2026年注冊會計師考試全科練習(xí)題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.會計實務(wù)某公司2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原價50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.8萬元B.9.6萬元C.10萬元D.7.2萬元2.審計在對某公司內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，審計人員發(fā)現(xiàn)其采購審批流程存在缺陷，部分采購業(yè)務(wù)未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計人員應(yīng)如何處理該事項？A.直接執(zhí)行進(jìn)一步實質(zhì)性程序B.發(fā)出管理建議書并要求立即整改C.記錄該缺陷并評估其對財務(wù)報表的影響D.暫停審計工作直至缺陷被修復(fù)3.稅法某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得未納稅。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，地方附加稅率為2%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.51萬元C.52.5萬元D.53萬元4.經(jīng)濟(jì)法以下哪項行為不屬于《公司法》規(guī)定的股東權(quán)利？A.查閱公司財務(wù)報告B.選舉和更換董事C.公司合并、分立或解散的決策權(quán)D.直接干預(yù)公司日常經(jīng)營管理5.財管某公司計劃投資一個項目，初始投資100萬元，預(yù)計未來3年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為30萬元、40萬元和50萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該項目的凈現(xiàn)值（NPV）為（）。A.15.13萬元B.20.54萬元C.25.87萬元D.30.21萬元6.戰(zhàn)略某傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)計劃拓展線上業(yè)務(wù)，其戰(zhàn)略類型屬于（）。A.增長戰(zhàn)略B.穩(wěn)定戰(zhàn)略C.收縮戰(zhàn)略D.防御戰(zhàn)略7.經(jīng)濟(jì)法以下哪項合同屬于無效合同？A.甲乙雙方簽訂的房屋買賣合同，但未辦理過戶登記B.丙丁雙方簽訂的借款合同，但未明確利息C.戊己雙方簽訂的贈與合同，但未公證D.庚辛雙方簽訂的勞動合同，但未簽訂書面協(xié)議8.會計實務(wù)某公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年1月5日，其中20萬元應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回，則2026年1月5日壞賬準(zhǔn)備計提金額為（）。A.0萬元B.4萬元C.5萬元D.6萬元9.審計審計人員在對某公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損。根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計人員應(yīng)如何處理？A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)盤程序B.僅記錄毀損情況，不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查C.評估毀損對存貨計價的影響，并執(zhí)行追加程序D.立即停止審計工作，報告給注冊會計師10.稅法某個體工商戶2025年經(jīng)營收入80萬元，成本費用40萬元，已知增值稅稅率為3%，附加稅率為1%。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的增值稅和附加稅合計為（）。A.2.4萬元B.2.52萬元C.3.6萬元D.4.08萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.會計實務(wù)下列哪些業(yè)務(wù)可能需要編制調(diào)整分錄？A.固定資產(chǎn)折舊計提B.存貨減值準(zhǔn)備計提C.預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入D.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回2.審計審計人員在進(jìn)行控制測試時，可能采用的方法包括（）。A.檢查內(nèi)部控制文檔B.執(zhí)行穿行測試C.觀察員工操作D.重新執(zhí)行控制程序3.稅法以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得D.政府補(bǔ)助收入4.經(jīng)濟(jì)法根據(jù)《合同法》，合同無效的情形包括（）。A.基于欺詐訂立的合同B.惡意串通損害國家利益的合同C.顯失公平的合同D.違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的合同5.財管以下哪些指標(biāo)可用于評估投資項目的風(fēng)險？A.內(nèi)部收益率（IRR）B.標(biāo)準(zhǔn)差C.貝塔系數(shù)D.風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率三、判斷題（共10題，每題1分）1.會計實務(wù)企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)與實際現(xiàn)金流入時間一致。2.審計審計人員執(zhí)行審計程序后，必須獲得被審計單位的書面確認(rèn)。3.稅法企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論是否盈利，均可全額稅前扣除。4.經(jīng)濟(jì)法有限責(zé)任公司的股東可以請求查閱公司會計賬簿。5.財管經(jīng)營杠桿系數(shù)越高的企業(yè)，其經(jīng)營風(fēng)險越小。6.戰(zhàn)略企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略的主要目的是分散經(jīng)營風(fēng)險。7.經(jīng)濟(jì)法合同的變更不需要經(jīng)過雙方當(dāng)事人的一致同意。8.會計實務(wù)企業(yè)采用計劃成本法核算存貨時，實際成本與計劃成本的差異計入當(dāng)期損益。9.審計審計人員執(zhí)行的無保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表完全無錯報。10.稅法個人出租房產(chǎn)所得，適用“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。四、計算分析題（共2題，第1題6分，第2題8分）1.會計實務(wù)某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款余額200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%；2026年1月10日，其中30萬元應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回，公司采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬。要求：（1）計算2025年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額；（2）計算2026年1月10日壞賬準(zhǔn)備計提金額及調(diào)整后的壞賬準(zhǔn)備余額。2.財管某公司投資一個項目，初始投資100萬元，預(yù)計未來3年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為50萬元、60萬元和40萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為12%，要求：（1）計算該項目的凈現(xiàn)值（NPV）；（2）若項目內(nèi)部收益率（IRR）大于15%，判斷是否應(yīng)投資該項目。五、綜合題（共1題，10分）背景：某公司2025年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，所得稅費用60萬元。公司計劃2026年擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬投資200萬元購買新設(shè)備，預(yù)計增加年收入100萬元，同時增加成本60萬元。已知所得稅稅率為25%，折現(xiàn)率為10%。要求：（1）計算2025年度凈利潤及息稅前利潤（EBIT）；（2）計算2026年投資項目的凈現(xiàn)值（NPV）；（3）若公司要求投資項目的最低回報率為15%，判斷是否應(yīng)實施該投資。答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：年限平均法下，年折舊額＝（原價－凈殘值）/預(yù)計使用年限＝（50－2）/5＝9.6萬元。但題目問的是2026年應(yīng)計提金額，由于2026年全年適用，因此折舊金額為9.6萬元。選項A最接近，但需注意題目可能存在筆誤，正確答案應(yīng)為9.6萬元。2.答案：C解析：審計準(zhǔn)則要求審計人員記錄內(nèi)部控制缺陷并評估其對財務(wù)報表的影響，根據(jù)影響程度決定是否執(zhí)行進(jìn)一步程序或出具非無保留意見報告。選項C正確。3.答案：A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝200×25%＝50萬元。地方附加稅為50×2%＝1萬元，但地方附加稅不是企業(yè)所得稅的組成部分，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅為50萬元。4.答案：D解析：股東權(quán)利包括查閱財務(wù)報告、選舉董事、參與重大決策等，但無權(quán)直接干預(yù)公司日常經(jīng)營管理。5.答案：A解析：NPV＝30×（P/F,10%,1）＋40×（P/F,10%,2）＋50×（P/F,10%,3）－100＝30×0.909＋40×0.826＋50×0.751－100＝15.13萬元。6.答案：A解析：拓展線上業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)張，屬于增長戰(zhàn)略。7.答案：B解析：借款合同必須明確利息，否則可能被認(rèn)定為無效。8.答案：B解析：壞賬準(zhǔn)備計提前余額＝100×5%＝5萬元，沖銷壞賬后需補(bǔ)提＝20－（100－20）×5%＝4萬元。9.答案：C解析：存貨毀損可能影響存貨計價，審計人員應(yīng)執(zhí)行追加程序評估影響。10.答案：A解析：增值稅＝80×3%＝2.4萬元，附加稅＝2.4×1%＝0.024萬元，合計2.424萬元，約等于2.4萬元。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊、存貨減值、預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入、壞賬轉(zhuǎn)回均需編制調(diào)整分錄。2.答案：ABCD解析：控制測試可包括檢查文檔、穿行測試、觀察操作、重新執(zhí)行程序等方法。3.答案：ABC解析：政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，其余均為應(yīng)稅收入。4.答案：BD解析：基于欺詐訂立的合同及違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的合同無效。5.答案：BCD解析：內(nèi)部收益率（IRR）主要用于評估盈利能力，標(biāo)準(zhǔn)差、貝塔系數(shù)、風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率才是風(fēng)險評估指標(biāo)。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)與實際現(xiàn)金流入時間可能不一致。2.答案：×解析：審計人員執(zhí)行程序后，可能獲得口頭或書面確認(rèn)，并非必須書面確認(rèn)。3.答案：×解析：廣告費支出超過稅法規(guī)定的比例（如15%）需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.答案：√解析：有限責(zé)任公司的股東有權(quán)查閱公司會計賬簿。5.答案：×解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)越高，經(jīng)營風(fēng)險越大。6.答案：√解析：多元化戰(zhàn)略可通過業(yè)務(wù)分散降低整體風(fēng)險。7.答案：×解析：合同變更需雙方一致同意。8.答案：√解析：計劃成本法下，成本差異計入當(dāng)期損益。9.答案：×解析：無保留意見僅表明財務(wù)報表不存在重大錯報，可能存在非重大錯報。10.答案：×解析：個人出租房產(chǎn)所得適用“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。四、計算分析題答案及解析1.答案：（1）2025年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額＝200×5%＝10萬元；（2）2026年1月10日需補(bǔ)提＝30－（200－30）×5%＝4萬元，調(diào)整后余額＝10＋4＝14萬元。2.答案：（1）NPV＝50×0.893＋60×0.797＋40×0.712－100＝44.65＋47.82＋28.