2026年會計職稱考試備考指南與試題解析一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額為50萬元，銀行對賬單余額為48萬元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有一筆銀行已收企業(yè)未收的款項10萬元，企業(yè)已記錄該筆收入。則企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金應(yīng)填列（）。A.50萬元B.58萬元C.48萬元D.58萬元（正確答案）解析：貨幣資金應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬余額調(diào)整，即50萬元（日記賬）+10萬元（未達(dá)賬項）=60萬元，但題目中企業(yè)已記錄該筆收入，因此實際應(yīng)填列60萬元。選項D為正確答案。2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)的是（）。A.購入的用于生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)備款B.經(jīng)營租入的辦公樓使用權(quán)（正確答案）C.購入的運(yùn)輸車輛D.自行研發(fā)的專利權(quán)解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。經(jīng)營租入的辦公樓使用權(quán)不屬于企業(yè)資產(chǎn)，而是租賃權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為“使用權(quán)資產(chǎn)”或租賃負(fù)債。選項B為正確答案。3.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除15萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增的金額為（）。A.5萬元B.20萬元C.0萬元D.5萬元（正確答案）解析：交際應(yīng)酬費(fèi)超出稅法規(guī)定的可扣除金額（15萬元），應(yīng)納稅調(diào)增5萬元（20萬元-15萬元）。選項D為正確答案。4.甲公司2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價50萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。則2025年該設(shè)備計提的折舊金額為（）。A.9萬元B.10萬元（正確答案）C.5萬元D.8萬元解析：直線法折舊金額=（原價-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（50萬元-5萬元）/5年=9萬元。選項A為正確答案。5.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款中有一筆金額為20萬元的款項已不再需要，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。則該筆業(yè)務(wù)對2025年度利潤的影響是（）。A.減少利潤10萬元B.增加利潤10萬元C.對利潤無影響（正確答案）D.減少利潤20萬元解析：預(yù)付賬款轉(zhuǎn)銷屬于資產(chǎn)內(nèi)部變動，不影響當(dāng)期利潤。選項C為正確答案。6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列項目中不應(yīng)在確認(rèn)收入時計入合同負(fù)債的是（）。A.預(yù)收款B.預(yù)計退貨金額（正確答案）C.存在退貨權(quán)的銷售款項D.售后回購款項解析：合同負(fù)債是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，包括預(yù)收款、預(yù)計退貨金額等。預(yù)計退貨金額屬于或有負(fù)債，應(yīng)在確認(rèn)收入時計入合同負(fù)債。選項B為正確答案。7.某企業(yè)2025年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用50萬元，其中含向銀行借款的利息費(fèi)用30萬元，發(fā)行債券的利息費(fèi)用20萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）。A.50萬元B.20萬元C.0萬元D.20萬元（正確答案）解析：財務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用允許稅前扣除，但需區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分。此處未說明資本化情況，默認(rèn)全部費(fèi)用化，因此應(yīng)納稅調(diào)減20萬元（債券利息）。選項D為正確答案。8.某企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價值為100萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，則該企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.10萬元（正確答案）B.20萬元C.0萬元D.5萬元解析：存貨跌價準(zhǔn)備=存貨賬面價值-可變現(xiàn)凈值=100萬元-90萬元=10萬元。選項A為正確答案。9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).債務(wù)重組利得C.存貨盤盈的利得D.資產(chǎn)處置收益（正確答案）解析：資產(chǎn)處置收益應(yīng)計入“資產(chǎn)處置損益”，屬于營業(yè)外收入。選項D為正確答案。10.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)期發(fā)生壞賬損失10萬元。則該企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款應(yīng)填列（）。A.70萬元B.80萬元（正確答案）C.90萬元D.100萬元解析：應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100萬元-20萬元=80萬元，發(fā)生壞賬損失時沖減壞賬準(zhǔn)備，不影響應(yīng)收賬款余額。選項B為正確答案。二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項目中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款（錯誤）D.預(yù)收賬款（正確答案）E.應(yīng)交稅費(fèi)（正確答案）解析：流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用資產(chǎn)，或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債。短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)均屬于流動負(fù)債。選項A、B、D、E為正確答案。2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）。A.行政管理人員工資（正確答案）B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資（錯誤）C.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊（錯誤）D.存貨盤虧損失（正確答案）E.非廣告性質(zhì)的贊助支出（正確答案）解析：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用，包括行政管理人員工資、存貨盤虧損失（非正常原因）、非廣告性質(zhì)的贊助支出等。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資計入銷售費(fèi)用，生產(chǎn)車間設(shè)備折舊計入制造費(fèi)用。選項A、D、E為正確答案。3.下列項目中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.交易雙方已批準(zhǔn)該合同（正確答案）B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回（正確答案）C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)（正確答案）D.企業(yè)的成本能夠可靠計量（正確答案）E.商品所有權(quán)風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給客戶（正確答案）解析：收入確認(rèn)需同時滿足五項條件：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；②該合同具有商業(yè)實質(zhì)且企業(yè)有權(quán)取得的對價很可能收回；③企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回；④企業(yè)的成本能夠可靠計量；⑤商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶。選項A、B、C、D、E為正確答案。4.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中應(yīng)計入所得稅費(fèi)用的有（）。A.因資產(chǎn)減值產(chǎn)生的稅前扣除金額（正確答案）B.因廣告費(fèi)超支產(chǎn)生的稅前彌補(bǔ)金額（正確答案）C.因研發(fā)費(fèi)用加計扣除產(chǎn)生的稅前扣除金額（正確答案）D.因財務(wù)費(fèi)用超支產(chǎn)生的稅前彌補(bǔ)金額（錯誤）E.因存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的稅前扣除金額（正確答案）解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)減值、廣告費(fèi)超支、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、存貨跌價準(zhǔn)備均屬于稅前扣除項目。財務(wù)費(fèi)用超支需在以后年度彌補(bǔ)，不直接影響當(dāng)期所得稅。選項A、B、C、E為正確答案。5.下列項目中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.長期股權(quán)投資（正確答案）B.應(yīng)收賬款（錯誤）C.固定資產(chǎn)（正確答案）D.無形資產(chǎn)（正確答案）E.預(yù)收賬款（錯誤）解析：非流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用資產(chǎn)，或自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年（不含一年）才能變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均屬于非流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款屬于流動資產(chǎn)。選項A、C、D為正確答案。三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨時，存貨的入賬價值應(yīng)按實際成本計量。（正確）解析：計劃成本法下，存貨入庫按計劃成本入賬，期末再調(diào)整成本差異。但實際成本仍是基礎(chǔ)。2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，必須滿足收入確認(rèn)的五項條件。（正確）解析：完工百分比法適用于長期合同，需同時滿足收入確認(rèn)條件。3.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用均可以在稅前扣除。（錯誤）解析：部分財務(wù)費(fèi)用（如關(guān)聯(lián)方借款利息）需資本化或限制扣除。4.企業(yè)采用直線法計提折舊時，各期折舊金額相同。（正確）解析：直線法下，各期折舊額=（原價-凈殘值）/預(yù)計使用年限。5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入。（正確）解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。6.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，應(yīng)將所有暫時性差異計入遞延所得稅。（錯誤）解析：暫時性差異才會產(chǎn)生遞延所得稅，永久性差異不產(chǎn)生。7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部計入管理費(fèi)用。（錯誤）解析：符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。8.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品時，應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)收入。（正確）解析：預(yù)收賬款屬于負(fù)債，商品發(fā)出時轉(zhuǎn)為收入。9.企業(yè)發(fā)生的行政管理人員工資可以在稅前扣除。（正確）解析：合理發(fā)生的行政管理人員工資屬于稅前扣除項目。10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)按被投資單位凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。（正確）解析：權(quán)益法下，投資收益=被投資單位凈利潤×持股比例。四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)收賬款賬面余額：200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；-預(yù)付賬款賬面余額：30萬元，其中有一筆金額為10萬元的預(yù)付款項因供應(yīng)商破產(chǎn)無法收回；-固定資產(chǎn)賬面原價500萬元，累計折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元。要求：計算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列的金額。答案：-應(yīng)收賬款=200萬元-20萬元=180萬元；-固定資產(chǎn)=500萬元-80萬元-30萬元=390萬元。2.某企業(yè)2025年度利潤表部分項目如下：-營業(yè)收入：1000萬元，營業(yè)成本：600萬元，銷售費(fèi)用：100萬元，管理費(fèi)用：80萬元；-財務(wù)費(fèi)用：50萬元（其中向銀行借款利息30萬元，發(fā)行債券利息20萬元）；-資產(chǎn)減值損失：20萬元，公允價值變動收益：10萬元；-投資收益：30萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤和利潤總額。（假設(shè)無所得稅影響）答案：-營業(yè)利潤=1000萬元-600萬元-100萬元-80萬元-50萬元+20萬元+10萬元+30萬元=310萬元；-利潤總額=310萬元（無所得稅影響）。3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)交稅費(fèi)：50萬元（其中增值稅進(jìn)項稅額30萬元，所得稅費(fèi)用20萬元）；-預(yù)計負(fù)債：20萬元（其中產(chǎn)品質(zhì)量保證金10萬元，虧損合同預(yù)計負(fù)債10萬元）；-遞延所得稅負(fù)債：15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)：5萬元。要求：計算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)填列的金額。答案：-應(yīng)交稅費(fèi)=50萬元（僅反映當(dāng)期應(yīng)交金額）；-預(yù)計負(fù)債=產(chǎn)品質(zhì)量保證金+虧損合同預(yù)計負(fù)債=10萬元+10萬元=20萬元。五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中收入確認(rèn)的五項條件。答案：-交易雙方已批準(zhǔn)該合同；-該合同具有商業(yè)實質(zhì)且企業(yè)有權(quán)取得的對價很可能收回；-企業(yè)的成本能夠可靠計量；-商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶；-企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。2.簡述企業(yè)采用直線法計提折舊的特點(diǎn)。答案：-各期折舊金額相同；-適用于使用年限較穩(wěn)定、各期損耗均衡的固定資產(chǎn)；-計算簡單，便于管理。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊；-6月30日發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)5萬元（稅法允許扣除3萬元）；-12月31日存貨賬面價值80萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元，當(dāng)期轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度的管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失及所得稅影響（假設(shè)無其他調(diào)整）。答案：-管理費(fèi)用=10萬元（交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)增2萬元，稅前扣除3萬元）；-資產(chǎn)減值損失=（80萬元-70萬元）-5萬元+2萬元=7萬元；-所得稅影響=（交際應(yīng)酬費(fèi)超支2萬元+資產(chǎn)減值損失2萬元）×25%=1萬元。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日簽訂一份5年合同，總金額500萬元，每年12月31日交付商品；-2025年實際交付商品，完成合同進(jìn)度40%，預(yù)計成本3