2025年大學(xué)大二（審計(jì)學(xué)）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作階段測試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20題，每題2分。每題只有一個(gè)選項(xiàng)符合題意，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，收到回函后，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證回函的可靠性，以下不屬于驗(yàn)證內(nèi)容的是（）A.回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計(jì)師B.回函中是否包括被審計(jì)單位賬面記錄的信息C.回函是否加蓋被詢證者的印章D.回函中注明的詢證函編號是否與審計(jì)人員發(fā)出的詢證函編號一致答案：B2.在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員通常使用的實(shí)質(zhì)性分析程序不包括（）A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤C(jī).計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.函證應(yīng)付賬款答案：D3.審計(jì)人員在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，以下做法不正確的是（）A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C.對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序D.在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師不再實(shí)施任何審計(jì)程序答案：D4.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多提折舊，可能涉及的原因不包括（）A.擴(kuò)大產(chǎn)品成本，減少當(dāng)期利潤B.未按規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊C.已提足折舊繼續(xù)計(jì)提折舊D.增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值答案：D5.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法錯(cuò)誤的是（）A.監(jiān)盤范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金B(yǎng).盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場C.監(jiān)盤時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)D.監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員可以親自盤點(diǎn)現(xiàn)金答案：D6.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比數(shù)量更重要C.審計(jì)證據(jù)的可靠性與獲取證據(jù)的來源無關(guān)D.審計(jì)證據(jù)不需要考慮相關(guān)性答案：B7.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，以下做法正確的是（）A.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告B.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.評估重大違法行為的影響，并考慮對審計(jì)報(bào)告的影響D.對重大違法行為進(jìn)行隱瞞答案：C8.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，以下不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.控制活動(dòng)D.審計(jì)程序答案：D9.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員確定重要性水平的目的不包括（）A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有錯(cuò)報(bào)答案：D10.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于截止測試的說法錯(cuò)誤的是（）A.截止測試的關(guān)鍵在于檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否歸屬于同一適當(dāng)?shù)臅?jì)期間B.審計(jì)人員可以通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證，驗(yàn)證營業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間C.對于提前確認(rèn)收入的情況，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整D.截止測試只需要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入確認(rèn)情況答案：D11.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)意見類型的說法錯(cuò)誤的是（）A.無保留意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映B.保留意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在影響重大的錯(cuò)報(bào)C.否定意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，不能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見是指審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見答案：D12.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的說法正確的是（）A.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外D.以上說法都正確答案：D13.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)人員的審計(jì)思路和審計(jì)過程C.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所答案：C14.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，以下關(guān)于控制測試的說法錯(cuò)誤的是（）A.控制測試的目的是評價(jià)內(nèi)部控制的有效性B.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C.控制測試的性質(zhì)包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.控制測試的范圍與被審計(jì)單位的規(guī)模大小無關(guān)答案：D15.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師簽名并蓋章B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等要素C.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.審計(jì)報(bào)告可以不包括注冊會計(jì)師的責(zé)任段答案：D16.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的說法錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法可以由企業(yè)自行確定C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額答案：D17.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序D.審計(jì)計(jì)劃一旦制定，就不能修改答案：D18.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法錯(cuò)誤的是（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更不可靠答案：D19.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比答案：D20.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)C.以上說法都正確D.以上說法都錯(cuò)誤答案：C第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請簡要回答問題，答案應(yīng)簡潔明了。1.簡述審計(jì)人員在審計(jì)過程中如何識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.簡述審計(jì)人員在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的主要程序。（二）案例分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。[案例]審計(jì)人員在對ABC公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司2024年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，毛利率為40%。審計(jì)人員通過分析性程序發(fā)現(xiàn)，該公司2024年度毛利率較以前年度明顯提高，且營業(yè)收入增長幅度與營業(yè)成本增長幅度不匹配。2.ABC公司應(yīng)收賬款期末余額為1000萬元，審計(jì)人員對其中的500萬元進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示有部分客戶存在差異。3.ABC公司存貨期末余額為800萬元，審計(jì)人員在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)，部分存貨賬實(shí)不符。4.ABC公司固定資產(chǎn)折舊政策在2024年度發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。問題：1.針對上述情況，審計(jì)人員應(yīng)分別采取哪些審計(jì)程序？2.上述情況可能對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響？（三）綜合分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下資料，回答問題。[資料]審計(jì)人員在對XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獲取了以下資料：1.XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，貨幣資金期末余額為500萬元，其中庫存現(xiàn)金為5萬元，銀行存款為495萬元。2.XYZ公司應(yīng)收賬款期末余額為1500萬元，賬齡分析如下：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款為1000萬元，1-2年的應(yīng)收賬款為300萬元，2-3年的應(yīng)收賬款為100萬元，3年以上的應(yīng)收賬款為100萬元。3.XYZ公司存貨期末余額為1200萬元，包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。4.XYZ公司固定資產(chǎn)期末余額為2000萬元，主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。問題：1.審計(jì)人員對XYZ公司的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序？2.請分析上述各項(xiàng)資產(chǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。（四）材料分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。[材料]審計(jì)人員在對M公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在銷售業(yè)務(wù)方面存在以下問題：1.M公司與客戶簽訂銷售合同后，未及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)確認(rèn)收入。2.M公司在銷售商品時(shí)，存在提前開具發(fā)票的情況，發(fā)票開具日期早于發(fā)貨日期。3.M公司對部分客戶的應(yīng)收賬款賬齡較長，且未采取有效的催收措施。問題：1.針對上述問題，審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)？2.上述問題可能對M公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響？（五）論述題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請結(jié)合所學(xué)知識，論述審計(jì)人員在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。答案：1：識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)、會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)等。2：監(jiān)盤存貨時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤的范圍、時(shí)間安排和人員分工。在監(jiān)盤過程中，觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，檢查存貨的數(shù)量、狀況等，對特殊類型的存貨實(shí)施特殊審計(jì)程序，如對已作質(zhì)押的存貨向債權(quán)人函證，對受托代存的存貨向存貨所有權(quán)人函證等。在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，檢查已盤點(diǎn)存貨的標(biāo)識，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄等。案例分析題答案：1：針對營業(yè)收入毛利率異常，應(yīng)進(jìn)一步檢查收入確認(rèn)原則、成本核算方法等；對應(yīng)收賬款函證差異，實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等；對存貨賬實(shí)不符，擴(kuò)大監(jiān)盤范圍，查明原因并調(diào)整；對固定資產(chǎn)折舊政策變更未披露，要求被審計(jì)單位補(bǔ)充披露并考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2：可能導(dǎo)致營業(yè)收入、利潤虛增，應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，存貨資產(chǎn)不實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露不完整，影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的準(zhǔn)確判斷。綜合分析題答案：1：貨幣資金實(shí)施監(jiān)盤、檢查銀行對賬單等程序；應(yīng)收賬款函證、檢查賬齡分析表合理性等；存貨監(jiān)盤、檢查存貨計(jì)價(jià)等；固定資產(chǎn)實(shí)地觀察、檢查產(chǎn)權(quán)證書等。2：貨幣資金可能存在現(xiàn)金短缺、銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)等風(fēng)險(xiǎn)，建議加強(qiáng)現(xiàn)金管理，定期核對銀行賬戶；應(yīng)收賬款可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，建議加強(qiáng)催收，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；存貨可能存在積壓、減值等風(fēng)險(xiǎn)，建議加強(qiáng)存貨管理，定期盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)可能存在折舊計(jì)提不準(zhǔn)確、資產(chǎn)閑置等風(fēng)險(xiǎn)，建議準(zhǔn)確計(jì)提折舊，合理利用資產(chǎn)。材料分析題答案：1：對于未及時(shí)送交合同副本問題，查閱銷售合同簽訂記錄，詢問銷售部門和財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員；對于提前開發(fā)票問題，檢查發(fā)票開具記錄與發(fā)貨記錄，詢問相關(guān)人員原因；對于應(yīng)收賬款賬齡長且催