2025年大學(xué)本科三年級（會計學(xué)）審計學(xué)實務(wù)階段測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。1.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，以下做法正確的是（）A.向監(jiān)管機構(gòu)報告B.與被審計單位管理層溝通C.自行決定調(diào)整審計意見D.繼續(xù)執(zhí)行原定審計程序2.審計證據(jù)的充分性與以下哪項因素?zé)o關(guān)（）A.審計風(fēng)險B.具體審計項目的重要性C.注冊會計師的經(jīng)驗D.審計證據(jù)的質(zhì)量3.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿應(yīng)包括審計過程中獲取的各種資料C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論的依據(jù)4.在審計抽樣中，以下哪種抽樣方法適用于統(tǒng)計抽樣（）A.隨意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.判斷抽樣D.整群抽樣5.審計報告的收件人通常是（）A.被審計單位管理層B.被審計單位全體股東C.審計業(yè)務(wù)的委托人D.證券監(jiān)管機構(gòu)6.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，可能是因為（）A.審計范圍受到限制B.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報C.注冊會計師與被審計單位管理層存在意見分歧D.審計證據(jù)不足7.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是（）A.內(nèi)部控制是被審計單位管理層建立的B.內(nèi)部控制可以完全防止錯誤和舞弊的發(fā)生C.注冊會計師對內(nèi)部控制進行評價是為了發(fā)表審計意見D.內(nèi)部控制的有效性與審計風(fēng)險無關(guān)8.審計計劃階段，注冊會計師需要確定重要性水平，以下關(guān)于重要性水平的說法，錯誤的是（）A.重要性水平是注冊會計師確定的一個金額B.重要性水平與審計證據(jù)的數(shù)量成反比關(guān)系C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低D.在審計過程中，重要性水平可以隨意調(diào)整9.以下哪種審計程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序（）A.檢查B.觀察C.函證D.重新執(zhí)行10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，以下審計程序中最有效的是（）A.函證應(yīng)收賬款B.檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析C.詢問被審計單位管理層D.重新計算應(yīng)收賬款的余額11.審計工作底稿的歸檔期限是（）A.審計報告日后30天內(nèi)B.審計報告日后60天內(nèi)C.審計業(yè)務(wù)約定書約定的日期D.審計業(yè)務(wù)完成后1個月內(nèi)12.以下關(guān)于審計報告類型的說法，正確的是（）A.無保留意見審計報告表示被審計單位財務(wù)報表不存在任何問題B.保留意見審計報告表示被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見審計報告表示被審計單位財務(wù)報表整體不能反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見審計報告表示注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)13.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的固定資產(chǎn)存在高估的情況，以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)該問題的是（）A.檢查固定資產(chǎn)的采購合同B.實地觀察固定資產(chǎn)C.重新計算固定資產(chǎn)的折舊D.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備14.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容不包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計收費D.審計報告的格式15.注冊會計師對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤，以下說法正確的是（）A.監(jiān)盤是注冊會計師的責(zé)任B.監(jiān)盤可以證明存貨的所有權(quán)C.監(jiān)盤可以獲取存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)D.監(jiān)盤可以替代被審計單位的存貨盤點16.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型的說法，正確的是（）A.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險=審計風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險×重大錯報風(fēng)險D.審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險無關(guān)17.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入確認存在問題，以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)該問題的是（）A.檢查銷售合同B.函證應(yīng)收賬款C.檢查銷售發(fā)票D.重新計算收入金額18.審計工作底稿的復(fù)核制度不包括（）A.項目組內(nèi)部復(fù)核B.項目合伙人復(fù)核C.質(zhì)量控制復(fù)核D.監(jiān)管機構(gòu)復(fù)核19.以下關(guān)于審計報告日期的說法，正確的是（）A.審計報告日期是注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期是被審計單位財務(wù)報表批準(zhǔn)報出的日期C.審計報告日期可以早于注冊會計師完成審計工作的日期D.審計報告日期與審計意見類型無關(guān)20.注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，最終目的是（）A.發(fā)表審計意見B.幫助被審計單位改善經(jīng)營管理C.提高被審計單位的財務(wù)信息質(zhì)量D.為財務(wù)報表使用者提供合理保證第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答以下問題，每題5分。1.簡述審計的定義和目標(biāo)。2.簡述審計證據(jù)的分類。3.簡述內(nèi)部控制的要素。4.簡述審計報告的作用。（二）分析題（共15分）答題要求：請根據(jù)以下資料，分析相關(guān)問題，每題5分。資料：注冊會計師在審計ABC公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司的應(yīng)收賬款賬齡較長，部分客戶的欠款已經(jīng)超過了信用期。2.ABC公司的存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨積壓現(xiàn)象較為嚴(yán)重。3.ABC公司的固定資產(chǎn)折舊政策與同行業(yè)相比存在較大差異。1.針對應(yīng)收賬款賬齡較長的情況，注冊會計師應(yīng)采取哪些審計程序？2.存貨周轉(zhuǎn)率較低可能會對ABC公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生哪些影響？3.固定資產(chǎn)折舊政策與同行業(yè)相比存在較大差異，注冊會計師應(yīng)如何處理？（三）案例分析題（共15分）答題要求：請閱讀以下案例，回答相關(guān)問題，每題5分。案例：注冊會計師在審計XYZ公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下舞弊行為：1.XYZ公司虛構(gòu)了一筆銷售收入，以達到虛增利潤的目的。2.XYZ公司將一筆費用計入了固定資產(chǎn)，從而減少了當(dāng)期費用，虛增了利潤。3.XYZ公司隱瞞了一筆重大的債務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)報表中的負債金額不真實。1.針對XYZ公司虛構(gòu)銷售收入的行為，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對？2.XYZ公司將費用計入固定資產(chǎn)的行為可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生哪些影響？3.注冊會計師發(fā)現(xiàn)XYZ公司隱瞞重大債務(wù)后，應(yīng)采取哪些措施？（四）綜合題（共10分）答題要求：請閱讀以下材料，回答相關(guān)問題。材料：注冊會計師在審計M公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.M公司的銷售收入在本年度大幅增長，但銷售成本卻沒有相應(yīng)增加。2.M公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在本年度下降明顯。3.M公司的存貨盤點記錄顯示，存貨數(shù)量與賬面記錄存在較大差異。1.請分析銷售收入大幅增長但銷售成本未相應(yīng)增加可能存在的問題。（5分）這里可以先思考銷售收入增長成本卻不增加可能是因為銷售價格提高、成本控制好或者存在舞弊等情況。然后結(jié)合審計知識分析可能存在的風(fēng)險，比如收入確認的真實性問題等。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能對M公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生哪些影響？（5分）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降意味著收賬速度變慢，可能導(dǎo)致資金回籠困難，資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的短期償債能力和盈利能力等。我們要從這些方面詳細闡述其對財務(wù)狀況的影響。（五）論述題（共10分）答題要求：請論述審計在市場經(jīng)濟中的作用。審計在市場經(jīng)濟中有著至關(guān)重要的作用。它可以維護市場秩序，通過對企業(yè)財務(wù)報表的審計，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性，防止企業(yè)弄虛作假，為投資者等提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。它還能促進企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平，因為審計會檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促使企業(yè)完善制度。同時，審計也有助于保障國家稅收，防止企業(yè)偷漏稅等行為，維護國家經(jīng)濟利益?？傊?，審計是市場經(jīng)濟健康運行的重要保障。答案：1.A2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.D9.C10.A11.B12.C13.B14.D15.C16.A17.A18.D19.A20.D簡答題答案1.審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。審計目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的確重大錯報獲取合理保證，并出具審計報告，以合理保證財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映。2.審計證據(jù)可分為：（1）按證據(jù)的外形特征分類，分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；（2）按證據(jù)的來源分類，分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；（3）按證據(jù)與審計目標(biāo)的關(guān)系分類，分為認定層證據(jù)和總體層證據(jù)。3.內(nèi)部控制要素包括：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。4.審計報告的作用包括：（1）鑒證作用，注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以獨立身份對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用；（2）保護作用，通過審計報告，可保護投資者和債權(quán)人等的利益；（3）證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起證明作用。分析題答案1.針對應(yīng)收賬款賬齡較長的情況，注冊會計師應(yīng)采取的審計程序包括：函證應(yīng)收賬款，以驗證應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性；檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等原始憑證，以核實交易的真實性；分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評估壞賬準(zhǔn)備計提的合理性；詢問被審計單位管理層，了解應(yīng)收賬款賬齡較長的原因及采取的措施。2.存貨周轉(zhuǎn)率較低可能會對ABC公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生以下影響：存貨積壓可能導(dǎo)致存貨跌價風(fēng)險增加，影響資產(chǎn)質(zhì)量；占用大量資金，降低資金使用效率，影響企業(yè)的流動性；存貨持有成本增加，如倉儲費、管理費等，降低企業(yè)的盈利能力；可能暗示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在問題，如產(chǎn)品滯銷、生產(chǎn)計劃不合理等，影響企業(yè)的市場競爭力。3.固定資產(chǎn)折舊政策與同行業(yè)相比存在較大差異，注冊會計師應(yīng)：獲取被審計單位固定資產(chǎn)折舊政策的詳細資料，分析其合理性和一致性；與同行業(yè)的折舊政策進行對比，評估差異的影響程度；詢問被審計單位管理層采用該折舊政策的原因，判斷其合理性；檢查固定資產(chǎn)折舊的計算方法和計提金額是否正確，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；如果差異較大且不合理，應(yīng)考慮對財務(wù)報表的影響，并在審計報告中適當(dāng)披露。案例分析題答案1.針對XYZ公司虛構(gòu)銷售收入的行為，注冊會計師應(yīng)：擴大審計程序的范圍，對與該筆銷售收入相關(guān)的銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、運輸記錄等進行詳細檢查，核實交易的真實性；函證相關(guān)客戶，確認銷售收入是否真實發(fā)生；檢查銷售收款情況，是否有相應(yīng)的資金流入；詢問被審計單位管理層及相關(guān)人員，了解虛構(gòu)收入的動機和過程；如果發(fā)現(xiàn)確鑿證據(jù)，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，并考慮對審計意見的影響。2.XYZ公司將費用計入固定資產(chǎn)的行為可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生以下影響：虛增資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值高估；減少當(dāng)期費用，虛增利潤；影響資產(chǎn)折舊的計提，導(dǎo)致后續(xù)各期成本費用核算不準(zhǔn)確；歪曲企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者的決策。3.注冊會計師發(fā)現(xiàn)XYZ公司隱瞞重大債務(wù)后，應(yīng)采取的措施包括：獲取該重大債務(wù)的詳細信息，如債務(wù)金額、債權(quán)人、債務(wù)期限、擔(dān)保情況等；檢查相關(guān)的借款合同、協(xié)議等文件，核實債務(wù)的真實性；詢問被審計單位管理層隱瞞債務(wù)的原因；評估隱瞞債務(wù)對財務(wù)報表的影響程度，包括對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、利潤等方面的影響；要求被審計單位在財務(wù)報表中如實披露該重大債務(wù)，并調(diào)整相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)；考慮對審計意見的影響，如果隱瞞債務(wù)對財務(wù)報表影響重大，可能出具保留意見或否定意見的審計報告。綜合題答案1.銷售收入大幅增長但銷售成本未相應(yīng)增加可能存在以下問題：一是銷售價格提高，但要考慮市場競爭環(huán)境及產(chǎn)品自身特性，判斷其合理性，若不合理可能存在虛增收入風(fēng)險；二是成本控制良好，但需核實具體措施及可持續(xù)性，防止是一次性或不可持續(xù)因素導(dǎo)致；三是可能存在舞弊行為，如虛構(gòu)銷售交易來虛增收入，卻未相應(yīng)增加成本以掩蓋造假痕跡?？傊@可能導(dǎo)致收入確認的真實性存疑，財務(wù)報表信息不可靠。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降對M公司財務(wù)狀況可能產(chǎn)生以下影響：資金回籠速度變慢，大量資金被客戶占用，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動；增加壞賬風(fēng)險，長期未收回的賬款可能無法收回，造成企業(yè)資產(chǎn)損失；降低企業(yè)短期償債能力，因為應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重