制造企業(yè)財務(wù)核算工作指南與操作規(guī)范管理制度一、總則為了加強(qiáng)制造企業(yè)的財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本財務(wù)核算工作指南與操作規(guī)范管理制度。本制度適用于企業(yè)內(nèi)部所有涉及財務(wù)核算的部門和人員。二、會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)核算工作的高效、有序進(jìn)行。（二）會計人員任職資格1.會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度。2.具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，能夠保守企業(yè)財務(wù)機(jī)密。3.具備一定的會計專業(yè)知識和技能，能夠熟練運(yùn)用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管負(fù)責(zé)組織和管理企業(yè)的財務(wù)核算工作，制定財務(wù)核算流程和制度。審核會計憑證、財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。參與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制、成本控制和財務(wù)分析等工作。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等外部機(jī)構(gòu)的關(guān)系，處理相關(guān)財務(wù)事務(wù)。2.會計人員按照財務(wù)制度的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理，編制會計憑證和財務(wù)報表。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制、成本控制和財務(wù)分析等工作。整理和保管會計檔案，確保會計檔案的安全和完整。3.出納人員負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，確保資金的安全和準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和印章等重要物品，確保其安全。協(xié)助會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理和財務(wù)報表編制工作。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計科目設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)實際情況，設(shè)置合理的會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于進(jìn)行賬務(wù)處理和財務(wù)分析。2.會計科目應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六大要素進(jìn)行分類設(shè)置，并根據(jù)需要進(jìn)行明細(xì)核算。3.會計科目設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）會計憑證管理1.會計憑證的取得企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)及時取得合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)包括憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素。原始憑證的取得應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，不得取得虛假、無效的原始憑證。2.會計憑證的填制會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照規(guī)定的格式和要求填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等要素。記賬憑證的填制應(yīng)字跡清晰、工整，不得涂改、刮擦或挖補(bǔ)。如有錯誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。3.會計憑證的審核會計主管應(yīng)定期對會計憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證的真實性、合法性、完整性，記賬憑證的填制是否符合規(guī)定等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時通知會計人員進(jìn)行更正或補(bǔ)充。4.會計憑證的保管會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計憑證不得隨意銷毀，如需銷毀應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）會計賬簿登記1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等會計賬簿，按照規(guī)定的方法和程序進(jìn)行登記。2.會計賬簿的登記應(yīng)依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。3.總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保賬賬相符。日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)，確保賬實相符。4.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行裝訂，妥善保管。保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)實際情況，定期編制財務(wù)報表。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表的編制應(yīng)依據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄進(jìn)行，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制，不得隨意更改報表項目和內(nèi)容。4.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管和企業(yè)負(fù)責(zé)人審核簽字后報送有關(guān)部門和單位。四、資金核算與管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金，主要包括職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、各種勞保、福利費(fèi)用等。不屬于現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的庫存限額企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要，核定現(xiàn)金的庫存限額。庫存限額一般按照企業(yè)35天的日常零星開支所需現(xiàn)金確定。超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。3.現(xiàn)金的收支管理企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金收支管理制度，明確現(xiàn)金收支的審批權(quán)限和程序?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫?，F(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，不得擅自挪用現(xiàn)金。4.現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)定期對現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)。清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶的開立和使用企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶等。銀行賬戶的使用應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶。2.銀行存款的收支管理企業(yè)應(yīng)建立健全銀行存款收支管理制度，明確銀行存款收支的審批權(quán)限和程序。銀行存款收入應(yīng)及時入賬，銀行存款支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，不得擅自挪用銀行存款。3.銀行存款的對賬企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)會計主管審核簽字后存檔。對于未達(dá)賬項，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）資金預(yù)算管理1.企業(yè)應(yīng)編制年度資金預(yù)算，明確年度資金收支計劃。資金預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營活動資金預(yù)算、投資活動資金預(yù)算和籌資活動資金預(yù)算等。2.資金預(yù)算的編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，做到合理、可行。3.企業(yè)應(yīng)按照資金預(yù)算的要求，合理安排資金收支，確保資金的平衡和安全。4.資金預(yù)算應(yīng)定期進(jìn)行分析和調(diào)整，根據(jù)實際情況及時調(diào)整資金收支計劃。五、存貨核算與管理（一）存貨的分類和計價1.企業(yè)的存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。2.存貨的計價方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況選擇，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）存貨的采購管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨采購管理制度，明確采購計劃的編制、采購審批、采購合同簽訂、采購驗收等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。2.采購計劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需求和庫存情況合理編制，避免盲目采購。3.采購合同應(yīng)明確采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時間、交貨地點(diǎn)等條款，確保采購合同的合法性和有效性。4.采購物資到貨后，應(yīng)及時進(jìn)行驗收。驗收內(nèi)容包括物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等。對于驗收不合格的物資，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。（三）存貨的倉儲管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨倉儲管理制度，明確倉儲部門的職責(zé)和權(quán)限。2.存貨應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格等進(jìn)行分類存放，做到整齊有序。3.倉儲部門應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.存貨的保管應(yīng)注意防潮、防火、防盜等，確保存貨的安全。（四）存貨的發(fā)出管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨發(fā)出管理制度，明確存貨發(fā)出的審批權(quán)限和程序。2.存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。3.對于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)放。對于銷售發(fā)出的存貨，應(yīng)根據(jù)銷售合同和發(fā)貨單進(jìn)行發(fā)貨。六、固定資產(chǎn)核算與管理（一）固定資產(chǎn)的分類和計價1.企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)的計價應(yīng)按照取得時的實際成本進(jìn)行核算，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。（二）固定資產(chǎn)的購置管理1.企業(yè)應(yīng)編制固定資產(chǎn)購置計劃，明確購置的固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算金額等。固定資產(chǎn)購置計劃應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括招標(biāo)、詢價、談判等。購置合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保合同的合法性和有效性。3.固定資產(chǎn)購置到貨后，應(yīng)及時進(jìn)行驗收。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等。對于驗收不合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。（三）固定資產(chǎn)的折舊管理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一般采用年限平均法、工作量法等。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費(fèi)用。折舊計提應(yīng)準(zhǔn)確無誤，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。（四）固定資產(chǎn)的清查和處置管理1.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括審批、評估、拍賣等。處置收入應(yīng)及時入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。七、成本核算與管理（一）成本核算的原則和方法1.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、實際成本原則等。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（二）成本核算的流程1.確定成本核算對象，即明確核算哪些產(chǎn)品或項目的成本。2.歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用按照一定的方法歸集到成本核算對象中。3.計算產(chǎn)品成本，根據(jù)歸集和分配的生產(chǎn)費(fèi)用，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。4.編制成本報表，反映企業(yè)的成本水平和成本構(gòu)成情況。（三）成本控制與分析1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本控制制度，明確成本控制的目標(biāo)和責(zé)任。2.定期對成本進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和影響因素，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制。3.成本分析應(yīng)包括成本結(jié)構(gòu)分析、成本趨勢分析、成本差異分析等，為企業(yè)的成本管理提供決策依據(jù)。八、稅務(wù)核算與管理（一）稅務(wù)登記與納稅申報1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時辦理變更登記手續(xù)。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限和內(nèi)容進(jìn)行納稅申報，如實填寫納稅申報表和相關(guān)資料。納稅申報方式包括網(wǎng)上申報、上門申報等。（二）稅款計算與繳納1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款的計算應(yīng)依據(jù)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等財務(wù)數(shù)據(jù)。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式繳納稅款，不得拖欠或拒繳稅款。（三）稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理1.企業(yè)應(yīng)在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收政策，選擇合適的籌劃方案。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，及時了解稅收政策的變化，避免因稅務(wù)問題給企業(yè)帶來損失。對于稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，及時進(jìn)行處理。九、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案的范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、審計報告等與財務(wù)核算有關(guān)的各種文件和資料。（二）財務(wù)檔案的整理和保管1.財務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，妥善保管。2.財務(wù)檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜或檔案室，確保檔案的安全和完整。檔案管理人員應(yīng)定期對檔案進(jìn)行檢查和維護(hù)。（三）財務(wù)檔案的借閱和銷毀1.財務(wù)檔案的借閱應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，借閱人應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借、涂改或損壞。2.財務(wù)檔案的銷