PAGE教育培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范教育培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本校及所屬各部門、各教學(xué)點(diǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋學(xué)校的各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息無遺漏。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)學(xué)校規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理配備會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位人員。會(huì)計(jì)主管應(yīng)具備中級以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，制定和完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度。審核財(cái)務(wù)收支憑證，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校決策提供財(cái)務(wù)支持。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)收入、支出的核算和管理，定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)收支的核對工作，及時(shí)傳遞有關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（四）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：學(xué)校發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等要素。（五）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算。總賬應(yīng)采用訂本式賬簿。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)賬可采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。3.日記賬：設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。4.輔助賬：根據(jù)學(xué)校管理需要，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來賬款明細(xì)賬、收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬等輔助賬簿，進(jìn)行詳細(xì)核算和管理。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映學(xué)校在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.收入支出表：反映學(xué)校在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.現(xiàn)金流量表：反映學(xué)校在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。4.附注：對財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料及其他有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)進(jìn)行說明。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金庫存現(xiàn)金：學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款：核算學(xué)校因提供教育培訓(xùn)服務(wù)應(yīng)向?qū)W生或其他單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)催收。其他應(yīng)收款：核算學(xué)校除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如職工借款、押金等。其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。預(yù)付款項(xiàng)：核算學(xué)校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定及時(shí)結(jié)算，如有余額應(yīng)及時(shí)收回或調(diào)整。3.存貨庫存教材：核算學(xué)校為開展教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)而儲(chǔ)備的教材、圖書等存貨。庫存教材應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。辦公用品：核算學(xué)校日常辦公所需的文具、紙張等存貨。辦公用品應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，建立領(lǐng)用制度，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指學(xué)校為開展教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊折舊方法：采用平均年限法計(jì)提折舊。折舊年限：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限。房屋及建筑物折舊年限為20年；教學(xué)設(shè)備折舊年限為5年；辦公設(shè)備折舊年限為3年。折舊計(jì)算：月折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限÷124.固定資產(chǎn)清查學(xué)校應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。五、負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：核算學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照借款合同約定按時(shí)還本付息。2.應(yīng)付賬款：核算學(xué)校因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)支付。3.預(yù)收賬款：核算學(xué)校按照合同規(guī)定向?qū)W生或其他單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)結(jié)算，如有余額應(yīng)及時(shí)退還或轉(zhuǎn)為收入。4.應(yīng)付職工薪酬：核算學(xué)校應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校薪酬制度進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算學(xué)校應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算和繳納。（二）長期負(fù)債長期借款：核算學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照借款合同約定按時(shí)還本付息。長期借款利息應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的原則進(jìn)行處理。六、收入（一）收入分類1.學(xué)費(fèi)收入：核算學(xué)校向?qū)W生收取的教育培訓(xùn)費(fèi)用。2.教材銷售收入：核算學(xué)校銷售教材、圖書等取得的收入。3.培訓(xùn)收入：核算學(xué)校開展各類培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。4.其他收入：核算學(xué)校除上述收入以外的其他收入，如捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入：在實(shí)際提供教育培訓(xùn)服務(wù)期間，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。2.教材銷售收入：在教材發(fā)出并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.培訓(xùn)收入：在培訓(xùn)課程結(jié)束并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。七、支出（一）支出分類1.人員支出：包括教職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.教學(xué)支出：包括教材費(fèi)、教學(xué)設(shè)備購置及維護(hù)費(fèi)、教學(xué)場地租賃費(fèi)、教學(xué)活動(dòng)費(fèi)等。3.行政支出：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)購建支出：包括房屋及建筑物購建、教學(xué)設(shè)備購置等支出。5.其他支出：包括捐贈(zèng)支出、利息支出等。（二）支出審批制度1.學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由校長辦公會(huì)研究決定。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。（三）支出核算原則1.費(fèi)用化支出：與當(dāng)期收入相關(guān)的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.資本化支出：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。八、成本核算（一）成本核算對象以學(xué)校提供的各類教育培訓(xùn)服務(wù)為成本核算對象。（二）成本項(xiàng)目1.直接成本：包括教師薪酬、教材費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)等與教育培訓(xùn)服務(wù)直接相關(guān)的成本。2.間接成本：包括行政管理人員薪酬、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等與教育培訓(xùn)服務(wù)間接相關(guān)的成本。（三）成本核算方法采用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算，將成本分配到各個(gè)教育培訓(xùn)服務(wù)項(xiàng)目中。（四）成本分析與控制定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益。九、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)學(xué)校的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮學(xué)校各項(xiàng)工作的需要，合理分配資源。3.積極穩(wěn)健原則：收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)合理安排，避免盲目樂觀或保守。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，即不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.學(xué)校各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和發(fā)展規(guī)劃，提出本部門的年度預(yù)算建議數(shù)。2.財(cái)務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。3.學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案報(bào)校長辦公會(huì)審議通過后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.學(xué)校各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。十、財(cái)務(wù)分析（一）分析指標(biāo)1.償債能力指標(biāo)：包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。2.營運(yùn)能力指標(biāo)：包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。3.盈利能力指標(biāo)：包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。（二）分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。（三）分析報(bào)告定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向?qū)W校管理層和董事會(huì)提供財(cái)務(wù)信息和分析建議，為學(xué)校決策提供依據(jù)。十一、會(huì)計(jì)檔案管理（一）檔案范圍包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。（二）檔案保管會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管，定期裝訂成冊，妥善存放。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年