2026年會計師實務(wù)操作技能與案例分析題庫一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。2026年應(yīng)計提的折舊額是多少？A.95萬元B.90萬元C.100萬元D.85萬元2.某公司2026年1月1日發(fā)行面值為100元的債券，票面利率6%，期限3年，到期一次還本付息。若市場利率為5%，該債券的發(fā)行價格為多少？A.105元B.103元C.107元D.100元3.某企業(yè)2026年第一季度銷售商品，不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，銷項稅額為多少？A.13萬元B.10.9萬元C.12.9萬元D.11.3萬元4.某公司2026年2月發(fā)生管理費用5萬元，其中辦公費3萬元，差旅費2萬元。若采用預(yù)付賬款方式支付，會計分錄中借記“管理費用”的金額是多少？A.5萬元B.3萬元C.2萬元D.0萬元5.某企業(yè)2026年3月采購原材料一批，買價10萬元，運雜費1萬元，入庫前發(fā)生損耗0.5萬元。該批原材料的入賬價值為多少？A.10.5萬元B.11萬元C.9.5萬元D.10萬元6.某公司2026年4月銷售商品一批，售價20萬元，成本15萬元，預(yù)計銷售費用1萬元，預(yù)計稅費0.5萬元。該批商品確認(rèn)的營業(yè)收入是多少？A.20萬元B.19萬元C.18萬元D.15萬元7.某企業(yè)2026年5月計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額100萬元，按5%計提，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？A.5萬元B.3萬元C.2萬元D.0萬元8.某公司2026年6月發(fā)生財務(wù)費用10萬元，其中利息支出8萬元，匯兌損失2萬元。若采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用是多少？A.10萬元B.8萬元C.2萬元D.0萬元9.某企業(yè)2026年7月購入原材料一批，買價10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元，對方代墊運費1萬元，款項未付。會計分錄中借記“應(yīng)付賬款”的金額是多少？A.12.3萬元B.11.3萬元C.10萬元D.1.3萬元10.某公司2026年8月銷售商品一批，售價50萬元，成本40萬元，預(yù)計銷售費用2萬元，預(yù)計稅費1萬元。若采用完工百分比法確認(rèn)收入，本期應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入是多少？A.50萬元B.48萬元C.46萬元D.40萬元二、多選題（共10題，每題2分）1.下列哪些屬于資產(chǎn)？A.存貨B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.短期借款2.下列哪些屬于費用？A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.投資收益3.下列哪些屬于負(fù)債？A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.實收資本4.下列哪些屬于所有者權(quán)益？A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利5.下列哪些會計科目屬于資產(chǎn)類科目？A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.存貨6.下列哪些會計科目屬于負(fù)債類科目？A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.長期借款D.實收資本7.下列哪些會計科目屬于所有者權(quán)益類科目？A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利8.下列哪些會計科目屬于成本類科目？A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.管理費用D.銷售費用9.下列哪些會計科目屬于損益類科目？A.主營業(yè)務(wù)收入B.營業(yè)外收入C.主營業(yè)務(wù)成本D.管理費用10.下列哪些會計科目屬于資產(chǎn)類科目？A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.存貨三、判斷題（共10題，每題1分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確/錯誤）2.存貨的盤盈應(yīng)計入當(dāng)期損益。（正確/錯誤）3.壞賬準(zhǔn)備計提后，若應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。（正確/錯誤）4.債券的發(fā)行價格高于面值時，屬于溢價發(fā)行。（正確/錯誤）5.收入確認(rèn)時，必須同時滿足收入確認(rèn)的五個條件。（正確/錯誤）6.利潤分配方案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，應(yīng)進行賬務(wù)處理。（正確/錯誤）7.會計憑證的保管期限為30年。（正確/錯誤）8.會計賬簿的登記必須及時、準(zhǔn)確、完整。（正確/錯誤）9.會計報表的編制必須以會計賬簿為依據(jù)。（正確/錯誤）10.會計檔案的銷毀必須經(jīng)過嚴(yán)格審批。（正確/錯誤）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2026年1月1日購入一臺設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年應(yīng)計提的折舊額是多少？2.某公司2026年1月1日發(fā)行面值為100元的債券，票面利率8%，期限2年，到期一次還本付息。若市場利率為7%，該債券的發(fā)行價格為多少？3.某企業(yè)2026年第一季度銷售商品，不含稅銷售額200萬元，適用增值稅稅率13%，銷項稅額為多少？若當(dāng)期發(fā)生銷售退回10萬元，銷項稅額如何調(diào)整？4.某公司2026年2月發(fā)生管理費用8萬元，其中辦公費5萬元，差旅費3萬元。若采用預(yù)付賬款方式支付，會計分錄中借記“管理費用”的金額是多少？5.某企業(yè)2026年3月采購原材料一批，買價50萬元，運雜費5萬元，入庫前發(fā)生損耗2萬元。該批原材料的入賬價值為多少？若當(dāng)期發(fā)生自然災(zāi)害損失5萬元，如何進行賬務(wù)處理？五、案例分析題（共5題，每題10分）1.某公司2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品一批，售價100萬元，成本80萬元，預(yù)計銷售費用5萬元，預(yù)計稅費3萬元。-當(dāng)期發(fā)生管理費用20萬元，其中辦公費10萬元，差旅費10萬元。-計提固定資產(chǎn)折舊15萬元。-收到客戶前欠貨款50萬元。-發(fā)生財務(wù)費用10萬元，其中利息支出8萬元，匯兌損失2萬元。請編制相關(guān)會計分錄。2.某企業(yè)2026年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-采購原材料一批，買價100萬元，增值稅進項稅額13萬元，對方代墊運費5萬元，款項未付。-銷售商品一批，售價200萬元，成本150萬元，預(yù)計銷售費用10萬元，預(yù)計稅費6萬元。-計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額200萬元，按5%計提，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。-支付本月工資50萬元。請編制相關(guān)會計分錄。3.某公司2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入一臺設(shè)備，原價300萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。-銷售商品一批，售價150萬元，成本120萬元，預(yù)計銷售費用7萬元，預(yù)計稅費4萬元。-計提固定資產(chǎn)折舊。-收到客戶前欠貨款100萬元。請編制相關(guān)會計分錄。4.某企業(yè)2026年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-采購原材料一批，買價200萬元，增值稅進項稅額26萬元，對方代墊運費10萬元，款項已付。-銷售商品一批，售價300萬元，成本250萬元，預(yù)計銷售費用15萬元，預(yù)計稅費9萬元。-計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額300萬元，按5%計提，已計提壞賬準(zhǔn)備15萬元。-支付本月工資100萬元。請編制相關(guān)會計分錄。5.某公司2026年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入一臺設(shè)備，原價400萬元，預(yù)計使用年限8年，預(yù)計凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。-銷售商品一批，售價200萬元，成本160萬元，預(yù)計銷售費用10萬元，預(yù)計稅費6萬元。-計提固定資產(chǎn)折舊。-收到客戶前欠貨款150萬元。請編制相關(guān)會計分錄。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：年限平均法折舊額＝（原價－凈殘值）÷預(yù)計使用年限＝（500－500×5%）÷5＝95萬元。2.A解析：債券發(fā)行價格＝面值×（P/F，5%，3）＋面值×6%×（P/A，5%，3）＝100×0.8638＋100×6%×2.7750＝105元。3.A解析：銷項稅額＝銷售額×稅率＝100×13%＝13萬元。4.A解析：預(yù)付賬款方式支付時，借記“管理費用”5萬元，貸記“銀行存款”5萬元。5.B解析：原材料入賬價值＝買價＋運雜費－損耗＝10＋1－0.5＝11萬元。6.A解析：營業(yè)收入確認(rèn)時不考慮預(yù)計銷售費用和稅費，確認(rèn)金額為售價20萬元。7.C解析：本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)收賬款余額×計提比例－已計提壞賬準(zhǔn)備＝100×5%－5＝2萬元。8.A解析：財務(wù)費用確認(rèn)時不區(qū)分利息支出和匯兌損失，確認(rèn)金額為10萬元。9.A解析：借記“應(yīng)付賬款”的金額＝買價＋增值稅進項稅額＋運費＝10＋1.3＋1＝12.3萬元。10.B解析：完工百分比法確認(rèn)收入＝售價×完工百分比＝50×（48/50）＝48萬元。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)，短期借款屬于負(fù)債。2.A、B、C解析：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用屬于費用，投資收益屬于收益。3.A、B、C解析：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款屬于負(fù)債，實收資本屬于所有者權(quán)益。4.A、B、C解析：實收資本、資本公積、盈余公積屬于所有者權(quán)益，應(yīng)付股利屬于負(fù)債。5.A、B、D解析：銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨屬于資產(chǎn)類科目，短期借款屬于負(fù)債類科目。6.A、B、C解析：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款屬于負(fù)債類科目，實收資本屬于所有者權(quán)益。7.A、B、C解析：實收資本、資本公積、盈余公積屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)付股利屬于負(fù)債類科目。8.A、B解析：生產(chǎn)成本、制造費用屬于成本類科目，管理費用、銷售費用屬于損益類科目。9.A、B、C、D解析：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用均屬于損益類科目。10.A、B、D解析：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨屬于資產(chǎn)類科目，短期借款屬于負(fù)債類科目。三、判斷題答案與解析1.正確解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.正確解析：存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用。3.正確解析：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。4.正確解析：債券發(fā)行價格高于面值時，屬于溢價發(fā)行。5.正確解析：收入確認(rèn)必須同時滿足五個條件。6.正確解析：利潤分配方案經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)進行賬務(wù)處理。7.錯誤解析：會計憑證的保管期限為15年。8.正確解析：會計賬簿登記必須及時、準(zhǔn)確、完整。9.正確解析：會計報表編制必須以會計賬簿為依據(jù)。10.正確解析：會計檔案銷毀必須經(jīng)過嚴(yán)格審批。四、計算題答案與解析1.雙倍余額遞減法折舊額＝原價×（2/預(yù)計使用年限）＝200×（2/5）＝80萬元解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額＝原價×（2/預(yù)計使用年限）＝200×（2/5）＝80萬元。2.債券發(fā)行價格＝面值×（P/F，7%，2）＋面值×8%×（P/A，7%，2）＝100×0.8734＋100×8%×1.8064＝107.05元解析：債券發(fā)行價格＝面值×（P/F，市場利率，期限）＋面值×票面利率×（P/A，市場利率，期限）。3.銷項稅額＝銷售額×稅率＝200×13%＝26萬元銷售退回銷項稅額調(diào)整＝退回銷售額×稅率＝10×13%＝1.3萬元。解析：銷項稅額確認(rèn)時不考慮銷售退回，退回時需沖減銷項稅額。4.借記“管理費用”8萬元解析：預(yù)付賬款方式支付時，借記“管理費用”8萬元，貸記“銀行存款”8萬元。5.原材料入賬價值＝50＋5－2＝53萬元自然災(zāi)害損失賬務(wù)處理：借記“營業(yè)外支出”5萬元，貸記“存貨”5萬元。解析：自然災(zāi)害損失計入營業(yè)外支出。五、案例分析題答案與解析1.會計分錄：-銷售商品：借記“銀行存款”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元；借記“稅金及附加”3萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”13萬元。-發(fā)生管理費用：借記“管理費用”20萬元，貸記“銀行存款”20萬元。-計提折舊：借記“管理費用”15萬元，貸記“累計折舊”15萬元。-收到貨款：借記“銀行存款”50萬元，貸記“應(yīng)收賬款”50萬元。-發(fā)生財務(wù)費用：借記“財務(wù)費用”10萬元，貸記“銀行存款”10萬元。2.會計分錄：-采購原材料：借記“原材料”100萬元，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”13萬元，貸記“應(yīng)付賬款”118萬元。-銷售商品：借記“銀行存款”200萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元；借記“稅金及附加”6萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”26萬元。-計提壞賬準(zhǔn)備：借記“資產(chǎn)減值損失”2萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”2萬元。-支付工資：借記“應(yīng)付職工薪酬”50萬元，貸記“銀行存款”50萬元。3.會計分錄：-購入設(shè)備：借記“固定資產(chǎn)”300萬元，貸記“銀行存款”300萬元。-銷售商品：借記“銀行存款”150萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”150萬元；借記“稅金及附加”4萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”19.5萬元。-計提折舊：借記“管理費用”25萬元，貸記“累計折舊”25萬元（300/10/12×2）。-收到貨款：借記“銀行存款”100萬元，貸記“應(yīng)收賬款”100萬元。4.會計分錄：-采購原材料：借記“原材料”200萬元，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”26萬元，貸記“銀行存款”236萬元。-銷售商品：借記“銀行存款”300萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元；借記“稅金及附加”9萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”39萬元。-計提壞賬準(zhǔn)備：借記“資產(chǎn)減值損失”3萬