PAGE私人培訓(xùn)學(xué)校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范私人培訓(xùn)學(xué)校的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)學(xué)校名稱]及其所屬各部門、各教學(xué)點。（三）會計核算基礎(chǔ)學(xué)校會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（四）會計要素及計量原則1.資產(chǎn)：指學(xué)校過去的交易或者事項形成的、由學(xué)校擁有或者控制的、預(yù)期會給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。2.負(fù)債：指學(xué)校過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出學(xué)校的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。3.凈資產(chǎn)：指學(xué)校資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。4.收入：指學(xué)校在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致凈資產(chǎn)增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費用：指學(xué)校在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。學(xué)校各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本計價，除國家另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其賬面價值。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備必要的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)學(xué)校規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.學(xué)校應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，其中財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.會計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和學(xué)校財務(wù)制度，具備扎實的會計專業(yè)知識和技能。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對學(xué)校的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的行為予以制止和糾正。3.定期進(jìn)行財務(wù)分析，為學(xué)校管理層提供決策依據(jù)。4.負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、會計科目與會計賬簿（一）會計科目設(shè)置1.學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。2.在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（二）會計賬簿設(shè)置1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)會計科目開設(shè)，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。四、財務(wù)報表（一）財務(wù)報表種類學(xué)校應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表和附注。（二）財務(wù)報表編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.財務(wù)報表附注應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項作出真實、完整、清晰的說明。（三）財務(wù)報表報送與公開1.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，向教育主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門報送財務(wù)報表。2.學(xué)校應(yīng)在規(guī)定的媒體上公開財務(wù)報表，接受社會監(jiān)督。五、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括學(xué)費收入、培訓(xùn)收入、教材銷售收入、住宿費收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費收入應(yīng)在實際提供培訓(xùn)服務(wù)期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。2.培訓(xùn)收入應(yīng)在培訓(xùn)課程結(jié)束并經(jīng)學(xué)員驗收合格后確認(rèn)收入。3.教材銷售收入應(yīng)在教材發(fā)出并收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。4.住宿費收入應(yīng)在住宿期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。5.其他收入應(yīng)在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，對各項收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對收入的管理，建立健全收入管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)和收費范圍收取費用，確保收入的足額收取。3.學(xué)校應(yīng)定期對收入情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。六、成本費用管理（一）成本費用范圍學(xué)校成本費用包括人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、教學(xué)設(shè)備購置費用、教材印刷費用、場地租賃費用等。（二）成本費用核算原則1.學(xué)校應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費用，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費用。2.學(xué)校應(yīng)按照成本費用的性質(zhì)和用途，合理劃分直接成本和間接成本，直接成本直接計入相關(guān)成本核算對象，間接成本按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入相關(guān)成本核算對象。（三）成本費用核算與管理1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”等科目，對各項成本費用進(jìn)行明細(xì)核算。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對成本費用的管理，建立健全成本費用管理制度，嚴(yán)格控制成本費用支出，提高資金使用效益。3.學(xué)校應(yīng)定期對成本費用情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費用管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。學(xué)校應(yīng)定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項。學(xué)校應(yīng)定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進(jìn)行賬齡分析，對逾期未收回的款項應(yīng)查明原因，采取有效措施加以催收。3.存貨學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。學(xué)校應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計量和核算。學(xué)校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。學(xué)校應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.無形資產(chǎn)學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計量和核算。學(xué)校應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。學(xué)校應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。八、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債1.短期借款學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定短期借款的規(guī)模和期限，確保短期借款的合理使用。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對短期借款的管理，按時足額償還借款本息，維護(hù)學(xué)校的信譽。2.應(yīng)付及預(yù)收款項學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，建立健全應(yīng)付及預(yù)收款項管理制度，及時清理應(yīng)付及預(yù)收款項。學(xué)校應(yīng)定期對應(yīng)付及預(yù)收款項進(jìn)行賬齡分析，對逾期未支付的款項應(yīng)查明原因，采取有效措施加以支付。（二）非流動負(fù)債1.長期借款學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定長期借款的規(guī)模和期限，確保長期借款的合理使用。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對長期借款的管理，按時足額償還借款本息，維護(hù)學(xué)校的信譽。2.長期應(yīng)付款學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，對長期應(yīng)付款進(jìn)行確認(rèn)、計量和核算。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對長期應(yīng)付款的管理，按時足額支付長期應(yīng)付款項，維護(hù)學(xué)校的信譽。九、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)構(gòu)成學(xué)校凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。（二）凈資產(chǎn)管理要求1.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對凈資產(chǎn)的管理，確保凈資產(chǎn)的安全和完整。2.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理使用凈資產(chǎn)，提高資金使用效益。3.學(xué)校應(yīng)定期對凈資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、凈資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督檢查。2.學(xué)校應(yīng)定期對財務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對