PAGE非企業(yè)培訓(xùn)學(xué)校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范非企業(yè)培訓(xùn)學(xué)校的會計核算和財務(wù)管理，確保學(xué)校財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，促進學(xué)校健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，不以營利為目的的各類培訓(xùn)學(xué)校，包括但不限于職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校、藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校、語言培訓(xùn)學(xué)校等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（四）會計核算基礎(chǔ)學(xué)校會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會計要素及計量學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。會計計量以歷史成本為基礎(chǔ)，以人民幣作為記賬本位幣。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。學(xué)校應(yīng)定期對會計人員進行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對學(xué)校的財務(wù)收支進行監(jiān)督，確保各項收支符合規(guī)定。3.定期進行財務(wù)分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。4.負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。三、會計科目與財務(wù)報表（一）會計科目1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算學(xué)校存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項。預(yù)付賬款：核算學(xué)校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。其他應(yīng)收款：核算學(xué)校除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。存貨：核算學(xué)校為開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)而儲備的各種物資。固定資產(chǎn)：核算學(xué)校為開展教學(xué)活動等而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊。無形資產(chǎn)：核算學(xué)校持有的無形資產(chǎn)。累計攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷。待處理財產(chǎn)損溢：核算學(xué)校在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2.負(fù)債類科目短期借款：核算學(xué)校向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算學(xué)校因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)收賬款：核算學(xué)校按照合同規(guī)定向接受服務(wù)單位預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算學(xué)校應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算學(xué)校按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費。其他應(yīng)付款：核算學(xué)校除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。3.凈資產(chǎn)類科目非限定性凈資產(chǎn)：核算學(xué)校的非限定性資產(chǎn)，包括資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。限定性凈資產(chǎn)：核算學(xué)校的限定性資產(chǎn)，即資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。4.收入類科目捐贈收入：核算學(xué)校接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。會費收入：核算學(xué)校根據(jù)章程向會員收取的會費收入。提供服務(wù)收入：核算學(xué)校開展培訓(xùn)等服務(wù)活動取得的收入。政府補助收入：核算學(xué)校從政府部門取得的各類補助收入。商品銷售收入：核算學(xué)校銷售商品等取得的收入。投資收益：核算學(xué)校對外投資取得的收益。其他收入：核算學(xué)校除上述收入以外的其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。5.費用類科目業(yè)務(wù)活動成本：核算學(xué)校為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。管理費用：核算學(xué)校為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。籌資費用：核算學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用。其他費用：核算學(xué)校除上述費用以外的其他費用，如資產(chǎn)減值損失、公益性捐贈支出等。（二）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映學(xué)校在某一特定日期的財務(wù)狀況。2.業(yè)務(wù)活動表：反映學(xué)校在一定會計期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動的實際情況。3.現(xiàn)金流量表：反映學(xué)校在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。四、資產(chǎn)的核算（一）流動資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，加強現(xiàn)金收支的管理。每日終了，應(yīng)及時核對現(xiàn)金賬目，做到賬款相符。2.銀行存款學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確無誤。3.應(yīng)收賬款學(xué)校應(yīng)按照合同約定及時確認(rèn)應(yīng)收賬款，并加強對應(yīng)收賬款的管理。定期對應(yīng)收賬款進行清查，對于逾期未收回的款項，應(yīng)采取有效措施進行催收。4.預(yù)付賬款學(xué)校應(yīng)按照合同規(guī)定預(yù)付賬款，并在收到所購物資或接受服務(wù)后及時核銷。對于預(yù)付賬款金額較大或長期未核銷的款項，應(yīng)查明原因，及時處理。5.其他應(yīng)收款學(xué)校應(yīng)加強對其他應(yīng)收款的管理，定期進行清查。對于個人借款等其他應(yīng)收款，應(yīng)明確還款期限，及時催收。（二）存貨1.存貨的分類存貨包括教學(xué)用品、教材、辦公用品等。2.存貨的計價存貨按照實際成本計價。3.存貨的收發(fā)與保管學(xué)校應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強存貨的收發(fā)、保管和盤點工作。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指學(xué)校為開展教學(xué)活動等而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)。單位價值標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校根據(jù)實際情況自行確定，但一般不應(yīng)低于[X]元。2.固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。4.固定資產(chǎn)的折舊學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用平均年限法。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。5.固定資產(chǎn)的處置學(xué)校處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈額，計入當(dāng)期收入或支出。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的計價無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。3.無形資產(chǎn)的攤銷學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一般采用直線法。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。4.無形資產(chǎn)的處置學(xué)校處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈額，計入當(dāng)期收入或支出。五、負(fù)債的核算（一）流動負(fù)債1.短期借款學(xué)校應(yīng)按照借款合同規(guī)定及時償還短期借款本金和利息。2.應(yīng)付賬款學(xué)校應(yīng)按照合同約定及時支付應(yīng)付賬款。對于逾期未支付的款項，應(yīng)及時與供應(yīng)單位協(xié)商解決。3.預(yù)收賬款學(xué)校應(yīng)按照合同規(guī)定及時確認(rèn)預(yù)收賬款，并在提供服務(wù)后及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。4.應(yīng)付職工薪酬學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和勞動合同約定，及時計算、發(fā)放應(yīng)付職工薪酬。5.應(yīng)交稅費學(xué)校應(yīng)按照稅法規(guī)定及時計算、繳納應(yīng)交稅費。（二）非流動負(fù)債學(xué)校如有長期借款等非流動負(fù)債，應(yīng)按照借款合同規(guī)定及時償還本金和利息，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。六、凈資產(chǎn)的核算（一）非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)是指學(xué)校的非限定性資產(chǎn)，包括資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。學(xué)校的收入扣除費用后的凈額，應(yīng)計入非限定性凈資產(chǎn)。（二）限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn)是指學(xué)校的限定性資產(chǎn)，即資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定對限定性凈資產(chǎn)進行核算和管理。七、收入的核算（一）收入的分類學(xué)校收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。（二）收入的確認(rèn)原則1.捐贈收入捐贈收入應(yīng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)。2.會費收入會費收入應(yīng)在會員按照規(guī)定繳納會費時確認(rèn)。3.提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)。4.政府補助收入政府補助收入應(yīng)在實際收到政府補助款項時確認(rèn)。5.商品銷售收入商品銷售收入應(yīng)在商品已經(jīng)發(fā)出，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)。6.投資收益投資收益應(yīng)在投資持有期間按照規(guī)定確認(rèn)。7.其他收入其他收入應(yīng)在實際發(fā)生時確認(rèn)。（三）收入的核算方法學(xué)校應(yīng)按照收入的分類和確認(rèn)原則，進行明細(xì)核算。對于不同來源的收入，應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計科目進行核算。八、費用的核算（一）費用的分類學(xué)校費用包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）費用的確認(rèn)原則費用應(yīng)在實際發(fā)生時確認(rèn)，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行分?jǐn)偂＃ㄈ┵M用的核算方法學(xué)校應(yīng)按照費用的分類和確認(rèn)原則，進行明細(xì)核算。對于不同性質(zhì)的費用，應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計科目進行核算。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告學(xué)校應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表和附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，反映學(xué)校的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動情況。（二）財務(wù)分析學(xué)校應(yīng)定期進行財務(wù)分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、業(yè)務(wù)活動分析、收入支出分析等內(nèi)容。通過財務(wù)分析，應(yīng)發(fā)現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題，提出改進措施和建議。十、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、銀行對賬單、稅務(wù)申報資料等。（二）會計檔案的整理與歸檔學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期對會計檔案進行整理和歸檔。會計檔案應(yīng)分類存放，便于查閱和