小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的差異分析/sundae_meng兩者之間的協(xié)調(diào)小企業(yè)的資產(chǎn)統(tǒng)一按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，實(shí)際資產(chǎn)損失的確認(rèn)參照稅法的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)年限的確定應(yīng)當(dāng)考慮稅法的規(guī)定無形資產(chǎn)攤銷年限的確定應(yīng)當(dāng)考慮稅法的規(guī)定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法保持一致收入確認(rèn)與計(jì)量的協(xié)調(diào)“利得”確認(rèn)與計(jì)量的協(xié)調(diào)/sundae_meng費(fèi)用差異分析差異分析資產(chǎn)差異分析收入差異分析其他差異分析1234/sundae_meng資產(chǎn)差異分析（投資資產(chǎn)）短期投資被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)采用直線法攤銷溢折價(jià)被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)投資收益投資資產(chǎn)在資產(chǎn)持有期間收益的核算/sundae_meng資產(chǎn)差異分析（投資資產(chǎn)）企業(yè)的下列收入為免稅收入：1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；/sundae_meng資產(chǎn)差異分析（投資資產(chǎn)）國(guó)債利息收入時(shí)間的確認(rèn)(2011年36號(hào)公告）根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期債券投資持有期間的溢折價(jià)攤銷導(dǎo)致的稅會(huì)差異/sundae_meng成本確認(rèn)-小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。稅法：對(duì)上述收入應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅，也因此造成固定資產(chǎn)成本與固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。（企業(yè)所得稅法第六條）資產(chǎn)差異分析（固定資產(chǎn)）/sundae_meng折舊范圍-小企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的固定資產(chǎn)的土地不得計(jì)提折舊。稅法：企業(yè)所得稅法第十一條（七種情形）資產(chǎn)差異分析（固定資產(chǎn)）/sundae_meng攤銷-無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益稅法：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）資產(chǎn)差異分析（無形資產(chǎn)）/sundae_meng壞賬損失-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十條規(guī)定了應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合規(guī)定條件的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失稅法：國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告資產(chǎn)差異分析（資產(chǎn)損失）/sundae_meng收入差異分析小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。一、收入內(nèi)容上的差異/sundae_meng收入差異分析企業(yè)所得稅法收入企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額/sundae_meng收入差異分析《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總額會(huì)計(jì)處理（1）銷售貨物收入（2）提供勞務(wù)收入（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入（8）接受捐贈(zèng)收入（9）其他收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入、投資收益投資收益貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入/sundae_meng來源內(nèi)容其他小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入只規(guī)范從日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的銷售商品收入和提供勞務(wù)收入，企業(yè)所得稅法的收入總額包括從各種來源取得的收入企業(yè)所得稅法中的收入總額，既包括小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、也包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入，還包括小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上未作收入處理的視同銷售收入收入差異分析企業(yè)所得稅法有不征稅收入和免稅收入的概念，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有收入內(nèi)容上的差異/sundae_meng收入差異分析二、勞務(wù)收入核算差異1.同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入2.勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入稅法：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

/sundae_meng收入核算差異三、視同銷售業(yè)務(wù)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品上述情況，會(huì)計(jì)上不做銷售處理，但企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售（實(shí)施條例第25條，國(guó)稅函[2008]828號(hào)）/sundae_meng費(fèi)用差異分析開辦費(fèi)、籌辦費(fèi)會(huì)計(jì)上：發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”稅法上：企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！緡?guó)稅函（2009）88號(hào)，國(guó)稅函（2010）79號(hào)，2012年15號(hào)公告】/sundae_meng費(fèi)用差異分析工資薪金永久性差異：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)永久性差異：14%，2.5%，2%/sundae_meng費(fèi)用差異分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，據(jù)實(shí)扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別不超過工資總額的5%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，據(jù)實(shí)扣除商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除/sundae_meng費(fèi)用差異分析利息費(fèi)用非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除向關(guān)聯(lián)方的借款利息支出財(cái)稅【2008】121號(hào)向個(gè)人借款利息支出國(guó)稅函【2009】777號(hào)投資未到位的利息支出國(guó)稅函【2009】312號(hào)/sundae_meng費(fèi)用差異分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。股權(quán)投資企業(yè)：以股息紅利計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算限額（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（2012年15公告）/sundae_meng費(fèi)用差異分析廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一般行業(yè)：不得超過當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除特殊行業(yè)：財(cái)稅（2012）48號(hào)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除（財(cái)稅【2009】29號(hào)）保險(xiǎn)企業(yè)其他企業(yè)/sundae_meng其他差異分析永久性差異稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失超出標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出非廣告性質(zhì)的贊助支出/sundae_meng其他差異分析政府補(bǔ)助類型收到以后期間與資產(chǎn)相關(guān)借：銀行存款

貸：遞延收益在相關(guān)資產(chǎn)平均壽命內(nèi)分配借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用和虧損借：銀行存款

貸：遞延收益發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和