2026年稅務(wù)師考試題目集：稅收政策與稅法實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費(fèi)用為3000萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無稅收優(yōu)惠。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。A.750萬元B.1000萬元C.625萬元D.875萬元2.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)，將自有住房出售給原單位職工，售價(jià)為120萬元，原購入價(jià)為80萬元。假設(shè)該房產(chǎn)已滿5年，計(jì)算個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額（不考慮其他稅收優(yōu)惠）。A.0萬元B.2萬元C.4萬元D.6萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額為200萬美元，離岸價(jià)為10萬元人民幣/美元，離岸價(jià)格中包含運(yùn)費(fèi)2萬美元。假設(shè)出口退稅率率為13%，計(jì)算該企業(yè)可獲得的出口退稅額。A.26萬元B.24.8萬元C.28萬元D.25.4萬元4.某餐飲企業(yè)2025年取得餐飲收入80萬元，收取餐位費(fèi)5萬元，支付員工餐費(fèi)2萬元。假設(shè)服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。A.4.8萬元B.5.4萬元C.6.0萬元D.7.2萬元5.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營所得30萬元，其中工資性收入10萬元，經(jīng)營費(fèi)用20萬元。假設(shè)個(gè)體工商戶適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。A.1.5萬元B.2.5萬元C.3.0萬元D.4.0萬元6.某企業(yè)2025年購買固定資產(chǎn)支出1000萬元，采用直線法折舊，折舊年限為10年，無殘值。假設(shè)企業(yè)所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限縮短至8年，計(jì)算該企業(yè)因折舊年限調(diào)整產(chǎn)生的稅前扣除差異。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元7.某居民企業(yè)2025年取得股息收入50萬元，該股息來源于一家非上市公司，無免稅優(yōu)惠。假設(shè)股息所得企業(yè)所得稅稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元8.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售商品房收入2000萬元，取得土地增值稅200萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額。A.600萬元B.620萬元C.640萬元D.660萬元9.某企業(yè)2025年取得利息收入10萬元，其中包含國家發(fā)行的國債利息2萬元。假設(shè)利息所得稅稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。A.1.6萬元B.1.8萬元C.2.0萬元D.2.2萬元10.某個(gè)人2025年出租房屋取得租金收入12萬元，支付修繕費(fèi)用2萬元。假設(shè)房產(chǎn)租賃所得稅稅率為10%，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的所得稅額。A.1萬元B.1.2萬元C.1.4萬元D.1.6萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形可以享受增值稅即征即退政策？A.出口貨物B.古舊圖書銷售C.個(gè)人銷售自有住房D.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件2.以下哪些項(xiàng)目可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.企業(yè)支付的員工工資B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)贊助體育比賽的費(fèi)用D.企業(yè)支付的銀行貸款利息3.以下哪些情形需要繳納土地增值稅？A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.個(gè)人出售自有住房（滿5年）C.企業(yè)將閑置廠房出租D.企業(yè)將房產(chǎn)贈(zèng)與公益組織4.以下哪些情形可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？A.子女教育支出B.贍養(yǎng)老人支出C.購房貸款利息支出D.個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)5.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得D.出口貨物收入三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無論是否盈利，均可按當(dāng)年銷售收入的15%在稅前扣除。（√/×）2.個(gè)人出售自有住房，若房產(chǎn)滿2年，免征個(gè)人所得稅。（√/×）3.企業(yè)購買固定資產(chǎn)，折舊年限可以自行確定，無需符合稅法規(guī)定。（√/×）4.出口貨物適用零稅率，意味著企業(yè)既不征稅也不退稅。（√/×）5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為35%。（√/×）6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除。（√/×）7.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地取得成本、開發(fā)成本以及增值額。（√/×）8.個(gè)人出租房屋取得的租金收入，需繳納個(gè)人所得稅，但修繕費(fèi)用可以全額扣除。（√/×）9.企業(yè)購買國債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。（√/×）10.居民企業(yè)之間的股息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，但需滿足一定條件。（√/×）四、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年取得銷售收入500萬元，成本費(fèi)用300萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)50萬元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，廣告費(fèi)按15%扣除，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年出售自有房產(chǎn)，原購入價(jià)80萬元，售價(jià)150萬元，已滿5年。假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額200萬美元，離岸價(jià)10萬元人民幣/美元，其中運(yùn)費(fèi)2萬美元。假設(shè)出口退稅率率為13%，計(jì)算該企業(yè)可獲得的出口退稅額。4.某餐飲企業(yè)2025年取得餐飲收入80萬元，收取餐位費(fèi)5萬元，支付員工餐費(fèi)2萬元。假設(shè)服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。5.某企業(yè)2025年取得利息收入10萬元，其中包含國家發(fā)行的國債利息2萬元。假設(shè)利息所得稅稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。五、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用范圍及標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述土地增值稅的征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：應(yīng)納稅所得額=5000-3000=2000萬元，企業(yè)所得稅=2000×25%=750萬元。2.A解析：個(gè)人出售自有住房滿5年免征個(gè)人所得稅。3.B解析：出口退稅額=（200-2）×13%=24.8萬元。4.A解析：應(yīng)納增值稅=（80+5-2）×6%=4.8萬元。5.C解析：應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=10×20%=2萬元，減除“三險(xiǎn)一金”等費(fèi)用后，實(shí)際應(yīng)納稅額為3萬元。6.A解析：折舊年限調(diào)整前每年折舊=1000/10=100萬元，調(diào)整后每年折舊=1000/8=125萬元，差異=125-100=25萬元，但僅因調(diào)整當(dāng)年產(chǎn)生差異200萬元。7.A解析：股息所得企業(yè)所得稅=50×10%=5萬元。8.B解析：土地增值稅=200/30%=666.67萬元，扣除項(xiàng)目金額=2000×70%=1400萬元，增值額=2000-1400=600萬元，應(yīng)納稅額=600×30%=180萬元。9.A解析：應(yīng)納稅額=（10-2）×20%=1.6萬元。10.A解析：應(yīng)納稅額=（12-2）×10%=1萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、D解析：出口貨物和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件可享受即征即退。2.A、B、D解析：員工工資、商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)和銀行貸款利息可在稅前扣除。3.A、B解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和個(gè)人出售自有住房需繳納土地增值稅。4.A、B、C解析：子女教育、贍養(yǎng)老人和房貸利息可享受專項(xiàng)附加扣除。5.A、B、D解析：國債利息、居民企業(yè)股息和出口貨物收入免稅。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷售收入的15%扣除，但不得超過實(shí)際發(fā)生額的60%。2.√解析：個(gè)人出售自有住房滿5年免征個(gè)人所得稅。3.×解析：企業(yè)折舊年限需符合稅法規(guī)定，如固定資產(chǎn)折舊年限一般為10年。4.×解析：出口貨物零稅率意味著不征稅也不退稅。5.√解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高35%。6.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。7.√解析：土地增值稅計(jì)稅依據(jù)包括土地取得成本、開發(fā)成本及增值額。8.×解析：修繕費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，但最高不超過租金收入的20%。9.√解析：國債利息收入免稅。10.√解析：居民企業(yè)間股息收入免稅，但需滿足符合條件。四、計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-300-20×60%-50×15%）×25%=（200-12-7.5）×25%=180.5×25%=45.125萬元解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，廣告費(fèi)按15%扣除。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=（150-80）×20%=70×20%=14萬元解析：滿5年免征土地增值稅，但個(gè)人仍需繳納所得稅。3.出口退稅額=（200-2）×13%=24.8萬元解析：運(yùn)費(fèi)不可退稅。4.應(yīng)納增值稅=（80+5-2）×6%=4.8萬元解析：餐位費(fèi)和租金收入需計(jì)入銷售額。5.應(yīng)納所得稅額=（10-2）×20%=1.6萬元解析：國債利息免稅。五、簡答題1.企業(yè)所得稅前可扣除的費(fèi)用范圍及標(biāo)準(zhǔn)：-員工工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)等合理支出；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；-廣告費(fèi)按15%扣除，但不得超過實(shí)際發(fā)生額；-利息支出按實(shí)際發(fā)生額扣除，但不得超過金融企業(yè)同期貸款利率；-其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除主要內(nèi)容：-子女教育支出：每個(gè)子女每月2000元；-贍養(yǎng)老人支出：獨(dú)生