PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)核算制度旨在規(guī)范[培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)]的財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為機(jī)構(gòu)的決策提供可靠依據(jù)，保障機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)]及其下屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算活動(dòng)。（三）核算原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.一致性原則：核算方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)核算符合法規(guī)和制度要求。協(xié)調(diào)與其他部門(mén)的財(cái)務(wù)工作關(guān)系，為機(jī)構(gòu)決策提供財(cái)務(wù)支持。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。負(fù)責(zé)各類(lèi)原始憑證的審核、記賬憑證的編制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等。（三）會(huì)計(jì)人員交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。交接雙方應(yīng)在交接清單上簽字確認(rèn)，明確交接前后的責(zé)任。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證機(jī)構(gòu)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性進(jìn)行審核，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等要素。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄，確保記賬憑證的編制準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.設(shè)置賬簿種類(lèi)設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬用于分類(lèi)登記機(jī)構(gòu)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料；明細(xì)賬根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記；其他輔助性賬簿根據(jù)機(jī)構(gòu)管理需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來(lái)賬款明細(xì)賬等。2.賬簿登記要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣；沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類(lèi)與編制要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度、送出日期等，并由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。2.報(bào)告報(bào)送與披露按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)向機(jī)構(gòu)管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，根據(jù)法律法規(guī)和機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，做好財(cái)務(wù)信息披露工作，確保信息公開(kāi)透明。四、收入核算（一）收入范圍培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)教材銷(xiāo)售收入、場(chǎng)地租賃收入、其他服務(wù)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)在培訓(xùn)課程開(kāi)始并完成相應(yīng)教學(xué)服務(wù)后，按照實(shí)際提供的課程數(shù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。對(duì)于跨期培訓(xùn)課程，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在各期合理分?jǐn)偞_認(rèn)收入。2.培訓(xùn)教材銷(xiāo)售收入在教材發(fā)出并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.場(chǎng)地租賃收入按照租賃合同約定的租賃期限和租金支付方式，分期確認(rèn)收入。4.其他服務(wù)收入在服務(wù)提供完畢并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算方法1.設(shè)立“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，下設(shè)“學(xué)費(fèi)收入”、“培訓(xùn)教材銷(xiāo)售收入”等明細(xì)科目，分別核算各類(lèi)收入。2.收到學(xué)員繳納的學(xué)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；在課程完成確認(rèn)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入”科目。3.銷(xiāo)售培訓(xùn)教材時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)教材銷(xiāo)售收入”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——培訓(xùn)教材銷(xiāo)售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品——培訓(xùn)教材”科目。4.取得場(chǎng)地租賃收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地租賃收入”科目。計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交[相關(guān)稅費(fèi)名稱(chēng)]”科目。五、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用范圍1.成本：主要包括培訓(xùn)教師薪酬、培訓(xùn)教材成本、場(chǎng)地租賃成本等與培訓(xùn)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的支出。2.費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等期間費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行合理分?jǐn)?，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。（三）成本費(fèi)用核算方法1.培訓(xùn)教師薪酬根據(jù)教師的授課課時(shí)、授課質(zhì)量等因素計(jì)算薪酬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教師薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。實(shí)際支付薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.培訓(xùn)教材成本采購(gòu)培訓(xùn)教材時(shí)，借記“庫(kù)存商品——培訓(xùn)教材”科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用教材時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——培訓(xùn)教材銷(xiāo)售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品——培訓(xùn)教材”科目。3.場(chǎng)地租賃成本按照租賃合同約定的租金金額，借記單位“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃成本”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。實(shí)際支付租金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。4.辦公費(fèi)發(fā)生辦公費(fèi)用支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”科目，貸記：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.差旅費(fèi)員工出差預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款——[員工姓名]”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)金額，借記“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)收款——[員工姓名]”科目；如有余款，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；如不足，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。6.水電費(fèi)收到水電費(fèi)發(fā)票時(shí)，借記“管理費(fèi)用——水電費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對(duì)，做到賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行賬戶管理規(guī)定開(kāi)設(shè)賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照其種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。2.應(yīng)收賬款核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)采取相應(yīng)的催收措施。3.預(yù)付賬款核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，如預(yù)付的培訓(xùn)教材采購(gòu)款、場(chǎng)地租賃預(yù)付款等。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行管理，定期核對(duì)，確保預(yù)付款項(xiàng)的安全。4.存貨主要包括庫(kù)存商品（培訓(xùn)教材等）、低值易耗品等。庫(kù)存商品應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。低值易耗品應(yīng)根據(jù)其價(jià)值大小和使用期限長(zhǎng)短，采用一次攤銷(xiāo)法或分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如教學(xué)設(shè)備、辦公家具等。初始計(jì)量：按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。可采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等折舊方法。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。清查盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.無(wú)形資產(chǎn)定義：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等。初始計(jì)量：按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括