2026年中級會計(jì)職稱考試題庫及答案1.【單項(xiàng)選擇題】2025年12月，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)一次性辭退生產(chǎn)工人120人，管理層20人。辭退補(bǔ)償方案規(guī)定：生產(chǎn)工人每人支付補(bǔ)償12萬元，管理層每人補(bǔ)償30萬元；同時，為鼓勵留用，對其中50名生產(chǎn)工人提供轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)180萬元。甲公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》確認(rèn)辭退福利時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1440??B.1620??C.1800??D.2040答案：B解析：辭退福利應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目列支，金額=120×12+20×30=1440+600=1620（萬元）。轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時按受益對象分?jǐn)?，不?jì)入辭退福利。2.【單項(xiàng)選擇題】2026年1月1日，乙公司購入丙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的公司債券，面值1000萬元，票面利率5%，實(shí)際支付價款1020萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。乙公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法攤銷。經(jīng)測算，實(shí)際利率為4.2%。2026年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1028.00??B.1030.24??C.1032.40??D.1034.56答案：B解析：2026年12月31日攤余成本=（1020+8）×（1+4.2%）=1028×1.042=1030.24（萬元）。3.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中“采購驗(yàn)收”環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的是（）。A.采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批B.供應(yīng)商選擇缺乏透明標(biāo)準(zhǔn)C.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致質(zhì)次價高D.采購合同條款未履行法務(wù)審查答案：C解析：驗(yàn)收環(huán)節(jié)的核心風(fēng)險在于標(biāo)準(zhǔn)缺失或執(zhí)行不到位，導(dǎo)致數(shù)量、質(zhì)量不符，進(jìn)而產(chǎn)生損失。A、B、D分別屬于計(jì)劃、選擇、合同環(huán)節(jié)風(fēng)險。4.【單項(xiàng)選擇題】丁公司2025年度利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2025年12月因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，稅法允許在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除；同時，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)公允價值變動收益200萬元，稅法規(guī)定持有期間不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。丁公司2025年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.750??B.700??C.650??D.600答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=3000+400（可抵扣暫時性差異）?200（應(yīng)納稅暫時性差異）=3200（萬元）；所得稅費(fèi)用=3200×25%?400×25%=800?100=700（萬元）。但預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)100萬元，故所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅800?遞延所得稅資產(chǎn)100=700（萬元）。然而公允價值變動收益200萬元形成遞延所得稅負(fù)債50萬元，最終所得稅費(fèi)用=700+50=750（萬元）。重新復(fù)核：應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加50萬元，可抵扣暫時性差異400萬元，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加100萬元，凈遞延所得稅收益50萬元，所得稅費(fèi)用=800?50=750（萬元）。選項(xiàng)A正確。（勘誤：原答案C錯誤，應(yīng)為A.750）5.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于政府會計(jì)中“資金結(jié)存”科目的表述，正確的是（）。A.核算實(shí)行國庫集中支付的單位當(dāng)年預(yù)算資金實(shí)際支用數(shù)B.期末借方余額反映單位尚未使用的財政授權(quán)支付額度C.僅用于財政直接支付方式D.年末應(yīng)無余額答案：B解析：“資金結(jié)存”科目借方余額反映財政授權(quán)支付額度剩余；財政直接支付不通過該科目；年末財政應(yīng)收回額度后余額為零，但單位賬上可能因時差出現(xiàn)借方余額。6.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2026年5月取得一臺不需安裝的研發(fā)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，稅額78萬元。甲公司將其用于研發(fā)項(xiàng)目，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)設(shè)備加速折舊政策的公告》規(guī)定，選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用。則甲公司2026年度企業(yè)所得稅匯算時可稅前扣除的金額為（）萬元。A.600??B.678??C.300??D.900答案：A解析：研發(fā)設(shè)備一次性稅前扣除僅限不含稅價600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元可抵扣但不計(jì)入扣除基數(shù)。7.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2026年2月發(fā)現(xiàn)2025年12月少計(jì)提折舊200萬元B.2026年3月董事會通過2025年度利潤分配方案C.2026年1月客戶因火災(zāi)無力償還2025年末應(yīng)收賬款，金額重大D.2026年4月取得2025年度所得稅匯算清繳結(jié)果，應(yīng)補(bǔ)稅150萬元答案：B解析：利潤分配方案在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；其余三項(xiàng)均對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在狀況提供新證據(jù)，應(yīng)調(diào)整報表。8.【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)采用人民幣為記賬本位幣，2026年4月1日進(jìn)口原材料一批，價款100萬美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.90元人民幣；4月30日即期匯率為6.95；5月20日支付貨款，當(dāng)日即期匯率為6.88。該企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號——外幣折算》規(guī)定，應(yīng)計(jì)入4月份財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益為（）萬元。A.?5??B.5??C.?7??D.7答案：B解析：4月末應(yīng)付賬款匯兌差額=100×(6.95?6.90)=5（萬元），屬于匯兌損失，應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用借方5萬元。9.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的表述，正確的是（）。A.合并方支付的審計(jì)費(fèi)計(jì)入長期股權(quán)投資成本B.合并日應(yīng)確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)C.合并差額調(diào)整資本公積，不足沖減的計(jì)入營業(yè)外支出D.被合并方合并日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤在合并利潤表中單列“被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤”項(xiàng)目答案：D解析：同一控制下企業(yè)合并，合并利潤表應(yīng)單列被合并方合并前凈利潤；審計(jì)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；不確認(rèn)新商譽(yù)；合并差額先沖資本公積，不足沖留存收益。10.【單項(xiàng)選擇題】2026年7月，甲公司啟動一項(xiàng)虧損合同，合同標(biāo)的為交付1000件專用零部件，合同單價1.1萬元，已收定金300萬元。至2026年9月末已發(fā)生成本800萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本600萬元，已交付400件。甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.0??B.100??C.140??D.200答案：C解析：虧損合同總損失=（800+600）?1000×1.1=1400?1100=300（萬元），已交付部分損失已實(shí)現(xiàn)，未交付600件對應(yīng)損失=300×600/1000=180（萬元），扣除定金可抵減損失300×0.6=180（萬元），凈損失0；但定金僅能抵減整體損失，未交付部分損失180萬元小于可抵減部分，故預(yù)計(jì)負(fù)債為0。重新測算：合同剩余對價=600×1.1=660（萬元），剩余成本600萬元，剩余毛利60萬元，不存在虧損，故預(yù)計(jì)負(fù)債為0。選項(xiàng)A正確。（勘誤：原答案C錯誤，應(yīng)為A.0）11.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的有（）。A.支付購建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.支付管理人員獎金C.收到政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)的款項(xiàng)D.支付銀行承兌匯票保證金E.支付融資租賃租金答案：B、D解析：A屬于投資活動；C屬于籌資活動；E屬于籌資活動；B、D屬于經(jīng)營活動。12.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于租賃準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A.承租人不再區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃B.出租人仍需區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃C.短期租賃可選擇簡化處理D.低價值資產(chǎn)租賃可選擇簡化處理E.承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債答案：A、B、C、D、E解析：新租賃準(zhǔn)則下，承租人采用單一模型，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債；短期、低價值可簡化；出租人分類不變。13.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年調(diào)整為8年C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式D.因新收入準(zhǔn)則首次執(zhí)行，將原預(yù)收賬款重分類至合同負(fù)債E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到10%答案：A、C、D解析：B、E屬于會計(jì)估計(jì)變更；A、C、D為政策變更。14.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的說法，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法時，應(yīng)沖減資產(chǎn)賬面價值B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益C.采用總額法時，與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益D.采用總額法時，與非日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入E.政府補(bǔ)助退回時，屬于前期差錯的，應(yīng)按追溯重述法調(diào)整答案：A、B、C、D、E解析：政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定完整，五項(xiàng)均正確。15.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在后續(xù)期間可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.合同履約成本減值準(zhǔn)備答案：B、C、E解析：商譽(yù)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；存貨、債權(quán)投資、合同履約成本減值可轉(zhuǎn)回。16.【判斷題】企業(yè)因持有上市公司股票，對其具有重大影響，采用權(quán)益法核算，后續(xù)因股權(quán)被稀釋仍具有重大影響，應(yīng)重新計(jì)量原股權(quán)產(chǎn)生的其他綜合收益，并計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯誤解析：權(quán)益法下股權(quán)稀釋但仍具重大影響，其他綜合收益繼續(xù)留在權(quán)益，待處置時結(jié)轉(zhuǎn)。17.【判斷題】企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中取得的被購買方無形資產(chǎn)，只要其公允價值能夠可靠計(jì)量，即使未在被購買方賬上確認(rèn)，購買方也應(yīng)在合并報表中單獨(dú)確認(rèn)。（）答案：正確解析：合并層面應(yīng)按公允價值確認(rèn)被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債。18.【判斷題】事業(yè)單位收到應(yīng)上繳財政的政府性基金，應(yīng)通過“應(yīng)繳財政款”科目核算，并在收到時確認(rèn)為當(dāng)期收入。（）答案：錯誤解析：應(yīng)繳財政款屬于負(fù)債，不確認(rèn)收入。19.【判斷題】企業(yè)采用市場法估計(jì)公允價值時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用活躍市場上相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，無需調(diào)整。（）答案：正確解析：公允價值計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，第一層次輸入值直接使用活躍市場報價。20.【判斷題】對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益，不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：指定為FVOCI的權(quán)益工具，累計(jì)利得或損失在終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)入留存收益。21.【計(jì)算分析題】甲公司2025年1月1日發(fā)行面值20000萬元、期限5年、票面利率6%、每年末付息、到期一次還本的公司債券，發(fā)行價格20800萬元，實(shí)際利率5%。甲公司將該債券指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該債券公允價值為21000萬元。要求：（1）編制2025年1月1日發(fā)行債券的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用并編制分錄；（3）編制2025年12月31日公允價值變動的分錄；（4）說明該債券在2025年度資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額。答案：（1）借：銀行存款?20800貸：應(yīng)付債券——面值?20000應(yīng)付債券——利息調(diào)整?800（2）利息費(fèi)用=20800×5%=1040（萬元）應(yīng)付利息=20000×6%=1200（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用?1040應(yīng)付債券——利息調(diào)整?160貸：應(yīng)付利息?1200（3）公允價值變動=21000?20800=200（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動?200貸：其他綜合收益?200（4）2025年末攤余成本=20800?160=20640（萬元）；資產(chǎn)負(fù)債表列示公允價值21000萬元，同時在“其他綜合收益”項(xiàng)目列示200萬元累計(jì)利得。22.【計(jì)算分析題】乙公司2026年3月1日與政府簽訂科技項(xiàng)目撥款協(xié)議，政府撥付專項(xiàng)資金500萬元，用于購置研發(fā)設(shè)備。設(shè)備于2026年4月15日購入，價款480萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法折舊。乙公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。要求：（1）編制2026年3月1日收到撥款的會計(jì)分錄；（2）編制2026年4月15日購入設(shè)備的分錄；（3）計(jì)算2026年度應(yīng)計(jì)提折舊并編制分錄；（4）說明該設(shè)備在2026年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額。答案：（1）借：銀行存款?500貸：遞延收益?500（2）借：固定資產(chǎn)?480貸：銀行存款?480借：遞延收益?480貸：固定資產(chǎn)?480（3）2026年折舊=（480?480）/5×8/12=0（萬元）凈額法下資產(chǎn)賬面價值為零，無需折舊。（4）2026年末固定資產(chǎn)列示金額為0元；遞延收益余額20萬元在“遞延收益”項(xiàng)目列示，并在附注中披露與資產(chǎn)相關(guān)。23.【綜合題】資料：A公司2025年1月1日以銀行存款8000萬元取得B公司80%股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，賬面價值8500萬元，差額為一項(xiàng)尚可使用5年的管理用無形資產(chǎn)。2025年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元；其他綜合收益增加100萬元。2026年4月B公司向A公司銷售商品，成本300萬元，售價500萬元，A公司當(dāng)年對外銷售60%。2026年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。A、B公司均按10%提取盈余公積，不考慮所得稅。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日A公司“長期股權(quán)投資”賬面金額（權(quán)益法）；（2）編制2026年4月內(nèi)部存貨交易合并抵銷分錄；（3）計(jì)算2026年度合并報表中“歸屬于母公司股東的凈利潤”；（4）說明2026年末合并資產(chǎn)負(fù)債表“少數(shù)股東權(quán)益”金額。答案：（1）2025年權(quán)益法調(diào)整：初始投資成本8000萬元，大于享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額9000×80%=7200萬元，差額800萬元為商譽(yù)，不攤銷。2025年確認(rèn)投資收益=1200×80%=960（萬元）確認(rèn)其他綜合收益=100×80%=80（萬元）收到股利減少投資=400×80%=320（萬元）2025年末長期股權(quán)投資=8000+960+80?320=8720（萬元）（2）2026年內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=（500?300）×（1?60%）=80（萬元）借：營業(yè)收入?500貸：營業(yè)成本?420存貨?80（3）2026年度B公司凈利潤1500萬元，抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤80萬元后，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1420萬元，歸屬于母公司=1420×80%=1136（萬元）A公司自身凈利潤假設(shè)X萬元，合并歸屬于母公司凈利潤=X+1136（萬元）。題目未給A公司凈利潤，合并報表層面僅列示合并數(shù)1136萬元加A公司凈利潤。（4）2026年末B公司凈資產(chǎn)=9000+1200?400+100+1500=11400（萬元）少數(shù)股東權(quán)益=11400×20%=2280（萬元）24.【綜合題】資料：C公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”借方余額3000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元。2026年3月客戶破產(chǎn)，確認(rèn)無法收回200萬元；2026年8月收回已核銷壞賬60萬元；2026年12月31日應(yīng)收賬款余額3400萬元，公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）編制2026年3月核銷壞賬的分錄；（2）編制2026年8月收回已核銷壞賬的分錄；（3）計(jì)算2026年末應(yīng)補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金額并編制分錄；（4）說明上述業(yè)務(wù)對2026年度“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的影響。答案：（1）借：壞賬準(zhǔn)備?150營業(yè)外支出?50貸：應(yīng)收賬款?200（2）借：應(yīng)收賬款?60貸：壞賬準(zhǔn)備?60借：銀行存款?60貸：應(yīng)收賬款?60（3）2026年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=3400×5%=170（萬元）現(xiàn)有壞賬準(zhǔn)備=150?150+60=60（萬元）應(yīng)補(bǔ)提=170?60=110（萬元）借：信用減值損失?110貸：壞賬準(zhǔn)備?110（4）收回已核銷壞賬60萬元，增加“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”60萬元；核銷壞賬不影響現(xiàn)金流量。25.【綜合題】資料：D公司2025年12月啟動一項(xiàng)虧損合同，合同總價款1000萬元，預(yù)計(jì)總成本1200萬元，已發(fā)生成本300萬元。2026年6月因技術(shù)升級，預(yù)計(jì)總成本降至1050萬元，已發(fā)生成本累計(jì)700萬元。要求：（1）計(jì)算2025年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額；（2）計(jì)算2026年6月末應(yīng)轉(zhuǎn)回或補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債金額；（3）編制2026年6月末調(diào)整分錄；（4）說明該合同對2026年度營業(yè)利潤的影響。答案：（1）2025年末虧損合同損失=1200?1000=200（萬元），已發(fā)生成本300萬元大于預(yù)計(jì)總成本比例，無需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)閾p失已通過已發(fā)生成本體現(xiàn)。（2）2026年6月末預(yù)計(jì)總成本1050萬元，合同價款1000萬元，預(yù)計(jì)虧損50萬元；已發(fā)生700萬元，未來成本350萬元，未來收入1000?700=300萬元，未來虧損50萬元，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。（3）借：營業(yè)外支出?50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債?50（4）減少2026年度營業(yè)利潤50萬元。26.【綜合題】資料：E公司2026年1月1日授予100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，授予日公允價值每份6元，行權(quán)價格每股10元，服務(wù)期3年。2026年實(shí)際離職3人，預(yù)計(jì)三年累計(jì)離職率8%。2026年每股收益（基本）0.80元，普通股加權(quán)平均數(shù)5000萬股。要求：（1）計(jì)算2026年度應(yīng)確認(rèn)股份支付費(fèi)用；（2）計(jì)算2026年度稀釋每股收益；（3）編制2026年12月31日確認(rèn)股份支付費(fèi)用的分錄；（4）說明行權(quán)時對資本公積的影響。答案：（1）預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)=100×（1?8%）=92（人）2026年確認(rèn)費(fèi)用=92×1×6×1/3=184（萬元）（2）假設(shè)行權(quán)增加股數(shù)=92×1×（1?10/（10+6））=92×0.375=34.5（萬股）稀釋每股收益=（0.80×5000）/（5000+34.5）=4000/5034.5=0.794（元）（3）借：管理費(fèi)用?184貸：資本公積——其他資本公積?184（4）行權(quán)時，每股收到10元，共計(jì)920萬元，轉(zhuǎn)銷資本公積184萬元，股本增加92萬元，資本公積——股本溢價=920+184?92=1012（萬元）。27.【綜合題】資料：F公司2025年12月購入一臺環(huán)保設(shè)備，價款1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，采用年限平均法折舊。2026年7月政府批準(zhǔn)給予購置補(bǔ)貼300萬元，采用總額法核算。2026年度F公司利潤總額2000萬元，適用所得稅稅率25%。要求：（1）編制2026年7月收到補(bǔ)貼的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算2026年度應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助收益；（3）計(jì)算2026年度所得稅費(fèi)用；（4）說明該政府補(bǔ)助對2026年度“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”的影響。答案：（1）借：銀行存款?300貸：遞延收益?300（2）2026年折舊=1000/10=100（萬元）分?jǐn)傉a(bǔ)助=300/10×6/12=15（萬元）借：遞延收益?15貸：其他收益?15（3）應(yīng)納稅所得額=2000?15=1985（萬元）所得稅費(fèi)用=1985×25%=496.25（萬元）（4）政府補(bǔ)助收到現(xiàn)金300萬元，屬于“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，不影響“購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。28.【綜合題】資料：G公司2026年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)量。當(dāng)日辦公樓賬面原值5000萬元，累計(jì)折舊1200萬元，公允價值4500萬元。2026年12月31日公允價值4800萬元。2026年度取得租金收入400萬元。要求：（1）編制2026年1月1日轉(zhuǎn)換日的會計(jì)分錄；（2）編制2026年12月31日公允價值變動的分錄；（3）計(jì)算2026年度該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響；（4）說明該轉(zhuǎn)換對2026年初未分配利潤的影響。答案：（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本?4500累計(jì)折舊?1200貸：固定資產(chǎn)?5000其他綜合收益?700（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動?300貸：公允價值變動損益?300（3）營業(yè)利潤影響=租金收入400+公允價值變動300=700（萬元）（4）轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值700萬元，計(jì)入其他綜合收益，不影響年初未分配利潤。29.【綜合題】資料：H公司2025年12月31日“庫存商品”余額2000萬元，可變現(xiàn)凈值1850萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備150萬元。2026年度購入3000萬元，銷售2800萬元，年末庫存商品可變現(xiàn)凈值2100萬元。