2026年注冊會計(jì)師考試稅法專項(xiàng)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元（全部符合抵扣條件），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.5萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅所得額為（）。A.收入總額減除成本、費(fèi)用及允許扣除的項(xiàng)目后的余額B.收入總額減除成本、費(fèi)用后的余額C.收入總額減除基本減除費(fèi)用后的余額D.收入總額減除基本減除費(fèi)用及專項(xiàng)附加扣除后的余額3.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處不動產(chǎn)，取得收入500萬元，該不動產(chǎn)原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元4.個人出租住房，取得的租金收入，減按（%）計(jì)算應(yīng)納稅額。A.10B.12C.20D.255.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按照（）扣除。A.100%加計(jì)扣除B.75%加計(jì)扣除C.50%加計(jì)扣除D.150%加計(jì)扣除6.某企業(yè)2025年取得國債利息收入50萬元，該收入（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.免征增值稅C.免征個人所得稅D.免征企業(yè)所得稅7.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.企業(yè)債券利息收入8.某居民企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，其中接受公益性捐贈支出20萬元（符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)），則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.160萬元9.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的條件之一是，銷售方或購買方需要（）。A.取得海關(guān)報(bào)關(guān)單B.在中國境內(nèi)有經(jīng)營場所C.與境外企業(yè)簽訂合同D.通過跨境電商平臺銷售10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是（）。A.必須取得發(fā)票才能扣除B.只要符合合理性原則即可扣除C.必須是貨幣性支出才能扣除D.必須是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%2.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，下列說法正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅B.轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)可以扣除C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原投資成本D.轉(zhuǎn)讓所得免稅4.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于無償贈送C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于廣告5.企業(yè)發(fā)生的以下支出，屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的財(cái)政撥款C.行政罰款收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√/×）2.個人出租非住房，取得的租金收入適用10%的稅率繳納房產(chǎn)稅。（√/×）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（√/×）4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，但實(shí)際稅負(fù)最低為5%。（√/×）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，即使未取得發(fā)票，也可以在稅前扣除。（√/×）6.個人購買體育彩票，每次中獎金額不超過1萬元（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅。（√/×）7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅。（√/×）8.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇是否按照3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按照100%加計(jì)扣除。（√/×）10.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，但銷售方仍需繳納增值稅。（√/×）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元（全部符合抵扣條件），另外發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.某個人2025年取得工資收入20萬元，年終獎6萬元，出租住房取得租金收入3萬元（不含增值稅），已預(yù)繳個人所得稅1萬元。計(jì)算該個人當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅。（提示：年終獎單獨(dú)計(jì)稅）3.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入800萬元，該土地使用權(quán)的原值為500萬元，累計(jì)攤銷100萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。（提示：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括原值、累計(jì)攤銷、相關(guān)稅費(fèi)等）五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營情況如下：-銷售商品取得含稅收入500萬元，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%；-進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元（全部符合抵扣條件）；-支付廣告費(fèi)60萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%；-支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%；-支付工資200萬元，已代扣代繳個人所得稅20萬元；-發(fā)生公益性捐贈支出10萬元（符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。（提示：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）2.某個人2025年經(jīng)營情況如下：-工資收入30萬元，已預(yù)繳個人所得稅3萬元；-出租商鋪取得租金收入5萬元（不含增值稅），已預(yù)繳個人所得稅5000元；-轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入200萬元，該房產(chǎn)原值100萬元，已繳納契稅10萬元；計(jì)算該個人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳或退回的個人所得稅。（提示：房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除原值、合理費(fèi)用及允許扣除的項(xiàng)目后，適用20%的稅率）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：-銷項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.49萬元；-應(yīng)納增值稅=11.49-15=-3.51萬元（留抵稅額）；-由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期無需繳納增值稅，實(shí)際為留抵3.51萬元。（注：題目選項(xiàng)可能有誤，實(shí)際應(yīng)為負(fù)值，但按題目要求選擇最接近的選項(xiàng)。）2.答案：A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及允許扣除的項(xiàng)目（如基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等）。3.答案：C解析：-轉(zhuǎn)讓收入=500萬元；-計(jì)稅基礎(chǔ)=300-50=250萬元；-增值額=500-250-20=230萬元；-根據(jù)土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表，230萬元適用30%的稅率，應(yīng)納稅額=500×30%-250×30%=100萬元。4.答案：A解析：個人出租住房，取得的租金收入減按10%計(jì)算應(yīng)納稅額。5.答案：D解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，按照150%加計(jì)扣除。6.答案：D解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。7.答案：D解析：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)納稅所得額。8.答案：A解析：公益性捐贈支出20萬元允許扣除，應(yīng)納稅所得額=200-20=180萬元。9.答案：A解析：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，銷售方或購買方需要取得海關(guān)報(bào)關(guān)單。10.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，只要符合合理性原則即可扣除，無需取得發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%（一般情況）或5%（特定情況，如農(nóng)產(chǎn)品銷售）。2.答案：A、B、C、D解析：個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等。3.答案：A、B、C解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，支付的相關(guān)稅費(fèi)可以扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為原投資成本。4.答案：A、B、C、D解析：增值稅視同銷售行為包括將貨物用于集體福利、無償贈送、分配給股東、廣告等。5.答案：A、B、D解析：國債利息收入、符合條件的財(cái)政撥款、股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于不征稅收入。三、判斷題1.答案：√解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.答案：×解析：個人出租非住房，取得的租金收入適用12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。3.答案：√解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.答案：×解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實(shí)際稅負(fù)最低為5%，但適用稅率最低為5%。5.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，即使未取得發(fā)票，也可以在稅前扣除，但需提供其他證據(jù)。6.答案：√解析：個人購買體育彩票，每次中獎金額不超過1萬元（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅。7.答案：√解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅。8.答案：√解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇是否按照3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。9.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按照100%加計(jì)扣除。10.答案：×解析：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，銷售方無需繳納增值稅。四、計(jì)算題1.答案：-銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)×13%=18.58萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=30+5/(1+9%)×9%=30+0.45=30.45萬元；-應(yīng)納增值稅=18.58-30.45=-11.87萬元（留抵稅額）。解析：由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期無需繳納增值稅，實(shí)際為留抵11.87萬元。2.答案：-工資所得應(yīng)納稅額=(20-6-5000)×3%=0.48萬元；-年終獎單獨(dú)計(jì)稅：6/12×3%=0.15萬元；-租金所得應(yīng)納稅額=3×(1-10%)×10%=0.27萬元；-當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅=0.48+0.15+0.27-1=-0.1萬元（退稅0.1萬元）。解析：工資所得、年終獎、租金所得合并計(jì)算，已預(yù)繳1萬元，實(shí)際應(yīng)退稅0.1萬元。3.答案：-轉(zhuǎn)讓收入=800萬元；-計(jì)稅基礎(chǔ)=500-100=400萬元；-增值額=800-400-20=380萬元；-根據(jù)土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表，380萬元適用30%的稅率，應(yīng)納稅額=800×30%-400×30%=120萬元。解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括原值、累計(jì)攤銷、相關(guān)稅費(fèi)等。五、綜合題1.答案：-增值稅：-銷項(xiàng)稅額=500/(1+13%)×13%=57.80萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=40+10/(1+9%)×9%=40+0.91=40.91萬元；-應(yīng)納增值稅=57.80-40.91=16.89萬元。-企業(yè)所得稅：-收入總額=500萬元；-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)60萬元（不超過銷售收入的15%），運(yùn)輸費(fèi)10萬元，工資200萬元，公益性捐贈10萬元；-應(yīng)納稅所得額=500-60-10-200-10=220萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=220×25%=55萬元。解析：增值稅和企業(yè)所得稅分別計(jì)算，注意廣告費(fèi)扣除比例。2.答案：-工資所得：-應(yīng)納稅額=(30-6-5000)×3%=0.48萬元；-已預(yù)繳3萬元，應(yīng)退稅=3-0.48=2.52萬