001學(xué)習(xí)任務(wù)6-1

貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)002

（二）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系

003（三）貨幣資金交易涉及的主要憑證與記錄（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2）銀行對(duì)賬單（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目的記賬憑證（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿004學(xué)習(xí)任務(wù)6-2

貨幣資金的內(nèi)部控制（一）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)1．建立崗位責(zé)任制：職責(zé)權(quán)限，不相容職務(wù)2．建立授權(quán)批準(zhǔn)制度：授權(quán)批準(zhǔn)、集體決策和審批、接觸控制（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理1．規(guī)范貨幣資金收入的管理：及時(shí)存入銀行、不得坐支、小金庫(kù)、賬外賬2．規(guī)范貨幣資金支付程序：支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付3．規(guī)范結(jié)算與賬戶管理：現(xiàn)金開支范圍、支付結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律4．規(guī)范貨幣資金清查管理：現(xiàn)金盤點(diǎn)，庫(kù)存限額的管理，定期核對(duì)銀行賬戶005（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理票據(jù)的管理，印鑒分管，簽字或蓋章【實(shí)證與分析案例6-1】

討論：審計(jì)署成都特派辦能否審計(jì)私有企業(yè)？審計(jì)人員使用了哪些審計(jì)程序？企業(yè)哪些內(nèi)部控制存在問(wèn)題？（四）監(jiān)督檢查建立監(jiān)督檢查制度，崗位及人員設(shè)置情況，授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行情況，印章與票據(jù)管理【實(shí)證與分析案例6-2】

討論：該案例中工商銀行的貨幣資金交易中存在的問(wèn)題。006學(xué)習(xí)任務(wù)6-3

貨幣資金交易的控制測(cè)試1．貨幣資金交易內(nèi)部控制的主要目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、存在、列報(bào)2．控制測(cè)試則：內(nèi)部控制目標(biāo)→關(guān)鍵內(nèi)部控制；內(nèi)部控制目標(biāo)→管理層認(rèn)定→注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試目標(biāo)；內(nèi)部控制目標(biāo)、控制測(cè)試目標(biāo)及關(guān)鍵控制→注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試程序【實(shí)證與分析案例6-3】見(jiàn)教材。007學(xué)習(xí)任務(wù)6-4

庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)

存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)008學(xué)習(xí)任務(wù)6-5

庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試（一）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；（2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)；（3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符；（6）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)009（二）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試1．了解現(xiàn)金內(nèi)部控制：詢問(wèn)、觀察、編寫說(shuō)明、現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖=====屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解）；環(huán)境證據(jù)、書面（口頭）證據(jù)；目標(biāo)：內(nèi)控的設(shè)計(jì)與執(zhí)行否2．抽取并檢查收款憑證：防貪污舞弊或挪用；與日記賬、明細(xì)賬、銷貨發(fā)票核對(duì)=====屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序；環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)；目標(biāo)：內(nèi)控的有效性3．抽取并檢查付款憑證：授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)；與日記賬、明細(xì)賬、購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)====屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序；環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)；目標(biāo)：內(nèi)控的有效性00104．抽取庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)=====屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序；環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)；目標(biāo)：內(nèi)控的有效性5．評(píng)價(jià)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制：信賴程度、薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn)======屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序；環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)；目標(biāo)：確定實(shí)質(zhì)性程序【實(shí)證與分析案例6-4】

審計(jì)人員部份記錄某公司庫(kù)存現(xiàn)金日記賬如表6-3所示。0011學(xué)習(xí)任務(wù)6-6

庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制庫(kù)存現(xiàn)金余額明細(xì)表====檢查程序；書面證據(jù)、直接證據(jù)、內(nèi)部（親歷）證據(jù)；存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)（認(rèn)定）（二）監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金1．監(jiān)盤程序=====觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用；實(shí)物與書面證據(jù)、親歷證據(jù)、直接證據(jù)，還可能有環(huán)境證據(jù)；存在、完整性、所有權(quán)、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)（認(rèn)定）2．步驟與方法：見(jiàn)教材（三）抽查大額、異常的庫(kù)存現(xiàn)金收支=====檢查程序；書面證據(jù)；發(fā)生、準(zhǔn)確、截止目標(biāo)（認(rèn)定）0012（四）實(shí)施截止測(cè)試====檢查程序；書面證據(jù)；載止目標(biāo)（認(rèn)定）；資產(chǎn)負(fù)債表日前后（五）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)====檢查程序；書面證據(jù)；列報(bào)目標(biāo)（發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）【實(shí)證與分析案例6-5】〖解析〗：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)編制審計(jì)工作底稿0013學(xué)習(xí)任務(wù)6-7

銀行存款的審計(jì)目標(biāo)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)0014學(xué)習(xí)任務(wù)6-8

銀行存款的控制測(cè)試（一）銀行存款內(nèi)部控制的特點(diǎn)崗位分離；收支憑據(jù)與記錄；完整準(zhǔn)確；存款調(diào)節(jié)；內(nèi)部審計(jì)；支票管理。（二）銀行存款的控制測(cè)試1．了解銀行存款的內(nèi)部控制：如何了解？屬于何程序？獲取什么證據(jù)？實(shí)現(xiàn)何目標(biāo)？（與庫(kù)存現(xiàn)金的思路相同）2．抽取并檢查銀行存款收款憑證：（與庫(kù)存現(xiàn)金相同，下同）3．抽取并檢查銀行存款付款憑證；4．抽取銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；5．抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；6．檢査外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定；7．評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制【實(shí)證與分析案例6-6】0015學(xué)習(xí)任務(wù)6-9

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表：什么程序？哪些證據(jù)？實(shí)現(xiàn)目標(biāo)？（二）實(shí)質(zhì)性分析程序：分析程序、重新計(jì)算；書面證據(jù)、親歷證據(jù)；存在、完整性（三）檢査銀行存單：存單是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有===檢查程序；書面證據(jù)；列報(bào)與披露目標(biāo)（發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）0016（四）取得并檢査銀行存款對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表：核對(duì)對(duì)賬單與銀行詢證函回函，檢查調(diào)節(jié)表，截止，未達(dá)賬，異常未達(dá)賬=====分別是什么程序？哪些證據(jù)？實(shí)現(xiàn)目標(biāo)？【實(shí)證與分析案例6-7】〖解析〗：（1）正常未達(dá)賬的審查；（2）長(zhǎng)期未達(dá)賬的審查；（3）錯(cuò)賬更正；（4）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（五）函證銀行存款余額1．目標(biāo)：存在、完整性、準(zhǔn)確2．回函規(guī)定：銀行10個(gè)工作日內(nèi)回函；收取詢證費(fèi)用3．函證注意：【實(shí)證與分析案例6-8】銀行詢證函格式0017（六）檢查異常的銀行存款：存款人；質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)；不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的存款====發(fā)生、所有權(quán)、列報(bào)目標(biāo)（七）抽查大額銀行存款收支：大額收支原始