2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作指南試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2026年1月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。該企業(yè)采用實(shí)際成本法核算，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額為（）。A.100萬(wàn)元B.113萬(wàn)元C.100萬(wàn)元+13萬(wàn)元D.13萬(wàn)元2.甲公司2026年2月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備賬面凈值為（）。A.45萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.35萬(wàn)元3.乙公司2026年3月1日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.8萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。若客戶(hù)于2026年3月15日付款，則乙公司實(shí)際確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（）。A.80萬(wàn)元B.78.4萬(wàn)元C.76.8萬(wàn)元D.70.2萬(wàn)元4.丙公司2026年4月1日發(fā)行面值總額1000萬(wàn)元的公司債券，期限3年，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)為1050萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券的初始入賬價(jià)值為（）。A.1000萬(wàn)元B.1040萬(wàn)元C.1050萬(wàn)元D.1040萬(wàn)元-10萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年5月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存商品一批，賬面價(jià)值20萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司在2026年6月確認(rèn)，該批商品可獲得的賠償款為5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.20萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元6.丁公司2026年6月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0。采用工作量法攤銷(xiāo)，2026年該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元，則2026年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.180萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.120萬(wàn)元7.戊公司2026年7月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元8.己公司2026年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付價(jià)款500萬(wàn)元，其中包含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為（）。A.500萬(wàn)元B.480萬(wàn)元C.485萬(wàn)元D.465萬(wàn)元9.庚公司2026年9月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，成本70萬(wàn)元，合同約定分3年收取款項(xiàng)，每年收取1/3。2026年12月31日，庚公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（）。A.100萬(wàn)元B.33.33萬(wàn)元C.73.33萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.某企業(yè)2026年10月1日購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。2026年11月1日，該批材料因管理不善發(fā)生毀損，金額為2萬(wàn)元。該企業(yè)采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出法核算，則2026年應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.0.26萬(wàn)元B.0.26萬(wàn)元C.0.13萬(wàn)元D.1.3萬(wàn)元二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.以下項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券2.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料時(shí)，涉及“原材料”科目的業(yè)務(wù)有（）。A.購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)B.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)C.原材料發(fā)生毀損D.原材料盤(pán)盈3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.改變固定資產(chǎn)折舊方法會(huì)改變當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更4.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷(xiāo)售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)C.客戶(hù)未在折扣期內(nèi)付款，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)折扣D.現(xiàn)金折扣不影響增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)長(zhǎng)期投資的有（）。A.購(gòu)入的子公司股權(quán)B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.購(gòu)入的持有至到期投資D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)6.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時(shí)，可能涉及到的科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.以前年度損益調(diào)整D.原材料7.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括（）。A.直線法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法8.企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷(xiāo)售收入應(yīng)按合同約定分期確認(rèn)B.應(yīng)收賬款應(yīng)按合同約定分期核算C.未確認(rèn)的收入部分不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.銷(xiāo)售收入確認(rèn)與現(xiàn)金收款同步進(jìn)行9.企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)，可能涉及到的稅金有（）。A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.消費(fèi)稅D.關(guān)稅10.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法，正確的有（）。A.成本法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.權(quán)益法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值應(yīng)包含交易費(fèi)用D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料時(shí)，發(fā)出材料的成本應(yīng)按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定。（×）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）3.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）4.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值應(yīng)包含交易費(fèi)用。（√）5.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（√）6.企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，銷(xiāo)售收入應(yīng)按合同約定分期確認(rèn)。（√）7.企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但不可轉(zhuǎn)出。（√）8.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊金額。（×）9.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）10.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)將毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料時(shí)的主要特點(diǎn)。答：實(shí)際成本法是指企業(yè)購(gòu)入原材料的成本按實(shí)際支付的金額核算，發(fā)出材料的成本也按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其主要特點(diǎn)包括：-購(gòu)入原材料時(shí)，借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”；-發(fā)出原材料時(shí)，直接按實(shí)際成本計(jì)入生產(chǎn)成本或相關(guān)費(fèi)用科目；-不需設(shè)置“材料成本差異”科目。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。答：固定資產(chǎn)折舊的影響因素包括：-原值：固定資產(chǎn)的取得成本；-預(yù)計(jì)凈殘值：固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)可收回的價(jià)值；-預(yù)計(jì)使用年限：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的使用年限或工作量；-折舊方法：如年限平均法、雙倍余額遞減法等。3.簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的區(qū)別。答：成本法與權(quán)益法的區(qū)別主要體現(xiàn)在：-成本法：適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按實(shí)際成本核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，不確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損；-權(quán)益法：適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)投資收益或損失。五、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.甲公司2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備賬面凈值為多少？解：年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-10）/5=18萬(wàn)元2026年12月31日賬面凈值=原值-累計(jì)折舊=100-18=82萬(wàn)元2.乙公司2026年2月1日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.8萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。若客戶(hù)于2026年2月15日付款，則乙公司實(shí)際確認(rèn)的銷(xiāo)售收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為多少？解：客戶(hù)在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際收款金額=80×(1-2%)+10.8=78.4萬(wàn)元實(shí)際確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=80萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用=80×2%=1.6萬(wàn)元3.丙公司2026年3月1日發(fā)行面值總額1000萬(wàn)元的公司債券，期限3年，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)為1050萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券的初始入賬價(jià)值為多少？解：債券的初始入賬價(jià)值=發(fā)行價(jià)-發(fā)行費(fèi)用=1050-10=1040萬(wàn)元六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.丁公司2026年4月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0。采用直線法攤銷(xiāo)。2026年5月1日，丁公司將該無(wú)形資產(chǎn)出租給戊公司，租賃期限1年，每月收取租金10萬(wàn)元，租金已收到。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司2026年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額和租金收入分別為多少？解：-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：2026年4月攤銷(xiāo)額=200/10×1/3=6.67萬(wàn)元2026年5月-12月攤銷(xiāo)額=200/10=20萬(wàn)元2026年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=6.67+20=26.67萬(wàn)元-租金收入：2026年5月-12月租金收入=10×8=80萬(wàn)元2.己公司2026年6月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備賬面凈值為多少？假設(shè)2027年1月1日該設(shè)備提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，殘值收入3萬(wàn)元。己公司2026年和2027年應(yīng)確認(rèn)的折舊額及清理凈損益分別為多少？解：-2026年折舊：年折舊率=2