2026年稅務(wù)申報(bào)（企業(yè)所得稅匯算清繳）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共6題，每題5分。每題給出的選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（）A.年度終了之日起15日內(nèi)B.年度終了之日起30日內(nèi)C.年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)D.年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)（C）2.以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入D.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，在收到全部款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入（C）3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.公益性捐贈(zèng)支出D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（B）4.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%（B）5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，下列說(shuō)法正確的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊B.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更（C、D）6.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%（C）第II卷（非選擇題共70分）二、多項(xiàng)選擇題（共20分）答題要求：本卷共4題，每題5分。每題給出的選項(xiàng)中，有多項(xiàng)符合題目要求。全部選對(duì)的得5分，選對(duì)但不全的得3分，有選錯(cuò)的得0分。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要報(bào)送的資料包括（）A.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.備案事項(xiàng)相關(guān)資料D.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況（A、B、C、D）2.下列屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利（A、B）3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失（A、B、C、D）4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有（）A.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（A、B、C、D）三、判斷題（共10分）答題要求：本卷共10題，每題1分。判斷下列說(shuō)法的正誤，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（√）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）3.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（×）4.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（√）5.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。（√）6.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（√）7.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（×）8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（√）9.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（√）10.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)全部所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。（×）四、簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題，每題10分。1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程。企業(yè)所得稅匯算清繳流程如下：首先，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。然后，根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。接著，填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。最后，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。五、案例分析題（共20分）答題要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，回答問(wèn)題每題10分。某企業(yè)為居民企業(yè)，2026年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2600萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。1.首先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2600-770-480-60-（160-120）+80-50=80（萬(wàn)元）2.然后進(jìn)行納稅調(diào)整：-廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元＞600萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-600=50（萬(wàn)元）。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15（萬(wàn)元），扣除限額2=4000×5‰=20（萬(wàn)元），取兩者較小值15萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬(wàn)元）。-捐贈(zèng)扣除限額=80×12%=9.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元＞9.6萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-9.6=20.4（萬(wàn)元）。-稅收滯納金6萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元＞4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）。-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生31萬(wàn)元＞28萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬(wàn)元