2026年稅務(wù)籌劃師專業(yè)技能筆試模擬題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物銷售額為800萬(wàn)元，適用13%的稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.80B.90C.100D.1102.個(gè)人將房產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，稅務(wù)處理上應(yīng)如何確認(rèn)？A.視為轉(zhuǎn)讓，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅B.免稅，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.暫免個(gè)稅，但需提供公益性捐贈(zèng)證明D.按房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額3.某居民企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)籌劃調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為850萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？A.200B.212.5C.250D.2754.個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.職工工資支出B.水電費(fèi)支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.某公司2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該公司2024年未超限額結(jié)轉(zhuǎn)，2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額及可扣除金額分別為多少？A.600萬(wàn)元、150萬(wàn)元B.600萬(wàn)元、200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元、150萬(wàn)元D.300萬(wàn)元、200萬(wàn)元6.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，稅務(wù)處理上應(yīng)如何確認(rèn)？A.不作稅務(wù)處理B.視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入C.按成本價(jià)確認(rèn)費(fèi)用D.減半征收增值稅7.某合伙企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元，其中合伙人甲占60%份額，乙占40%。假設(shè)個(gè)人所得稅綜合所得稅率為35%，甲、乙二人分別應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少萬(wàn)元？A.甲30，乙12B.甲21，乙9C.甲36，乙24D.甲28，乙148.跨境應(yīng)稅行為（如跨境電商）的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？A.買家所在地B.賣家注冊(cè)地C.交易合同簽訂地D.物流發(fā)運(yùn)地9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬(wàn)元？A.30B.25C.15D.010.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于扣除范圍？A.子女教育支出B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出C.個(gè)人出租住房的租賃費(fèi)D.獨(dú)生子女父母贍養(yǎng)費(fèi)二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的以下情形中，哪些屬于非正常損失？A.因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損B.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失C.技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢D.因市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致的投資損失2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)股權(quán)時(shí)，稅務(wù)處理上有哪些優(yōu)惠政策？A.捐贈(zèng)額可全額扣除B.需提供合法捐贈(zèng)證明C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)稅D.捐贈(zèng)額按比例扣除3.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，以下哪些情形可適用特殊性稅務(wù)處理？A.企業(yè)合并，合并方取得被合并方股權(quán)B.企業(yè)分立，分立后存續(xù)企業(yè)承繼原企業(yè)債權(quán)債務(wù)C.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)D.企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)，收購(gòu)方取得被收購(gòu)方資產(chǎn)4.增值稅留抵退稅政策中，以下哪些情形適用？A.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為C.企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、搬遷導(dǎo)致留抵稅額D.國(guó)家規(guī)定的特定行業(yè)（如制造業(yè)）5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定？A.每個(gè)子女每月2000元B.納稅人獨(dú)生子女可按3000元/月扣除C.扣除期限最長(zhǎng)不超過24個(gè)月D.由父母雙方分?jǐn)偪鄢壤幌奕?、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金，可全額在企業(yè)所得稅前扣除。（×）2.個(gè)人購(gòu)買首套住房貸款利息支出，可按1000元/月扣除。（×）3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不得享受留抵退稅政策。（×）4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷售，但可暫免征收增值稅。（√）5.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在稅前扣除。（×）6.合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額，需由企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納個(gè)稅。（×）7.跨境應(yīng)稅行為適用零稅率，但需滿足特定條件。（√）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的15%部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（×）9.個(gè)人因工作需要在境內(nèi)跨市工作，其住房租金支出可按1500元/月扣除。（×）10.企業(yè)資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才能稅前扣除。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”減免政策的具體范圍。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中“大病醫(yī)療支出”的扣除標(biāo)準(zhǔn)及條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)籌劃調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額650萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？同時(shí)，若該企業(yè)2024年結(jié)轉(zhuǎn)了50萬(wàn)元廣告費(fèi)超限額部分，2025年實(shí)際可扣除多少萬(wàn)元？2.某個(gè)人2025年工資收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)收入10萬(wàn)元。假設(shè)適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.4萬(wàn)元。計(jì)算其全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？六、綜合分析題（共2題，每題15分，共30分）1.某制造企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元。假設(shè)該公司2024年未超限額結(jié)轉(zhuǎn)，2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？2.某個(gè)人2025年通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)元，其2025年度綜合所得應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元。假設(shè)個(gè)人所得稅綜合所得稅率為35%，計(jì)算該個(gè)人當(dāng)期應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%-100=90萬(wàn)元。2.C解析：個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)房產(chǎn)，需提供公益性捐贈(zèng)證明，可暫免個(gè)稅。3.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=850×25%=212.5萬(wàn)元。4.C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。5.D解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額分別為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（600×15%=90萬(wàn)元），實(shí)際支出合計(jì)350萬(wàn)元，超限額結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，當(dāng)期可扣除300萬(wàn)元（90萬(wàn)元限額）。6.B解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入。7.A解析：甲應(yīng)納個(gè)稅=80×60%×35%=30萬(wàn)元；乙應(yīng)納個(gè)稅=80×40%×35%=12萬(wàn)元。8.B解析：跨境應(yīng)稅行為增值稅納稅地點(diǎn)為賣家注冊(cè)地。9.B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際支出30萬(wàn)元，可扣除25萬(wàn)元（限額）。10.C解析：個(gè)人出租住房的租賃費(fèi)屬于“住房租金”專項(xiàng)附加扣除，而非“住房貸款利息”。二、多選題答案與解析1.A、B解析：非正常損失包括管理不善導(dǎo)致的毀損和自然災(zāi)害造成的損失，技術(shù)進(jìn)步和投資損失屬于正常損失。2.A、B解析：股權(quán)捐贈(zèng)可全額扣除，需提供合法證明，但轉(zhuǎn)讓所得暫免個(gè)稅僅適用于個(gè)人直接捐贈(zèng)。3.A、B、C解析：企業(yè)合并、分立、股權(quán)收購(gòu)適用特殊性稅務(wù)處理，資產(chǎn)收購(gòu)需視具體情形。4.A、C、D解析：小規(guī)模納稅人不得留抵退稅，僅一般納稅人適用。5.A、C解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，最長(zhǎng)24個(gè)月，由父母分?jǐn)偙壤幌?。三、判斷題答案與解析1.×解析：現(xiàn)金捐贈(zèng)需提供合法證明，且扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%。2.×解析：首套住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，但需滿足首套住房等條件。3.×解析：小規(guī)模納稅人可享受留抵退稅政策（特定行業(yè)）。4.√解析：視同銷售，但符合條件可暫免增值稅。5.×解析：業(yè)主工資支出可稅前扣除，但需符合合理標(biāo)準(zhǔn)。6.×解析：合伙人自行申報(bào)個(gè)稅。7.√解析：跨境應(yīng)稅行為零稅率需滿足出口條件。8.×解析：超限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年扣除，非當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。9.×解析：跨市工作住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，需滿足條件。10.×解析：資產(chǎn)損失需提供合法證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后扣除。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策主要內(nèi)容：-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按175%（50%加計(jì)扣除）計(jì)入成本費(fèi)用。-特定行業(yè)（如制造業(yè)）可按200%（100%加計(jì)扣除）扣除。-超限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年扣除。2.“六稅兩費(fèi)”減免政策范圍：-增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。-適用對(duì)象為增值稅小規(guī)模納稅人、符合條件的制造業(yè)等企業(yè)。3.大病醫(yī)療支出扣除標(biāo)準(zhǔn)：-門檻：8萬(wàn)元（醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)）。-扣除比例：60%（最高扣除6萬(wàn)元）。-申報(bào)方式：自行申報(bào)，需提供醫(yī)療費(fèi)用票據(jù)。五、計(jì)算題答案與解析1.企業(yè)所得稅計(jì)算：-應(yīng)納稅所得額=650萬(wàn)元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅=650×25%=162.5萬(wàn)元。-廣告費(fèi)可扣除=90萬(wàn)元（限額）。-當(dāng)期實(shí)際扣除廣告費(fèi)=90萬(wàn)元。2.個(gè)人所得稅計(jì)算：-工資所得應(yīng)納個(gè)稅=(20-6-1.4)×20%-1.4=2.6萬(wàn)元。-年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=10÷12×20%-1.4=0.1萬(wàn)元。-全年應(yīng)納個(gè)稅=2.6+0.1=2.7萬(wàn)元。六、綜合分析題答案與解析1.企業(yè)所得稅計(jì)算：-應(yīng)納稅所得額=1000-300（廣