2026年注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)務(wù)操作與模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，其2026年度預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算？A.按10%稅率預(yù)繳B.按20%稅率預(yù)繳C.按12.5%稅率預(yù)繳D.免征企業(yè)所得稅2.某個(gè)體工商戶(hù)2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為8萬(wàn)元，其實(shí)際已預(yù)繳稅款6萬(wàn)元，2026年匯算清繳時(shí)需補(bǔ)繳稅款多少？A.2萬(wàn)元B.0萬(wàn)元（符合小型微利企業(yè)預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)）C.1萬(wàn)元（按預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)多繳需退還）D.4萬(wàn)元（按年度稅率補(bǔ)繳）3.某外商獨(dú)資企業(yè)2025年度在中國(guó)境內(nèi)取得股息收入200萬(wàn)元，境外已納稅款30萬(wàn)元，其2026年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？A.0萬(wàn)元（符合稅收饒讓條款）B.15萬(wàn)元（按25%稅率減半征收）C.10萬(wàn)元（按15%稅率補(bǔ)繳）D.20萬(wàn)元（按25%稅率全額征收）4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年預(yù)售商品房收入1000萬(wàn)元，實(shí)際成本800萬(wàn)元，2026年結(jié)算時(shí)需如何進(jìn)行納稅處理？A.全額確認(rèn)收入，分期結(jié)轉(zhuǎn)成本B.暫不確認(rèn)收入，待交付后再納稅C.按預(yù)售比例確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本D.僅就預(yù)售收入繳納增值稅，所得稅暫緩5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入200萬(wàn)元，其2026年度可享受的稅收優(yōu)惠是多少？A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除C.減按10%征收企業(yè)所得稅D.免征企業(yè)所得稅6.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處2010年購(gòu)入的土地使用權(quán)，原價(jià)500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)800萬(wàn)元，其2026年應(yīng)繳納土地增值稅多少？A.0萬(wàn)元（符合免稅條件）B.60萬(wàn)元（按四級(jí)稅率征收）C.100萬(wàn)元（按三級(jí)稅率征收）D.150萬(wàn)元（按二級(jí)稅率征收）7.某個(gè)人出租商鋪月租金3萬(wàn)元，2025年已預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，其實(shí)際應(yīng)納稅額是多少？A.1.8萬(wàn)元（按20%稅率減半征收）B.2.4萬(wàn)元（按10%稅率征收）C.3萬(wàn)元（按12%稅率征收）D.0.6萬(wàn)元（符合免征標(biāo)準(zhǔn)）8.某企業(yè)2025年度取得保險(xiǎn)賠償款50萬(wàn)元，該款項(xiàng)是否需并入應(yīng)納稅所得額？A.全部并入所得（非賠償損失性質(zhì)）B.部分并入所得（超過(guò)實(shí)際損失部分）C.不并入所得（符合免稅條件）D.抵減當(dāng)期利潤(rùn)9.某公司2025年取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，其2026年應(yīng)如何處理？A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.免稅收入（符合免稅規(guī)定）D.按10%稅率征收10.某合伙企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，其中5名合伙人分配比例分別為20%、30%、20%、15%、15%，其實(shí)際應(yīng)納稅人是？A.合伙企業(yè)本身B.各合伙人分別納稅C.以主要合伙人為主體納稅D.免征企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些情形可享受增值稅留抵退稅政策？A.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元B.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額且超過(guò)36個(gè)月C.外貿(mào)企業(yè)取得退稅款需抵減進(jìn)項(xiàng)稅D.生活性服務(wù)業(yè)納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，哪些項(xiàng)目需留存資料備查？A.子女教育支出（學(xué)校錄取通知書(shū)）B.大病醫(yī)療支出（醫(yī)院發(fā)票）C.住房貸款利息（貸款合同）D.贍養(yǎng)老人（戶(hù)口本或居委會(huì)證明）3.企業(yè)所得稅前可扣除的資產(chǎn)折舊費(fèi)用，以下說(shuō)法正確的是？A.機(jī)器設(shè)備按直線法折舊B.房屋建筑物按15年直線法折舊C.運(yùn)輸工具按5年直線法折舊D.專(zhuān)利技術(shù)按10年加速折舊4.土地增值稅清算時(shí)，哪些項(xiàng)目可扣除？A.支付的土地出讓金B(yǎng).相關(guān)稅費(fèi)（印花稅等）C.開(kāi)發(fā)成本中的建材費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅5.小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整有哪些變化趨勢(shì)？A.納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)200萬(wàn)元需轉(zhuǎn)為一般納稅人B.特定行業(yè)（如農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售）可繼續(xù)適用3%征收率C.縣域范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人可享受減免政策D.征收率從3%下調(diào)至1%適用于部分行業(yè)三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)捐贈(zèng)給扶貧地區(qū)的款項(xiàng)可在稅前全額扣除（不超過(guò)年度利潤(rùn)12%）。2.個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主可同時(shí)享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠。3.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定失敗后，次年仍可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期。4.個(gè)人出租非住房（如商鋪）的租金收入，稅率統(tǒng)一為10%。5.企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)無(wú)需繳納增值稅。6.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，原購(gòu)入成本與轉(zhuǎn)讓收入差額若小于50%，可免征土地增值稅。7.外資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，其外籍雇員的工資可享受稅收優(yōu)惠。8.企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，若實(shí)際銷(xiāo)售額低于預(yù)計(jì)，可申請(qǐng)退稅（但需在次年申報(bào)）。9.合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得，按其分配比例分別繳納個(gè)人所得稅。10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.某餐飲企業(yè)2025年取得餐飲收入200萬(wàn)元，發(fā)生餐費(fèi)成本150萬(wàn)元，同時(shí)取得外賣(mài)配送服務(wù)收入50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。其2026年企業(yè)所得稅前可扣除的成本費(fèi)用是多少？2.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套住房貸款利息，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？如何申報(bào)？3.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需滿(mǎn)足哪些條件？舉例說(shuō)明可扣除的資產(chǎn)損失類(lèi)型。五、計(jì)算題（共2題，每題6分）1.某一般納稅人2025年銷(xiāo)售商品收入800萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，其中含不得抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)10萬(wàn)元。其2026年應(yīng)繳納增值稅多少？2.某企業(yè)2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其中含符合條件的廣告費(fèi)支出30萬(wàn)元（超過(guò)年銷(xiāo)售額15%的部分），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20萬(wàn)元。其2026年應(yīng)納稅額是多少？六、綜合題（共2題，每題10分）1.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)樓盤(pán)，預(yù)售收入5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元，期間支付土地出讓金2000萬(wàn)元。2026年結(jié)算時(shí)，其應(yīng)繳納土地增值稅及企業(yè)所得稅（假設(shè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）。2.某外資企業(yè)2025年度在中國(guó)境內(nèi)取得技術(shù)服務(wù)收入600萬(wàn)元（境外已納稅款50萬(wàn)元），境內(nèi)工資支出500萬(wàn)元，其中外籍雇員工資100萬(wàn)元。其2026年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅（假設(shè)外籍雇員適用稅率為20%）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.A（小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)按10%預(yù)繳）2.B（個(gè)體工商戶(hù)預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅額的50%，實(shí)際已繳符合政策）3.A（股息收入免稅，符合稅收饒讓條款）4.C（房地產(chǎn)預(yù)售收入按比例確認(rèn)，成本同步結(jié)轉(zhuǎn)）5.B（高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除）6.B（轉(zhuǎn)讓土地原價(jià)低于800萬(wàn)元，增值率20%，適用四級(jí)稅率60萬(wàn)元）7.A（商鋪?zhàn)饨鹗杖氚?0%稅率減半，應(yīng)納稅1.8萬(wàn)元）8.C（保險(xiǎn)賠償款符合免稅條件）9.C（國(guó)債利息收入免稅）10.B（合伙企業(yè)以合伙人為主體分別納稅）二、多項(xiàng)選擇題答案1.B、C（一般納稅人留抵退稅需進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)超36個(gè)月，外貿(mào)企業(yè)退稅款可抵減進(jìn)項(xiàng)）2.A、B、C、D（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均需留存資料備查）3.A、B、C（運(yùn)輸工具折舊年限為4年，非5年）4.A、B、C、D（土地增值稅清算可扣除所有符合規(guī)定的項(xiàng)目）5.B、C（小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整趨勢(shì)向1%傾斜，部分行業(yè)繼續(xù)適用3%）三、判斷題答案1.×（實(shí)際扣除比例不超過(guò)年度利潤(rùn)12%，且需區(qū)分公益性捐贈(zèng)與扶貧捐贈(zèng)）2.√（可同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和經(jīng)營(yíng)所得優(yōu)惠）3.×（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定失敗后不可享受過(guò)渡期優(yōu)惠）4.√（非住房出租稅率統(tǒng)一為10%）5.√（無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)不征收增值稅）6.×（差額小于20%免征土地增值稅）7.√（外籍雇員工資可享受稅收優(yōu)惠）8.×（預(yù)繳退稅需在次年申報(bào)時(shí)一并申請(qǐng)）9.√（合伙企業(yè)以合伙人為主體分別納稅）10.×（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于科技型中小企業(yè)等，非僅限制造業(yè)）四、簡(jiǎn)答題答案1.可扣除成本費(fèi)用：150（餐飲成本）+20（外賣(mài)成本）=170萬(wàn)元2.標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元，最長(zhǎng)60個(gè)月。申報(bào)時(shí)需在“個(gè)人所得稅APP”填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。3.條件：真實(shí)、合法、取得合規(guī)票據(jù)?？煽鄢?lèi)型：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、無(wú)形資產(chǎn)減值損失等。五、計(jì)算題答案1.應(yīng)納增值稅：（800+20）×13%-(60-10)=104-50=54萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額：80-30（廣告費(fèi)超標(biāo)部分）-20（研發(fā)加計(jì)）=30萬(wàn)元。應(yīng)納稅額：30×20%=6萬(wàn)元。六、綜合題答案1.土地增值稅：增值額=5000-2000-4000×5%=1300萬(wàn)元，適用稅率為30%，應(yīng)納稅1300×30%=39