PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)行業(yè)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，真實、完整地反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并從事培訓(xùn)業(yè)務(wù)的各類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，包括營利性和非營利性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、及時，數(shù)據(jù)計算和記錄應(yīng)符合規(guī)定，避免差錯。4.完整性原則：全面涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.一致性原則：會計核算方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更，以保證財務(wù)信息的可比性。（四）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度和季度會計期間分別自公歷月、季首日起至月、季末日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計工作的有序進(jìn)行。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量合理配備會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離制度。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計工作，制定會計核算辦法和財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核重要財務(wù)事項，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，為管理層提供財務(wù)分析和建議。組織編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，向管理層報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)會計人員的培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確保原始憑證的真實性、合法性和完整性。負(fù)責(zé)財產(chǎn)物資的核算和管理，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證賬實相符。協(xié)助會計主管編制財務(wù)預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算差異信息。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制資金報表，向會計主管報告資金收支情況。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置1.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類別。2.資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。3.負(fù)債類科目包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。4.所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。5.收入類科目包括培訓(xùn)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。6.費(fèi)用類科目包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。賬戶應(yīng)具備賬戶名稱、賬戶編號、日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等要素。（三）會計科目的使用說明1.對每個會計科目應(yīng)詳細(xì)說明其核算內(nèi)容、借貸方登記方法、期末余額方向等，確保會計人員正確使用會計科目。2.對于特殊業(yè)務(wù)或不常見的經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)明確規(guī)定其會計處理方法，以保證會計核算的一致性和準(zhǔn)確性。四、會計憑證（一）憑證種類會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。（二）原始憑證的填制與審核1.原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.原始憑證的填制應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確、清晰，不得涂改、挖補(bǔ)。如發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章；金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。3.會計人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性等。對于不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（三）記賬憑證的編制與審核1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄。記賬憑證應(yīng)具備日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。2.記賬憑證的編制應(yīng)規(guī)范、準(zhǔn)確，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會計科目應(yīng)使用正確，借貸方金額應(yīng)平衡。3.記賬憑證編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括記賬憑證與原始憑證的一致性、會計分錄的正確性、記賬憑證各項內(nèi)容的完整性等。審核無誤的記賬憑證，應(yīng)由審核人員簽名或蓋章。五、會計賬簿（一）賬簿種類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總賬科目開設(shè)的，用于分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿包括固定資產(chǎn)卡片、備查賬簿等，用于補(bǔ)充登記某些在總賬和明細(xì)賬中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）賬簿的啟用與登記1.新會計年度開始時，應(yīng)啟用新的會計賬簿。賬簿啟用時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。2.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、摘要、會計科目、金額等逐項記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫。應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法等。（三）賬簿的核對與結(jié)賬1.定期進(jìn)行賬簿核對，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。賬證核對是將賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，確保賬證相符；賬賬核對是將不同賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對，包括總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間的核對，確保賬賬相符；賬實核對是將各項財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對，包括現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額、各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)等，確保賬實相符。2.在會計期末，應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。結(jié)賬時應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，并根據(jù)不同賬戶的性質(zhì)，分別在借方或貸方欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。六、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的種類財務(wù)報告是反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；利潤表是反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益變動表等。（二）財務(wù)報表的編制1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，分別列示其年初數(shù)和期末數(shù)，反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在特定日期的財務(wù)狀況。3.利潤表應(yīng)按照收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成項目，分別列示其本期數(shù)和本年累計數(shù)，反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會計期間的經(jīng)營成果。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別列示其本期金額和上期金額，反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。5.相關(guān)附表應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿記錄和其他資料編制，補(bǔ)充反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中某些重要項目的詳細(xì)情況。（三）財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書應(yīng)對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說明，包括財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正情況、報表重要項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、有助于理解和分析財務(wù)報表需要說明的其他事項等內(nèi)容。（四）財務(wù)報告的報送與披露1.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)管要求，定期向主管部門報送財務(wù)報告，并向社會公眾披露相關(guān)財務(wù)信息。2.財務(wù)報告應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。七、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、其他會計資料等。（二）會計檔案的整理與歸檔1.會計年度終了后，應(yīng)將會計檔案進(jìn)行整理歸檔。會計憑證應(yīng)按照編號順序，連同所附原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等；會計賬簿應(yīng)在年度終了后，將活頁賬頁裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等；財務(wù)報告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，依次裝訂成冊，并加蓋單位公章。2.其他會計資料應(yīng)分類整理，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等，分別裝訂成冊或單獨存放。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計憑證、會計賬簿、會計檔案移交清冊保管期限為30年；月度、季度、半年度財務(wù)報告保管期限為10年；年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。（四）會計檔案的查閱與復(fù)制1.本單位人員查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意；外單位人員查閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱會計檔案時，不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。2.如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供會計檔案的復(fù)制件。向外單位提供的會計檔案復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取