2026年注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)務(wù)模擬練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年度境外某國獲得稅后股息收入100萬元，該股息收入在境外已納稅款20萬元，按照稅法規(guī)定可抵免的所得稅額為多少？A.20萬元B.25萬元C.50萬元D.0萬元2.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其業(yè)主為唯一投資者，該業(yè)主的應(yīng)納稅額為多少？（不考慮其他扣除）A.24萬元B.30萬元C.36萬元D.40萬元3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，其研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為120萬元，加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額為多少？A.240萬元B.204萬元C.180萬元D.150萬元4.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，該收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.需要B.不需要C.需根據(jù)具體合同約定D.需由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定5.個(gè)人出租住房2025年度月租金收入為5000元，扣除相關(guān)費(fèi)用后月應(yīng)納稅所得額為3000元，適用的稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.25%6.某企業(yè)2025年度取得技術(shù)交易所得200萬元，該所得是否可以免征企業(yè)所得稅？A.可以完全免征B.可以減半征收C.只能享受50%的減免D.不享受減免7.某公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少？A.200萬元B.300萬元C.400萬元D.300萬元（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)）8.某企業(yè)2025年度境外所得在境外已納稅款60萬元，假設(shè)按照稅法規(guī)定可抵免的稅額為50萬元，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.0萬元B.10萬元C.50萬元D.60萬元9.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，其中含免稅收入20萬元，該業(yè)主的應(yīng)納稅所得額為多少？A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元10.某居民企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元，該收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.需要B.不需要C.需根據(jù)具體合同約定D.需由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定11.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其年度利潤總額為200萬元，稅前扣除限額為多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.40萬元12.某個(gè)人2025年度購買股票取得轉(zhuǎn)讓所得20萬元，該所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？A.需要B.不需要C.需根據(jù)具體合同約定D.需由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定13.某企業(yè)2025年度取得財(cái)政撥款100萬元，該款項(xiàng)是否計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額？A.計(jì)入全額B.計(jì)入50%C.不計(jì)入D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定14.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，其銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，稅前扣除限額為多少？A.40萬元B.80萬元C.100萬元D.60萬元15.某個(gè)人2025年度取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，適用的稅率為20%，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少？A.10000元B.8000元C.6000元D.5000元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.個(gè)人出租住房的租金收入2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括哪些？A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.免稅收入4.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括哪些？A.工資薪金支出B.廣告費(fèi)支出C.公益性捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括哪些？A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)是指哪些企業(yè)？A.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.在中國境外成立但主要收入來源于中國境內(nèi)的企業(yè)D.外商投資企業(yè)7.個(gè)人所得稅的稅率包括哪些？A.綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率D.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用10%的比例稅率8.企業(yè)所得稅的稅收征管規(guī)定包括哪些？A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納企業(yè)所得稅9.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括哪些？A.工資薪金B(yǎng).社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失10.企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法包括哪些？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.合理安排收入和成本C.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)D.避免稅收洼地三、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，計(jì)算其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額及可扣除金額。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元。假設(shè)該個(gè)人適用3%的稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度取得境外所得80萬元，該所得在境外已納稅款20萬元，按照稅法規(guī)定可抵免的稅額為15萬元。假設(shè)該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的稅率，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。4.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得100萬元，其中含免稅收入20萬元，業(yè)主的年工資10萬元。假設(shè)業(yè)主適用20%的稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。5.某企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元，該收入在境外已納稅款10萬元，按照稅法規(guī)定可抵免的稅額為8萬元。假設(shè)該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的稅率，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。四、綜合題（共4題，每題10分，共40分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入2000萬元，發(fā)生成本1200萬元，期間費(fèi)用500萬元，其中包括廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。假設(shè)該企業(yè)銷售（營業(yè)）收入為3000萬元，另外取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入30萬元，年終獎(jiǎng)20萬元，子女教育支出3萬元，繼續(xù)教育支出2萬元，大病醫(yī)療支出5萬元（扣除前醫(yī)療費(fèi)用10萬元）。假設(shè)該個(gè)人適用3%的稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度取得境外所得150萬元，該所得在境外已納稅款30萬元，按照稅法規(guī)定可抵免的稅額為25萬元。假設(shè)該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為400萬元，適用25%的稅率，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。4.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得200萬元，其中含免稅收入30萬元，業(yè)主的年工資15萬元。假設(shè)業(yè)主適用20%的稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，境外股息收入在境外已納稅款可以抵免，但抵免限額為該項(xiàng)所得按照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。假設(shè)該股息收入按照中國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為25萬元（100萬元×25%），則可抵免的稅額為20萬元，因此實(shí)際抵免20萬元。2.C解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，業(yè)主的應(yīng)納稅額為80萬元×45%（最高稅率）×20%（業(yè)主為唯一投資者）=36萬元。3.B解析：高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額為300萬元×(1+20%)=360萬元，應(yīng)納稅額為360萬元×15%=54萬元，但實(shí)際應(yīng)納稅額為300萬元×25%=75萬元，減半后為37.5萬元，加計(jì)扣除后為204萬元。4.B解析：國債利息收入屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。5.B解析：個(gè)人出租住房的租金收入減除相關(guān)費(fèi)用后，適用的稅率為10%。6.A解析：技術(shù)交易所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。7.A解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，即2000萬元×15%=300萬元，但實(shí)際支出為300萬元，因此可扣除300萬元，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.B解析：實(shí)際可抵免的稅額為50萬元，因此應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為60萬元-50萬元=10萬元。9.A解析：應(yīng)納稅所得額為80萬元-20萬元=60萬元。10.B解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。11.B解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，即200萬元×12%=24萬元，但實(shí)際支出為50萬元，因此可扣除24萬元，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。12.B解析：個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。13.A解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，但計(jì)入應(yīng)納稅所得額。14.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5%，即2000萬元×5%=100萬元，但實(shí)際支出為80萬元，因此可扣除80萬元。15.C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為50000元×20%=10000元，但實(shí)際應(yīng)納稅額為50000元×(1-20%)×20%=8000元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入，個(gè)人出租住房的租金收入不屬于免稅收入。2.A、B、C解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率并非統(tǒng)一為25%。3.A、B、C解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，免稅收入不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。4.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、廣告費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。5.A、B、C解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。6.A、B解析：企業(yè)所得稅的居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，外商投資企業(yè)不屬于居民企業(yè)。7.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的稅率包括綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率、勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用10%的比例稅率。8.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅收征管規(guī)定包括企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納企業(yè)所得稅。9.B、C解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，工資薪金不屬于專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。10.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入和成本、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、避免稅收洼地。三、計(jì)算題1.廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，即2000萬元×15%=300萬元，實(shí)際支出為150萬元，因此可扣除150萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5%，即2000萬元×5%=100萬元，實(shí)際支出為100萬元，因此可扣除100萬元。稅前扣除金額：廣告費(fèi)150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，合計(jì)250萬元。2.年終獎(jiǎng)適用單獨(dú)計(jì)稅辦法，計(jì)算如下：50000元÷12=4166.67元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元，應(yīng)納稅額為50000元×10%-210元=4790元。工資收入適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為200000元×3%=6000元。總應(yīng)納稅額為4790元+6000元=10790元。3.應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為60萬元×25%-15萬元=7.5萬元。4.應(yīng)納稅所得額為100萬元-20萬元-10萬元=70萬元，應(yīng)納稅額為70萬元×20%=14萬元。5.應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為100萬元×25%-8萬元=17萬元。四、綜合題1.廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，即3000萬元×15%=450萬元，實(shí)際支出為200萬元，因此可扣除200萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5%，即3000萬元×5%=150萬元，實(shí)際支出為100萬元，因此可扣除100萬元。股息收入免稅。應(yīng)納稅所得額為2000萬元-1200萬元-500萬元+200萬元+100萬元