研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理制度一、總則為了加強(qiáng)公司研發(fā)費(fèi)用的管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算與使用，鼓勵(lì)公司開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，提高自主創(chuàng)新能力，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理制度。本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門(mén)和項(xiàng)目。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例攤銷(xiāo)。公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的條件和程序進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算和加計(jì)扣除申報(bào)，確保合法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。二、研發(fā)活動(dòng)的界定（一）研發(fā)活動(dòng)的定義研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。公司的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南的規(guī)定。（二）研發(fā)活動(dòng)的分類(lèi)1.基礎(chǔ)研究：為了獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí)而進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)性或理論性研究，它不以任何專(zhuān)門(mén)或特定的應(yīng)用或使用為目的。2.應(yīng)用研究：為獲得新知識(shí)而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究，主要針對(duì)某一特定的實(shí)際應(yīng)用目的。3.試驗(yàn)發(fā)展：利用從基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)所獲得的現(xiàn)有知識(shí)，為產(chǎn)生新的產(chǎn)品、材料和裝置，建立新的工藝、系統(tǒng)和服務(wù)，以及對(duì)已產(chǎn)生和建立的上述各項(xiàng)作實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作。（三）研發(fā)活動(dòng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)公司的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：1.具有明確的研發(fā)目標(biāo)和研發(fā)計(jì)劃，包括研發(fā)項(xiàng)目的名稱(chēng)、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)進(jìn)度安排、預(yù)期成果等。2.具有創(chuàng)新性，即研發(fā)活動(dòng)應(yīng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品等方面具有一定的新穎性和創(chuàng)造性，能夠?yàn)楣編?lái)新的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益。3.具有系統(tǒng)性，研發(fā)活動(dòng)應(yīng)是一個(gè)有組織、有計(jì)劃、有步驟的系統(tǒng)性過(guò)程，包括立項(xiàng)、研發(fā)、測(cè)試、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。三、研發(fā)費(fèi)用的范圍（一）人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。2.外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。（二）直接投入費(fèi)用1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（三）折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。2.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。1.用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。2.用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。（六）其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。四、研發(fā)費(fèi)用的核算管理（一）會(huì)計(jì)核算要求公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。設(shè)立“研發(fā)支出”科目，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算?！把邪l(fā)支出”科目下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目，分別核算研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出和資本化支出。（二）費(fèi)用歸集與分配1.研發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為依據(jù)，確保費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)于直接投入研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)目的研發(fā)支出；對(duì)于多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共同發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分配，如按照項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)、預(yù)算比例等進(jìn)行分配。3.研發(fā)人員的人工費(fèi)用應(yīng)根據(jù)研發(fā)人員的實(shí)際工作時(shí)間和工作內(nèi)容，合理分配到各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中。4.對(duì)于同時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等，應(yīng)按照一定的方法進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?，確保研發(fā)費(fèi)用的合理歸集。（三）研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理1.費(fèi)用化支出的賬務(wù)處理：對(duì)于研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目。2.資本化支出的賬務(wù)處理：對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目，待研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（四）研發(fā)費(fèi)用的核算流程1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)：研發(fā)部門(mén)提出研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后，確定研發(fā)項(xiàng)目的名稱(chēng)、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)進(jìn)度安排、預(yù)算等。2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：研發(fā)人員在發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)注明費(fèi)用所屬的研發(fā)項(xiàng)目。3.費(fèi)用核算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)研發(fā)人員報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用憑證，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，將研發(fā)費(fèi)用計(jì)入“研發(fā)支出”科目。4.期末結(jié)賬：期末，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)賬處理，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目，對(duì)資本化支出進(jìn)行評(píng)估和核算。5.報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制研發(fā)費(fèi)用報(bào)表，反映公司研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況和研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。五、研發(fā)項(xiàng)目的管理（一）立項(xiàng)管理1.研發(fā)項(xiàng)目的提出：研發(fā)部門(mén)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目的名稱(chēng)、研發(fā)背景、研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)進(jìn)度安排、預(yù)算等。2.項(xiàng)目評(píng)審：公司組織相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審內(nèi)容包括研發(fā)項(xiàng)目的可行性、創(chuàng)新性、經(jīng)濟(jì)效益等。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，研發(fā)項(xiàng)目正式立項(xiàng)。3.項(xiàng)目備案：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，公司應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，將研發(fā)項(xiàng)目在科技部門(mén)進(jìn)行備案，取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。（二）過(guò)程管理1.研發(fā)計(jì)劃的執(zhí)行：研發(fā)部門(mén)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)度，組織開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，確保研發(fā)項(xiàng)目按時(shí)完成。2.研發(fā)費(fèi)用的控制：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取措施進(jìn)行調(diào)整和控制。3.研發(fā)成果的管理：研發(fā)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)研發(fā)成果進(jìn)行整理和總結(jié)，申請(qǐng)相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如專(zhuān)利、軟件著作權(quán)等。（三）驗(yàn)收管理1.研發(fā)項(xiàng)目完成后，研發(fā)部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，詳細(xì)說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目的完成情況、研發(fā)成果、經(jīng)濟(jì)效益等。2.公司組織相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，研發(fā)項(xiàng)目正式驗(yàn)收合格。六、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)管理（一）申報(bào)條件公司開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)界定標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的要求，且研發(fā)項(xiàng)目已在科技部門(mén)進(jìn)行備案。（二）申報(bào)流程1.資料準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部門(mén)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳前，收集和整理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)所需的資料，包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。2.稅務(wù)申報(bào)：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收集和整理的資料，填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。3.稅務(wù)審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要求公司進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明或提供相關(guān)證明材料。4.享受優(yōu)惠：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，公司可按照規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。（三）檔案管理公司應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除檔案管理制度，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)過(guò)程中形成的各類(lèi)資料進(jìn)行妥善保管，保存期限不得少于10年。檔案資料包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料等。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算和使用情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，確保研發(fā)費(fèi)用的合理使用和加計(jì)扣除申報(bào)的合規(guī)性。審計(jì)內(nèi)容包括研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況、研發(fā)費(fèi)用的歸集和分配情況、研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理情況、研發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況等