2026年初級(jí)審計(jì)師考試案例分析模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某市審計(jì)局對(duì)某國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售合同的方式虛增收入。審計(jì)人員應(yīng)首先采取的措施是（）。A.立即要求企業(yè)整改虛增收入的行為B.調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及銀行流水進(jìn)行核實(shí)C.向企業(yè)管理層發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)D.暫停對(duì)該企業(yè)的審計(jì)工作2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.直接要求被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制B.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)描述內(nèi)部控制缺陷C.忽略該缺陷，因?yàn)槠浣痤~較小D.立即報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)3.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降。審計(jì)人員初步判斷可能的原因是（）。A.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)B.企業(yè)加大了信用銷(xiāo)售力度C.應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)D.企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部控制4.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)資料時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分外幣交易未按照規(guī)定進(jìn)行折算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.要求企業(yè)重新折算外幣交易B.忽略該問(wèn)題，因?yàn)榻痤~較小C.在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題D.向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告該問(wèn)題5.某單位存在固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.直接要求企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題C.忽略該問(wèn)題，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊已計(jì)提D.向企業(yè)董事會(huì)報(bào)告該問(wèn)題6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某單位存在虛列支出的問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.立即要求企業(yè)停止虛列支出B.調(diào)閱相關(guān)憑證及審批記錄進(jìn)行核實(shí)C.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)描述虛列支出的情況D.向公安機(jī)關(guān)報(bào)告該問(wèn)題7.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降。審計(jì)人員初步判斷可能的原因是（）。A.企業(yè)加大了存貨采購(gòu)力度B.存貨積壓嚴(yán)重C.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)D.企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部控制8.在審計(jì)某政府部門(mén)的財(cái)政資金使用情況時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分資金未按規(guī)定用途使用。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.要求部門(mén)立即糾正資金使用問(wèn)題B.在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題C.忽略該問(wèn)題，因?yàn)榻痤~較小D.向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)報(bào)告該問(wèn)題9.某企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.要求企業(yè)補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易B.忽略該問(wèn)題，因?yàn)榻痤~較小C.在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該問(wèn)題10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某單位存在會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)那闆r。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.直接要求企業(yè)糾正會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤B.在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題C.忽略該問(wèn)題，因?yàn)榻痤~較小D.向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告該問(wèn)題二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.在審計(jì)某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足C.存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降D.現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)E.會(huì)計(jì)科目使用混亂2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能存在內(nèi)部控制缺陷？（）A.采購(gòu)審批流程不規(guī)范B.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程存在漏洞C.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度不完善D.會(huì)計(jì)憑證審核不嚴(yán)格E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足3.在審計(jì)某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能存在虛增收入的問(wèn)題？（）A.銷(xiāo)售合同與發(fā)貨記錄不符B.銀行流水與銷(xiāo)售收入不匹配C.存貨周轉(zhuǎn)率異常下降D.應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)E.會(huì)計(jì)科目使用混亂4.在審計(jì)某政府部門(mén)的財(cái)政資金使用情況時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能存在資金挪用風(fēng)險(xiǎn)？（）A.資金使用用途與預(yù)算不符B.審批流程不規(guī)范C.資金撥付不及時(shí)D.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制E.會(huì)計(jì)科目使用混亂5.在審計(jì)某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能存在資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)？（）A.固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足C.應(yīng)收賬款回收困難D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅下降E.會(huì)計(jì)科目使用混亂三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品或宴請(qǐng)。（×）2.審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字蓋章。（√）3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。（√）4.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和賬簿。（√）5.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。（×）6.審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。（√）7.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位提供的貸款或擔(dān)保。（×）8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)立即要求其整改。（×）9.審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)人員簽字蓋章，被審計(jì)單位可以拒絕蓋章。（×）10.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以泄露被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。-獨(dú)立性原則-客觀性原則-公正性原則-專業(yè)性原則-保密性原則2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在虛增收入的情況時(shí)應(yīng)采取的審計(jì)程序。-調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及發(fā)貨記錄-核實(shí)銀行流水與銷(xiāo)售收入是否匹配-檢查存貨及應(yīng)收賬款情況-審查關(guān)聯(lián)方交易情況-要求企業(yè)解釋異常數(shù)據(jù)3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)采取的措施。-詳細(xì)記錄內(nèi)部控制缺陷-確定缺陷的嚴(yán)重程度-要求被審計(jì)單位整改-在審計(jì)報(bào)告中披露缺陷-必要時(shí)報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）案例一：某市審計(jì)局對(duì)某國(guó)有企業(yè)的2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.該企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售合同的方式虛增收入1000萬(wàn)元；2.存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，部分存貨長(zhǎng)期積壓；3.固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.關(guān)聯(lián)方交易未披露。問(wèn)題：1.審計(jì)人員應(yīng)如何核實(shí)虛增收入的情況？-調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及發(fā)貨記錄-核實(shí)銀行流水與銷(xiāo)售收入是否匹配-檢查存貨及應(yīng)收賬款情況-審查關(guān)聯(lián)方交易情況2.審計(jì)人員應(yīng)如何處理固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況？-確定固定資產(chǎn)的減值跡象-測(cè)算減值準(zhǔn)備金額-要求企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備-在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題案例二：某縣政府部門(mén)2025年度財(cái)政資金使用情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.部分資金未按規(guī)定用途使用，被挪用于其他項(xiàng)目；2.審批流程不規(guī)范，存在多頭審批現(xiàn)象；3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，資金使用透明度低。問(wèn)題：1.審計(jì)人員應(yīng)如何核實(shí)資金挪用的情況？-調(diào)閱資金撥付記錄及使用情況說(shuō)明-核實(shí)資金使用用途是否與預(yù)算相符-檢查審批流程是否合規(guī)-審查相關(guān)合同及憑證2.審計(jì)人員應(yīng)如何提出改進(jìn)建議？-建議完善資金審批流程-建議加強(qiáng)資金使用監(jiān)督-建議提高資金使用透明度-建議建立定期審計(jì)機(jī)制答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B-解析：審計(jì)人員應(yīng)首先調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及銀行流水進(jìn)行核實(shí)，以確認(rèn)虛增收入的情況是否屬實(shí)。2.B-解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)描述內(nèi)部控制缺陷，并建議被審計(jì)單位整改。3.C-解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降通常意味著應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)，即企業(yè)收回應(yīng)收賬款的速度變慢。4.A-解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，外幣交易應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行折算，審計(jì)人員應(yīng)要求企業(yè)重新折算。5.B-解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。6.B-解析：根據(jù)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)閱相關(guān)憑證及審批記錄進(jìn)行核實(shí)，以確認(rèn)虛列支出的情況是否屬實(shí)。7.B-解析：存貨周轉(zhuǎn)率下降通常意味著存貨積壓嚴(yán)重，即企業(yè)銷(xiāo)售存貨的速度變慢。8.B-解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露資金未按規(guī)定用途使用的情況。9.A-解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)補(bǔ)充披露，審計(jì)人員應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充披露。10.B-解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)那闆r。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D-解析：應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足、存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降、現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)均可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D、E-解析：采購(gòu)審批流程不規(guī)范、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程存在漏洞、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度不完善、會(huì)計(jì)憑證審核不嚴(yán)格、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足均可能存在內(nèi)部控制缺陷。3.A、B、D-解析：銷(xiāo)售合同與發(fā)貨記錄不符、銀行流水與銷(xiāo)售收入不匹配、應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)均可能存在虛增收入的問(wèn)題。4.A、B、C、D-解析：資金使用用途與預(yù)算不符、審批流程不規(guī)范、資金撥付不及時(shí)、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制均可能存在資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。5.A、B、C、D-解析：固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足、應(yīng)收賬款回收困難、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅下降均可能存在資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.×-解析：審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的禮品或宴請(qǐng)，以保持獨(dú)立性。2.√-解析：審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3.√-解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。4.√-解析：審計(jì)人員有權(quán)查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和賬簿。5.×-解析：審計(jì)人員不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。6.√-解析：審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)人員簽字蓋章，被審計(jì)單位可以蓋章確認(rèn)。7.×-解析：審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位提供的貸款或擔(dān)保。8.×-解析：審計(jì)人員應(yīng)記錄內(nèi)部控制缺陷，并建議被審計(jì)單位整改，但不必立即要求整改。9.×-解析：審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)人員簽字蓋章，被審計(jì)單位必須蓋章確認(rèn)。10.×-解析：審計(jì)人員不得泄露被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。-獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不得存在利益沖突。-客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地收集和分析證據(jù)，不得偏袒任何一方。-公正性原則：審計(jì)人員應(yīng)公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制，不得濫用職權(quán)。-專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序。-保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，不得泄露審計(jì)結(jié)果。2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在虛增收入的情況時(shí)應(yīng)采取的審計(jì)程序。-調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及發(fā)貨記錄，確認(rèn)銷(xiāo)售收入是否真實(shí)；-核實(shí)銀行流水與銷(xiāo)售收入是否匹配，排除虛構(gòu)收入的可能性；-檢查存貨及應(yīng)收賬款情況，確認(rèn)收入是否已實(shí)現(xiàn)；-審查關(guān)聯(lián)方交易情況，排除通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易虛增收入的可能性；-要求企業(yè)解釋異常數(shù)據(jù)，確認(rèn)是否存在故意虛增收入的行為。3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)采取的措施。-詳細(xì)記錄內(nèi)部控制缺陷，包括缺陷的具體表現(xiàn)和可能的風(fēng)險(xiǎn)；-確定缺陷的嚴(yán)重程度，判斷是否構(gòu)成重大缺陷；-要求被審計(jì)單位整改，并提供整改方案和時(shí)間表；-在審計(jì)報(bào)告中披露缺陷，并說(shuō)明可能的影響；-必要時(shí)報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，請(qǐng)求進(jìn)一步監(jiān)督整改。五、案例分析題案例一：1.審計(jì)人員應(yīng)如何核實(shí)虛增收入的情況？-調(diào)閱相關(guān)銷(xiāo)售合同及發(fā)貨記錄，確認(rèn)銷(xiāo)售收入是否真實(shí)；-核實(shí)銀行流水與銷(xiāo)售收入是否匹配，排除虛構(gòu)收入的可能性；-檢查存貨及應(yīng)收賬款情況，確認(rèn)收入是否已實(shí)現(xiàn)；-審查關(guān)聯(lián)方交易情況，排除通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易虛增收入的可能性；-要求企業(yè)解釋異常數(shù)據(jù)，確認(rèn)是否存在故意虛增收入的行為。2.審計(jì)人員應(yīng)如何處理固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況？-確定固定資產(chǎn)的減值跡象，如長(zhǎng)期閑置、技術(shù)過(guò)時(shí)等；-測(cè)算減值準(zhǔn)備金額，確保減值準(zhǔn)備充分；-要求企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；-在審計(jì)報(bào)告中披露該問(wèn)題，并說(shuō)明可能的影響。案例二：1.審計(jì)人員應(yīng)如何核實(shí)資金挪用的