗方式C.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入當期損益D.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)確認為無形資產(chǎn)答案：B解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項A錯誤；無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項C錯誤；內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)計入當期損益，選項D錯誤。7.甲公司2025年5月1日銷售商品一批給丙公司，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，成本為200萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。丙公司在2025年5月9日付清貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司實際收到的款項為（）萬元。A.332.22B.336.6C.333D.339答案：C解析：丙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣金額=300×2%=6（萬元），甲公司實際收到的款項=300+396=333（萬元）。8.2025年6月30日，甲公司對一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行減值測試，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。經(jīng)測試，該固定資產(chǎn)的可收回金額為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A.200B.0C.100D.300答案：A解析：該固定資產(chǎn)的賬面價值1000萬元大于可收回金額800萬元，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=1000800=200（萬元）。9.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資答案：C解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)。10.甲公司2025年7月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2025年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.12D.11.78答案：A解析：2025年度應(yīng)確認的利息費用=194.65×6%×6/12=11.68（萬元）。11.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤答案：C解析：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。12.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表B.會計政策變更不違背會計信息質(zhì)量的可比性要求C.會計政策變更在所有情況下均應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理D.會計政策變更一定不會影響以前年度的損益答案：B解析：會計政策變更需要調(diào)整變更當年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)和利潤表有關(guān)項目的上年數(shù)，選項A錯誤；會計政策變更在法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更，或者會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的情況下采用追溯調(diào)整法，在確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，選項C錯誤；會計政策變更可能會影響以前年度的損益，選項D錯誤。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。營業(yè)外收入是企業(yè)非日?；顒又行纬傻?，不屬于收入。2.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運輸費B.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的原材料答案：ABD解析：固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)計入當期損益（財務(wù)費用），不計入固定資產(chǎn)成本。3.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)B.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)C.用于出售的材料，通常應(yīng)以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定答案：ABCD解析：以上表述均正確。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟利益的預期消耗方式確定D.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)全部計入當期損益答案：ABC解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項D錯誤。6.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬答案：ABD解析：計提壞賬準備，應(yīng)收賬款賬面價值減少；收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款賬面價值減少；轉(zhuǎn)銷壞賬準備，應(yīng)收賬款賬面價值不變；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，應(yīng)收賬款賬面價值減少。7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有的權(quán)益工具投資只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)答案：ABC解析：企業(yè)持有的權(quán)益工具投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資），選項D錯誤。8.下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.借款利息B.折價或者溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.輔助費用答案：ABCD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費用等。9.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項的結(jié)果具有不確定性C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定D.或有事項的確認和計量主要涉及“預計負債”的確認和計量答案：ABCD解析：以上關(guān)于或有事項的表述均正確。10.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.預計負債初始計量最佳估計數(shù)的確定方法的變更D.無形資產(chǎn)攤銷年限的變更答案：ACD解析：存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更，選項B錯誤。三、計算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司2025年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一項非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，款項以銀行存款支付。該非專利技術(shù)預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。（2）7月1日，甲公司將一項專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為1年，每月租金為5萬元，增值稅稅額為0.3萬元。該專利權(quán)系甲公司2023年7月1日購入，初始入賬價值為240萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。（3）12月31日，甲公司對該非專利技術(shù)進行減值測試，經(jīng)測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為220萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入非專利技術(shù)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年度非專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司7月1日出租專利權(quán)的會計分錄以及每月確認租金收入和攤銷專利權(quán)的會計分錄。（4）計算甲公司2025年度非專利技術(shù)應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）1月1日購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款318（2）2025年度非專利技術(shù)的攤銷額=300÷10=30（萬元）借：管理費用30貸：累計攤銷30（3）7月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款5.3貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.3每月專利權(quán)攤銷額=240÷10÷12=2（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）2025年12月31日，非專利技術(shù)賬面價值=30030=270（萬元），可收回金額為220萬元，應(yīng)計提減值準備=270220=50（萬元）借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備502.甲公司于2025年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2026年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。建造工程資產(chǎn)支出如下：2025年1月1日，支出1500萬元；2025年7月1日，支出2500萬元，累計支出4000萬元；2026年1月1日，支出1500萬元，累計支出5500萬元。甲公司為建造辦公樓于2025年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：A銀行長期借款2000萬元，期限為2024年12月1日至2027年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2024年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。要求：（1）計算2025年和2026年專門借款利息資本化金額。（2）計算2025年和2026年一般借款利息資本化金額。（3）計算2025年和2026年利息資本化金額合計。答案：（1）2025年專門借款利息資本化金額：專門借款利息=2000×8%=160（萬元）閑置專門借款資金收益=（20001500）×0.5%×6=15（萬元）2025年專門借款利息資本化金額=16015=145（萬元）2026年專門借款利息資本化金額=2000×8%×6/12=80（萬元）（2）一般借款資本化率=（2000×6%+10000×8%）÷（2000+10000）×100%=7.67%2025年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（40002000）×6/12=1000（萬元）2025年一般借款利息資本化金額=1000×7.67%=76.7（萬元）2026年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+1500）×6/12=1750（萬元）2026年一般借款利息資本化金額=1750×7.67%=134.23（萬元）（3）2025年利息資本化金額合計=145+76.7=221.7（萬元）2026年利息資本化金額合計=80+134.23=214.23（萬元）四、綜合題（本題型共2小題，第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。（2）3月1日，甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。丙公司在3月9日付清貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（3）5月1日，甲公司將一項固定資產(chǎn)出售給丁公司，該固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊100萬元，已計提減值準備20萬元，售價為220萬元，增值稅稅額為28.6萬元?？铐椧咽盏健＃?）6月30日，甲公司對持有的一項交易性金融資產(chǎn)進行公允價值變動的核算，該交易性金融資產(chǎn)的初始成本為100萬元，6月30日的公允價值為120萬元。（5）12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司3月1日銷售商品以及3月9日收到貨款的會計分錄。（3）編制甲公司5月1日出售固定資產(chǎn)的會計分錄。（4）編制甲公司6月30日交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（5）編制甲公司12月31日確認對乙公司投資收益的會計分錄。答案：（1）1月1日購入乙公司股權(quán)：初始投資成本1000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3500×30%=1050萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——投資成本1050貸：銀行存款1000營業(yè)外收入50（2）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1503月9日收到貨款：現(xiàn)金折扣金額=200×2%=4（萬元）借：銀行存款222財務(wù)費用4貸：應(yīng)收賬款226（3）5月1日出售固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理180累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備20貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款248.6