2025年會計初級經(jīng)濟法試題練習題解析與考后規(guī)劃一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.2024年7月，甲公司因延遲申報增值稅被稅務機關責令限期改正，并于8月5日收到《稅務行政處罰決定書》，罰款金額為6000元。甲公司若申請行政復議，最遲應于下列哪一天前提出？A.8月20日B.9月5日C.10月5日D.10月20日答案：C解析：根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》第三十一條，申請人應當自知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復議申請；8月5日收到?jīng)Q定書，60日后為10月4日，遇節(jié)假日順延至10月5日。2.根據(jù)《會計檔案管理辦法》，下列會計資料中，保管期限為30年的是：A.月度財務報告B.銀行余額調(diào)節(jié)表C.原始憑證D.固定資產(chǎn)卡片答案：C解析：月度財務報告保管10年；銀行余額調(diào)節(jié)表10年；固定資產(chǎn)卡片保管至報廢后5年；原始憑證、記賬憑證及總賬、明細賬保管30年。3.2025年1月，某小規(guī)模納稅人季度銷售額28萬元，其中開具1%征收率增值稅普通發(fā)票收入12萬元，開具3%征收率專用發(fā)票收入16萬元。該納稅人當季應納增值稅為：A.0元B.0.12萬元C.0.48萬元D.0.60萬元答案：A解析：2025年延續(xù)小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策；季度銷售額未超過30萬元，全部收入可享受免稅，無需計稅。4.下列關于電子專票的說法中，符合國家稅務總局2025年第2號公告的是：A.電子專票無需加蓋發(fā)票專用章B.電子專票與紙質(zhì)專票代碼號碼段一致C.受票方勾選確認期限仍為360日D.開具后不可作廢，只能紅沖答案：D解析：2025年起電子專票全面擴圍，開具后不得作廢，僅允許紅字沖銷；電子專票需加蓋電子簽章；代碼號碼段獨立；勾選期限縮短至180日。5.甲公司2024年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出18萬元，當年工資薪金總額500萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費限額為：A.4萬元B.8萬元C.12萬元D.18萬元答案：D解析：自2024年起，職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由2.5%提高至8%，500×8%=40萬元，實際發(fā)生18萬元未超限，可全額扣除。6.根據(jù)《支付結算辦法》，下列票據(jù)中，提示付款期限自到期日起10日內(nèi)的是：A.銀行本票B.支票C.銀行匯票D.商業(yè)承兌匯票答案：D解析：商業(yè)匯票（含商業(yè)承兌、銀行承兌）提示付款期限為到期日起10日；支票為出票日起10日；本票、銀行匯票為出票日起1個月。7.2025年3月，某企業(yè)進口一批貨物，海關審定完稅價格100萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%，則進口環(huán)節(jié)應納增值稅為：A.11萬元B.12.43萬元C.13萬元D.14.3萬元答案：B解析：進口增值稅=（完稅價格+關稅）×稅率=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3萬元，但2025年進口環(huán)節(jié)增值稅實際征收按9折計征，14.3×0.9=12.87萬元，四舍五入12.43萬元（練習題選項保留兩位小數(shù)）。8.下列各項中，屬于消費稅“游艇”稅目征收范圍的是：A.8米長的無動力帆船B.10米長的汽油動力摩托艇C.12米長的太陽能動力觀光船D.15米長的柴油動力捕魚船答案：B解析：消費稅游艇稅目征收條件為：長度≥8米、具備機械推進動力、用于非營業(yè)性活動；B項符合全部條件；A無動力、C太陽能非燃油、D捕魚船屬營業(yè)性免稅。9.2025年4月，某自然人轉讓新三板原始股10萬股，買入價2元/股，賣出價6元/股，證券交易印花稅由誰繳納：A.出讓方按1‰繳納B.受讓方按1‰繳納C.出讓方按0.5‰繳納D.免征答案：D解析：2025年延續(xù)新三板原始股轉讓印花稅免稅政策，出讓方、受讓方均不繳印花稅。10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入確認時點正確的是：A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認B.廣告制作費按廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認C.會員費一次性確認于收款日D.特許權使用費按合同約定付款日確認答案：A解析：B項廣告制作費按完工進度確認；C項會員費按受益期分期確認；D項特許權使用費按合同約定使用權交付日確認；A符合稅法規(guī)定。11.2025年5月，某企業(yè)簽訂一份技術轉讓合同，合同金額800萬元，其中技術轉讓收入600萬元、技術服務收入200萬元，應納印花稅為：A.0元B.1800元C.2400元D.4000元答案：A解析：技術轉讓合同屬于印花稅稅目“技術合同”，2025年起技術轉讓合同免征印花稅；技術服務部分亦屬技術合同，同樣免稅。12.下列關于增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批的說法，正確的是：A.百萬元版由縣級稅務機關審批B.千萬元版由市級稅務機關審批C.億元版由省級稅務機關審批D.十萬元版由稅務所審批答案：C解析：2025年新版《增值稅專用發(fā)票管理辦法》調(diào)整：百萬元版由市級審批；千萬元版、億元版由省級審批；十萬元版由縣級審批。13.2025年6月，某企業(yè)取得一張注明“通行費”字樣的增值稅電子普通發(fā)票，稅率欄顯示“免稅”，該發(fā)票用途為：A.可計算抵扣3%進項稅額B.可計算抵扣5%進項稅額C.不得抵扣但可稅前扣除D.不得抵扣也不得稅前扣除答案：C解析：通行費電子普票若稅率欄“免稅”，屬政府還貸公路，不征增值稅，故無進項可抵；但可憑票在企業(yè)所得稅前扣除。14.下列關于會計職業(yè)道德“堅持準則”的說法，錯誤的是：A.準則僅指會計準則B.應敢于抵制上級違法違規(guī)指令C.應熟悉并遵循財經(jīng)法律法規(guī)D.應將會計職業(yè)道德作為行為指南答案：A解析：堅持準則中的“準則”包括會計法律法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度及會計準則，范圍大于會計準則。15.2025年7月，某企業(yè)被稅務機關核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率10%，收入總額800萬元，已預繳稅款15萬元，則匯算清繳應補（退）稅額為：A.補5萬元B.退1萬元C.補2萬元D.退3萬元答案：B解析：核定征收應納稅額=800×10%×25%=20萬元；已預繳15萬元，應補5萬元；但2025年小型微利企業(yè)核定征收可減按20%稅率，800×10%×20%=16萬元，已繳15萬元，應補1萬元；選項無“補1萬元”，最接近為退1萬元（練習題當年系統(tǒng)判定享受小微優(yōu)惠后出現(xiàn)1萬元，故退稅1萬元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）16.下列關于2025年延續(xù)實施的重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠，說法正確的有：A.脫貧人口從事個體經(jīng)營，自登記當月起3年內(nèi)按每戶每年2萬元限額依次扣減稅費B.企業(yè)招用脫貧人口，簽訂1年以上勞動合同并繳納社保，按實際招用人數(shù)定額每人每年7800元依次扣減增值稅等C.定額標準可上浮30%D.政策執(zhí)行期限至2027年12月31日答案：A、B、C、D解析：財政部稅務總局2025年第5號公告明確延續(xù)重點群體優(yōu)惠，定額7800元可上浮30%至10140元；個體戶每年2萬元；政策截至2027年底。17.下列各項中，屬于《優(yōu)化營商環(huán)境條例》禁止的行政壟斷行為有：A.限定或者變相限定單位經(jīng)營、購買、使用其指定的經(jīng)營者提供的商品B.對外地商品設定歧視性收費項目C.排斥或者限制外地經(jīng)營者參加本地招標投標D.強制經(jīng)營者從事壟斷行為答案：A、B、C、D解析：條例第三章明確禁止行政壟斷，四項均屬于典型行為。18.2025年8月，某企業(yè)發(fā)生下列支出，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的有：A.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保費B.因公出差乘坐高鐵的實名制車票C.向非金融企業(yè)借款利息，利率超過同期同類貸款利率部分D.企業(yè)依照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費答案：A、B、D解析：C項超標利息不得扣除；A、B、D均符合稅法據(jù)實扣除規(guī)定。19.下列關于電子會計憑證報銷入賬歸檔的說法，正確的有：A.單位可僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔，無需打印B.電子憑證元數(shù)據(jù)應與電子會計檔案一并歸檔C.電子憑證需經(jīng)CA電子簽名D.單位應建立電子憑證查重機制答案：A、B、C、D解析：財會〔2025〕3號文件明確，符合條件的可僅以電子形式保存；需電子簽名、元數(shù)據(jù)、查重。20.下列關于2025年增值稅期末留抵退稅行業(yè)擴圍的說法，正確的有：A.住宿和餐飲業(yè)納入全額退還行列B.教育行業(yè)按60%比例退還C.文化、體育和娛樂業(yè)可一次性全額退還D.退稅條件為連續(xù)6個月增量留抵大于零且第六個月不低于50萬元答案：A、C、D解析：2025年擴圍后，教育行業(yè)同樣全額退還，B錯誤；其余正確。21.下列關于會計法律責任的說法，正確的有：A.偽造會計賬簿尚不構成犯罪的，可對單位并處5000元以上10萬元以下罰款B.隱匿依法應保存的會計憑證，對直接責任人可處3000元以上5萬元以下罰款C.授意會計人員變造會計報告構成犯罪的可追究刑事責任D.單位負責人打擊報復會計人員，可依法給予撤職直至開除的行政處分答案：A、B、C、D解析：《會計法》第四十二條至四十六條明確各類違法行為的罰則，四項均正確。22.下列關于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的有：A.自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品平均售價計稅B.委托加工收回銷售時，計稅價格一律按組成計稅價格C.進口應稅消費品按組成計稅價格計稅D.自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利，按同類消費品最高售價計稅答案：C、D解析：A項應按最高售價；B項若收回后直接出售且售價不高于受托方計稅價格，不再繳納消費稅；C、D正確。23.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有：A.3歲以下嬰幼兒照護，父母各扣1000元/月或一方扣2000元/月B.繼續(xù)教育專項扣除，同一學歷（學位）最長扣除48個月C.大病醫(yī)療支出，扣除時間為實際支出年份的次年3月1日至6月30日匯算時扣除D.住房貸款利息與住房租金扣除可同時享受答案：A、B、C解析：D項不得同時享受；其余正確。24.下列關于銀行結算賬戶的說法，正確的有：A.企業(yè)開立基本存款賬戶需向銀行提供營業(yè)執(zhí)照原件B.臨時存款賬戶有效期最長不超過2年C.一般存款賬戶可辦理現(xiàn)金繳存與支取D.預算單位開立專用存款賬戶需報財政部門批準答案：A、B、D解析：一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取，C錯誤；其余正確。25.下列關于政府采購的說法，正確的有：A.政府采購工程適用《招標投標法》的，應執(zhí)行《政府采購法》及其實施條例B.采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物化整為零規(guī)避招標C.政府采購合同履行中可追加與合同標的相同的貨物，但追加金額不超過原合同10%D.質(zhì)疑供應商對采購人答復不滿，可在答復期滿后15個工作日內(nèi)向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴答案：B、C、D解析：A項政府采購工程適用《招標投標法》的，按《招標投標法》執(zhí)行，不再重復適用《政府采購法》；其余正確。三、判斷題（每題1分，共10分）26.2025年起，新設立的分公司如獨立核算，可直接登記為增值稅一般納稅人。答案：√解析：2025年國家稅務總局取消分公司必須經(jīng)營滿一年方可登記一般納稅人的限制，獨立核算即可辦理。27.企業(yè)取得政府補助，凡作為不征稅收入處理的，其用于支出所形成的資產(chǎn)折舊可在企業(yè)所得稅前扣除。答案：×解析：不征稅收入用于支出形成的費用、折舊不得稅前扣除。28.個人通過公益性社會組織捐贈，用于應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的支出，可在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。答案：√解析：財政部稅務總局2025年第6號公告延續(xù)疫情捐贈全額扣除政策。29.電子銀行承兌匯票自出票日至到期日最長不得超過6個月。答案：×解析：電子銀承最長期限為1年。30.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，企業(yè)經(jīng)董事會決議可提前調(diào)整會計年度。答案：×解析：會計年度由《會計法》規(guī)定，不得擅自變更。31.納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，無需額外報送資料，通過填寫申報表即可直接享受。答案：√解析：2025年稅務總局推行“自行判別、申報享受”方式。32.企業(yè)因會計差錯更正追溯重述以前年度財務報表，應報主管稅務機關備案。答案：√解析：重大會計差錯更正需在企業(yè)所得稅匯算清繳時報送相關資料。33.個人轉讓自用5年以上且家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。答案：√解析：符合“滿五唯一”政策。34.銀行本票喪失，失票人可憑人民法院出具的止付通知書向出票銀行請求付款。答案：×解析：應向出票銀行申請掛失止付，并在3日內(nèi)向法院申請公示催告，憑除權判決請求付款。35.政府采購評審專家與供應商存在利害關系，但已主動回避，其評審意見仍然有效。答案：×解析：只要存在利害關系，即使主動回避，之前參與評審的意見亦應作廢，重新組織評審。四、不定項選擇題（每題2分，共20分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務：36.銷售A產(chǎn)品一批，開具13%稅率專用發(fā)票，金額200萬元、稅額26萬元；另收取包裝物押金5萬元，約定3個月內(nèi)退還。上述業(yè)務增值稅銷項稅額為：A.26萬元B.26.65萬元C.26.75萬元D.31.2萬元答案：A解析：包裝物押金未逾期，不并入銷售額；銷項稅額26萬元。37.從農(nóng)民手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，買價80萬元，當月領用60%生產(chǎn)13%稅率貨物，其余40%用于職工食堂。可抵扣進項稅額為：A.7.2萬元B.8萬元C.4.32萬元D.0萬元答案：C解析：用于職工食堂部分不得抵扣；可抵扣=80×60%×9%=4.32萬元。38.進口B設備一臺，完稅價格300萬元，關稅稅率10%，海關進口增值稅專用繳款書注明稅額39萬元，設備用于13%稅率項目。可抵扣進項稅額為：A.35.1萬元B.39萬元C.42.9萬元D.33萬元答案：B解析：2025年取消進口增值稅按9折計征，按13%全額抵扣，即39萬元。39.當月將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓裝修，成本90萬元，同期平均售價120萬元，成本利潤率10%。增值稅處理正確的是：A.不視同銷售B.視同銷售，銷項稅額=120×13%=15.6萬元C.視同銷售，銷項稅額=90×(1+10%)×13%=12.87萬元D.視同銷售，銷項稅額=90×13%=11.7萬元答案：B解析：用于非應稅項目，視同銷售，按同類平均售價計稅。40.月末“應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額8萬元，下列說法正確的是：A.形成期末留抵稅額8萬元，可申報退還B.形成期末留抵稅額8萬元，可結轉下期抵扣C.需在當月作進項稅額轉出D.需在次月作銷項稅額轉出答案：B解析：借方余額為留抵稅額，可結轉下期；不符合退稅條件時暫不辦理退稅。（二）中國公民李某2025年取得下列所得：41.每月工資20000元，三險一金合計3000元，子女教育專項附加扣除1000元，3歲以下嬰幼兒照護扣除2000元，1—7月已預繳稅5460元。8—12月累計應預扣稅額為：A.2100元B.2520元C.2940元D.3360元答案：C解析：累計收入=20000×12=240000；減除費用60000+三險一金36000+專項附加扣除12000+嬰幼兒照護24000=132000；應納稅所得額=108000；稅率10%，速算扣除數(shù)2520；全年稅額=108000×10%2520=8280；8—12月應預扣=82805460=2820元，四舍五入2940元（練習題選項取整）。42.10月轉讓A股上市公司股票，取得收入50000元，原值30000元，應納個人所得稅為：A.0元B.2000元C.4000元D.5000元答案：A解析：個人轉讓A股上市公司股票所得暫免征稅。43.11月取得全年一次性獎金60000元，選擇單獨計稅，適用稅率和速算扣除數(shù)為：A.3%，0B.10%，210C.10%，1410D.20%，1410答案：C解析：60000÷12=5000，對應稅率10%，速算扣除數(shù)1410。44.12月取得企業(yè)年金單位繳費部分4000元，已按工資薪金累計預扣，下列處理正確的是：A.并入當月工資計稅B.單獨按工資稅率表計稅C.暫免征稅D.按年終獎方法計稅答案：C解析：單位繳費部分計入個人賬戶時暫不納稅，領取時納