2025年高職（稅務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)）納稅調(diào)整測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。(總共20題，每題2分)w1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出D.企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)w2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈5萬元。已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.5.48B.5.25C.5.41D.5.79w3.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)w4.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回投資收益折合人民幣20萬元（A國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25w5.企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.折現(xiàn)價值B.歷史成本C.公允價值D.拍賣價值w6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金w7.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材w8.某企業(yè)2024年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.8910B.45C.125D.148w9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所謂合理方法，不包括（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.毛利率法w10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)改良支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的日常修理支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出w11.某企業(yè)2024年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（）萬元。A.5B.6C.8D.10w12.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品B.將資產(chǎn)移送他人C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移w13.某企業(yè)2024年4月1日向銀行借款600萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了9個月借款利息30萬元，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A.10B.N12C.30D.20w14.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按（）計(jì)入收入總額。A.70%B.75%C.80%D.90%w15.企業(yè)所得稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的（）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A.50%B.60%C.70%D.80%w16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A.10%B.15%C.20%D.25%w17.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分?jǐn)?。A.獨(dú)立交易原則B.公平交易原則C.成本與市價孰低原則D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則w18.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A.3B.4C.5D.6w19.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90w20.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A.10B.15C.20D.30第II卷（非選擇題共60分）w21.（10分）簡述企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的概念及主要內(nèi)容。w22.（10分）某企業(yè)2024年度會計(jì)利潤為100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）當(dāng)年1月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價值20萬元，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為l0年，無殘值；稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為l0年，無殘值。（2）當(dāng)年支付稅收滯納金5萬元。（3）當(dāng)年通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。w23.（10分）企業(yè)所得稅法對稅前扣除項(xiàng)目的原則和范圍是如何規(guī)定的？w24.（15分）材料：某企業(yè)2024年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本3500萬元，銷售稅金及附加150萬元，繳納增值稅800萬元。全年發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出100萬元，已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%；發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元，其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元。全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為l00萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)2萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)15萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元。另外，該企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有5萬元為稅收滯納金。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。w25.（15分）材料：某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元）；（3）與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元（其中直接捐贈支出60萬元）；（4）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額是800萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別為16萬元、11萬元、12萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：w1.Aw2.Dw3.Bw4.Bw5.Cw6.BCw7.Cw8.Bw9.Dw10.Cw11.Aw12.Bw13.Aw14.Dw15.Cw16.Aw17.Aw18.Cw19.Cw20.Bw21.企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指企業(yè)按照會計(jì)制度計(jì)算的會計(jì)利潤與按照稅收法規(guī)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異進(jìn)行調(diào)整的過程。主要內(nèi)容包括收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整、資產(chǎn)類調(diào)整等。如不征稅收入、免稅收入的確認(rèn)與調(diào)整；成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差異調(diào)整，像業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；資產(chǎn)折舊、攤銷方法與稅法規(guī)定不同時的調(diào)整等。w22.（1）固定資產(chǎn)折舊差異調(diào)整：會計(jì)年折舊額=20÷10=2（萬元）稅法年折舊額=20×2÷10=4（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-2=2（萬元）（2）稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（3）捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實(shí)際捐贈10萬元，無需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=100+2+5=107（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=107×25%=26.75（萬元）w23.稅前扣除項(xiàng)目原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則等。范圍包括成本，如銷售成本、銷貨成本等；費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等；稅金，如消費(fèi)稅、城建稅等；損失，如固定資產(chǎn)盤虧損失等。但有些項(xiàng)目有扣除標(biāo)準(zhǔn)限制，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定比例扣除，超標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。w24.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1：80×60%=48（萬元）扣除限額2：5000×5‰=25（萬元），取較小值25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-25=55（萬元）（2）非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=（200-100）×6%=6（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-6=94（萬元）（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），無需調(diào)整。（4）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），無需調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-14=1（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），無需調(diào)整。（5）稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。應(yīng)納稅所得額=（5000-3500-150）+55+94+1+5=1445（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1445×25%=361.25（萬元）w25.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1：40×60%=24（萬元）扣除限額2：9000×5‰=45（萬元），取較小值24萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-24=16（萬元）（2）直接捐贈支出60萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。（3）工