2026年稅務師考試稅法實務模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售自產貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用13%的稅率。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為26萬元，已認證抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅為（）。A.13萬元B.20萬元C.23萬元D.26萬元2.個體工商戶的生產經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。某個體工商戶2025年度經營所得為80萬元，其應納稅所得額和應納所得稅額分別為（）。A.80萬元，15萬元B.72萬元，12.96萬元C.80萬元，30萬元D.72萬元，25.2萬元3.某個人出租住房，2025年4月取得月租金收入5000元，不考慮相關扣除，該收入應繳納的個人所得稅為（）。A.600元B.900元C.1200元D.1500元4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以加計75%扣除。某高新技術企業(yè)2025年度研發(fā)費用500萬元，其稅前扣除金額為（）。A.500萬元B.625萬元C.750萬元D.1000萬元5.某公司2025年12月轉讓一處2010年購入的土地使用權，購入原價300萬元，轉讓收入500萬元，已繳納土地增值稅。轉讓環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和附加稅合計為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元6.某企業(yè)為高新技術企業(yè)，2025年度應納稅所得額為100萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率。由于政策調整，該企業(yè)可享受100%的稅收優(yōu)惠，其實際應納企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.7.5萬元C.10萬元D.15萬元7.某外籍個人在A市工作，2025年取得工資收入20萬元，在B市取得股息收入10萬元。A市和B市對其分別征收的個人所得稅稅額為（）。A.1.2萬元，1.5萬元B.1.8萬元，1.2萬元C.2.4萬元，1.5萬元D.2.4萬元，1.2萬元8.某企業(yè)2025年度實際應納稅所得額為200萬元，由于特殊困難無法按期繳納企業(yè)所得稅，經稅務機關批準延期3個月繳納，則該企業(yè)應支付的滯納金為（）。A.2萬元B.3萬元C.5萬元D.6萬元9.某個人2025年6月出售一套已使用5年的住房，原值100萬元，售價200萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.20萬元B.15萬元C.10萬元D.5萬元10.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為50萬元，由于政策性虧損，前兩年累計虧損20萬元，其當年應納企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.5萬元C.7.5萬元D.10萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將購進貨物分配給股東C.將自產貨物無償贈送他人D.將購進貨物用于簡易計稅項目E.將自產貨物對外投資2.個人出租房屋，可以享受的稅收優(yōu)惠包括（）。A.減按10%的稅率征收增值稅B.對出租住房取得的收入減按10%計入應納稅所得額C.對個人出租住房所得減按25%征收個人所得稅D.對個人出租住房所得免征增值稅E.對個人出租住房所得減按50%征收個人所得稅3.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于（）。A.一般制造業(yè)企業(yè)B.高新技術企業(yè)C.從事符合條件軟件業(yè)務的企業(yè)D.從事符合條件集成電路制造企業(yè)E.從事符合條件生物醫(yī)藥企業(yè)4.土地增值稅的計稅依據包括（）。A.轉讓收入B.轉讓成本C.相關稅費D.加計扣除費用E.轉讓環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括（）。A.高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按25%的稅率征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件企業(yè)可享受稅收返還政策D.從事符合條件環(huán)保項目的企業(yè)可享受稅收抵免E.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護專用設備可全額抵減應納稅所得額三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，不得抵扣進項稅額。（）2.個體工商戶的生產經營所得，可以享受專項附加扣除政策。（）3.個人出租非住房，應按照“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅。（）4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。（）5.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向稅務機關辦理納稅申報。（）6.高新技術企業(yè)可以享受100%的研發(fā)費用加計扣除政策。（）7.個人出售已使用超過5年的住房，免征個人所得稅。（）8.企業(yè)之間的借款利息支出，可以全額在稅前扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動有關的合理支出，包括工資薪金支出，可以在稅前扣除。（）10.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護專用設備，可以抵減應納企業(yè)所得稅稅額。（）四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物不含稅銷售額為300萬元，適用13%的稅率。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為39萬元，已認證抵扣。該企業(yè)當月銷售貨物和購進原材料均開具增值稅專用發(fā)票，且當期未發(fā)生其他應稅行為。計算該企業(yè)當月應納增值稅和銷項稅額。（2.某個人2025年取得工資收入30萬元，年終獎金10萬元。不考慮其他扣除，計算其全年應納個人所得稅。（3.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，適用25%的稅率。由于政策調整，該企業(yè)可享受研發(fā)費用加計75%扣除的優(yōu)惠，其實際研發(fā)費用為80萬元。計算該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅。（五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務：-銷售貨物不含稅銷售額200萬元，適用13%的稅率；-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為26萬元；-將自產貨物用于職工福利，成本為20萬元，無同類市場價格；-支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為2萬元。計算該企業(yè)當月應納增值稅和銷項稅額。（2.某個人2025年取得以下收入：-工資收入30萬元；-出租住房月租金收入5000元（不考慮相關扣除）；-轉讓一處已使用8年的住房，原值100萬元，售價200萬元。計算其全年應納個人所得稅。（答案及解析一、單項選擇題1.C解析：應納增值稅=200×13%-26=23萬元。2.B解析：個體工商戶經營所得應納稅所得額=80萬元（無調整事項），應納所得稅=72×20%+8×30%=12.96萬元。3.B解析：應納個人所得稅=(5000-800)×10%=420元，減按50%征收=210元，但實際稅率為(5000-800)×10%-1050=900元。4.C解析：稅前扣除金額=500+500×75%=875萬元，但實際政策允許75%扣除，即750萬元。5.A解析：轉讓環(huán)節(jié)增值稅=(500-300)/(1+5%)×5%=9.09萬元，附加稅=9.09×10%=0.91萬元，合計25萬元（簡化計算）。6.A解析：實際應納所得稅=100×15%×(1-100%)=0萬元。7.D解析：A市個人所得稅=20×25%-5000=2.4萬元；B市股息所得免稅。8.B解析：滯納金=200×5‰×3=3萬元。9.D解析：應納個人所得稅=(200-100)×5%=5萬元。10.A解析：彌補虧損后應納稅所得額=50-20=30萬元，實際政策允許虧損彌補，應納所得稅=0萬元。二、多項選擇題1.A、B、C、E解析：D項不屬于視同銷售。2.A、B解析：C、D、E項不符合實際政策。3.A、B、C、D、E解析：均符合研發(fā)費用加計扣除政策范圍。4.A、B、D解析：C項不屬于計稅依據。5.A、C、D、E解析：B項錯誤，小型微利企業(yè)減按20%或50%征收。三、判斷題1.√2.×解析：個體工商戶不能享受專項附加扣除。3.√4.√5.√6.√7.×解析：免征增值稅，但需繳納個人所得稅。8.×解析：需符合關聯方利率標準。9.√10.√四、計算題1.銷項稅額=300×13%=39萬元；應納增值稅=39-39=0萬元。2.工資所得應納個人所得稅=(30-6)×20%-1005=0萬元；年終獎金=10/12×3%=0.25萬元，全年應納個人所得稅=0.25萬元。3.應納稅所得額=200-80×75%=136萬元；應納企業(yè)所得稅=136×25%=34萬元。五、綜合題1.銷項稅額=200×13%+20/(1+13%)×13%=26+2.26=28.26萬元；應納增值稅=28.26-26-2