PAGE存貨管理方法財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司存貨管理流程，加強(qiáng)存貨財(cái)務(wù)管理，確保存貨信息準(zhǔn)確、完整，提高存貨運(yùn)營效率，保障公司資產(chǎn)安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司整體運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及存貨采購、存儲(chǔ)、銷售及相關(guān)財(cái)務(wù)核算的所有部門和人員。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則存貨的記錄和核算應(yīng)準(zhǔn)確反映其數(shù)量、價(jià)值及變動(dòng)情況，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.及時(shí)性原則及時(shí)記錄存貨的出入庫、盤點(diǎn)等信息，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)有效的支持。3.安全性原則建立健全存貨安全管理制度，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生，保障公司資產(chǎn)安全。4.效益性原則通過合理的存貨管理，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)（一）存貨分類1.原材料指用于生產(chǎn)產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等；2.在產(chǎn)品指正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品；3.半成品指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品,仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品；4.產(chǎn)成品指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品；5.周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。（二）存貨計(jì)價(jià)1.初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用；其他成本是指除采購成本、加工成本以外使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.后續(xù)計(jì)量發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法。加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。三、存貨采購管理（一）采購計(jì)劃制定1.需求預(yù)測各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)市場需求、銷售訂單及生產(chǎn)計(jì)劃等，定期對存貨需求進(jìn)行預(yù)測，并提交至采購部門。預(yù)測應(yīng)綜合考慮歷史銷售數(shù)據(jù)、市場趨勢、季節(jié)因素、新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃等因素，確保預(yù)測的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.采購計(jì)劃編制采購部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門提交的需求預(yù)測，結(jié)合存貨庫存狀況、安全庫存水平等因素，編制年度、季度和月度采購計(jì)劃。采購計(jì)劃應(yīng)明確采購的存貨品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等詳細(xì)信息，并報(bào)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)。（二）供應(yīng)商選擇與管理1.供應(yīng)商篩選建立供應(yīng)商評估與選擇標(biāo)準(zhǔn)，對潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面評估，包括供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格水平、交貨期、售后服務(wù)等方面。通過實(shí)地考察、查閱供應(yīng)商資料、與其他合作企業(yè)交流等方式，篩選出合格的供應(yīng)商，并建立供應(yīng)商名錄。2.供應(yīng)商考核定期對供應(yīng)商進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括產(chǎn)品質(zhì)量、交貨及時(shí)性、價(jià)格合理性、售后服務(wù)等方面。根據(jù)考核結(jié)果，對供應(yīng)商進(jìn)行分類管理，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的供應(yīng)商給予優(yōu)先合作機(jī)會(huì)，對于不符合要求的供應(yīng)商及時(shí)進(jìn)行淘汰或整改。（三）采購合同簽訂1.合同條款審核采購部門在簽訂采購合同前，應(yīng)將合同條款提交至法務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括合同的合法性、合規(guī)性、完整性以及對公司利益的保護(hù)等方面。重點(diǎn)審核合同中的價(jià)格條款、交貨條款、質(zhì)量條款、付款條款、違約責(zé)任條款等，確保合同條款符合公司要求和法律法規(guī)規(guī)定。2.合同簽訂與執(zhí)行經(jīng)審核通過的采購合同，由授權(quán)代表簽字蓋章后生效。采購部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行采購任務(wù)，跟蹤合同執(zhí)行情況，及時(shí)解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如遇合同變更或解除，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門調(diào)整賬務(wù)處理。（四）采購付款管理1.付款申請審核采購部門根據(jù)采購合同和實(shí)際到貨情況，填寫付款申請單，并提交至財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)審核付款申請的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，核對采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，確保付款金額與實(shí)際采購金額一致，付款時(shí)間符合合同約定。2.付款方式選擇根據(jù)公司資金狀況、供應(yīng)商信用等因素，合理選擇付款方式。常見的付款方式包括支票、匯票、電匯、信用證等。對于金額較大的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)優(yōu)先選擇銀行承兌匯票或信用證等結(jié)算方式，以降低資金風(fēng)險(xiǎn)。3.付款審批流程付款申請經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后，按照公司內(nèi)部審批流程提交至各級領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。四、存貨存儲(chǔ)管理（一）倉庫規(guī)劃與布局1.倉庫選址與建設(shè)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求和發(fā)展規(guī)劃，合理選擇倉庫選址。倉庫建設(shè)應(yīng)符合安全、環(huán)保、消防等相關(guān)要求，具備良好的通風(fēng)、防潮、防蟲、防火、防盜等條件。2.倉庫分區(qū)與布局按照存貨的類別、用途、存儲(chǔ)條件等因素，對倉庫進(jìn)行合理分區(qū)。設(shè)置原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、半成品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等不同功能區(qū)域，并明確各區(qū)域的標(biāo)識(shí)和管理要求。同時(shí)，合理規(guī)劃倉庫內(nèi)的通道、貨架、貨位等布局，提高倉庫空間利用率和貨物存儲(chǔ)、搬運(yùn)效率。（二）存貨入庫管理1.到貨驗(yàn)收存貨到貨后，倉庫管理人員應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等方面。驗(yàn)收合格的貨物，倉庫管理人員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)，并辦理入庫手續(xù)；驗(yàn)收不合格的貨物，應(yīng)及時(shí)通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。2.入庫手續(xù)辦理倉庫管理人員根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，填寫入庫單。入庫單應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期、供應(yīng)商名稱等信息，并由倉庫管理人員、采購人員、驗(yàn)收人員等簽字確認(rèn)。入庫單應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，作為存貨入賬的依據(jù)。（三）存貨存儲(chǔ)保管1.存儲(chǔ)條件控制根據(jù)存貨的特性和存儲(chǔ)要求，采取相應(yīng)的存儲(chǔ)措施。對于易受潮、易變質(zhì)的存貨，應(yīng)存放在干燥、通風(fēng)的倉庫內(nèi)，并采取防潮、防蟲、防霉等措施；對于易燃易爆的存貨，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行專門存儲(chǔ)，并配備必要的消防設(shè)施和安全防護(hù)設(shè)備。2.庫存盤點(diǎn)建立定期盤點(diǎn)制度，定期對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)周期一般為月度、季度或年度，具體根據(jù)公司實(shí)際情況確定。盤點(diǎn)前，應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)人員、范圍、時(shí)間、方法等要求。盤點(diǎn)過程中，應(yīng)認(rèn)真核對存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，并做好記錄。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制盤點(diǎn)報(bào)告，對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）存貨出庫管理1.出庫申請審核各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求填寫出庫申請單，并提交至倉庫管理部門審核。倉庫管理部門應(yīng)審核出庫申請的真實(shí)性、合理性，核對相關(guān)審批文件，確保出庫數(shù)量和用途符合規(guī)定。2.出庫手續(xù)辦理經(jīng)審核通過的出庫申請，倉庫管理人員根據(jù)出庫單辦理出庫手續(xù)。出庫單應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、出庫日期、領(lǐng)用部門等信息，并由倉庫管理人員、領(lǐng)用人員等簽字確認(rèn)。出庫單應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，作為存貨發(fā)出核算的依據(jù)。五、存貨銷售管理（一）銷售訂單管理1.訂單接收與審核銷售部門接收客戶訂單后，應(yīng)及時(shí)對訂單進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括客戶信息、產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期等方面。對于不符合公司銷售政策或存在疑問的訂單，應(yīng)及時(shí)與客戶溝通確認(rèn)或進(jìn)行調(diào)整。2.訂單下達(dá)與跟蹤審核通過的銷售訂單，銷售部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)至生產(chǎn)部門和倉庫管理部門，并跟蹤訂單執(zhí)行情況。及時(shí)協(xié)調(diào)解決訂單執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保按時(shí)、按質(zhì)、按量完成訂單交付任務(wù)。（二）發(fā)貨管理1.發(fā)貨準(zhǔn)備倉庫管理部門根據(jù)銷售訂單和出庫申請，組織備貨。備貨過程中，應(yīng)認(rèn)真核對貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量等信息，確保備貨準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，做好貨物的包裝、標(biāo)識(shí)等工作，確保貨物在運(yùn)輸過程中不受損壞。2.發(fā)貨確認(rèn)貨物發(fā)出后，倉庫管理部門應(yīng)及時(shí)填寫發(fā)貨單，并與運(yùn)輸部門辦理交接手續(xù)。發(fā)貨單應(yīng)詳細(xì)記錄發(fā)貨日期、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱、運(yùn)輸方式等信息。運(yùn)輸部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將貨物送達(dá)客戶，并取得客戶簽字確認(rèn)的送貨回執(zhí)。送貨回執(zhí)應(yīng)及時(shí)傳遞至銷售部門和財(cái)務(wù)部門，作為銷售確認(rèn)和應(yīng)收賬款核算的依據(jù)。（三）銷售核算與收款管理1.銷售收入確認(rèn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單、發(fā)貨單、送貨回執(zhí)等相關(guān)憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及時(shí)確認(rèn)銷售收入。銷售收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，確保收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)與銷售部門溝通客戶付款情況，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，確保公司資金安全。同時(shí)，按照公司內(nèi)部審批流程，對壞賬損失進(jìn)行核銷處理。六、存貨盤點(diǎn)與清查（一）盤點(diǎn)計(jì)劃制定1.盤點(diǎn)范圍與時(shí)間確定根據(jù)公司實(shí)際情況，確定存貨盤點(diǎn)的范圍，包括所有倉庫、生產(chǎn)車間、銷售部門等涉及存貨存儲(chǔ)和使用的地點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在會(huì)計(jì)期末，確保盤點(diǎn)結(jié)果能夠準(zhǔn)確反映公司期末存貨的實(shí)際狀況。2.盤點(diǎn)人員安排成立盤點(diǎn)小組，明確盤點(diǎn)小組各成員的職責(zé)分工。盤點(diǎn)小組一般由財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等組成，確保盤點(diǎn)工作能夠全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行。（二）盤點(diǎn)實(shí)施1.實(shí)地盤點(diǎn)盤點(diǎn)小組按照盤點(diǎn)計(jì)劃，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用點(diǎn)數(shù)、稱重、測量等方法，認(rèn)真核對存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，并做好記錄。對于貴重物品、易損物品等，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。2.賬實(shí)核對盤點(diǎn)結(jié)束后，將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，編制盤點(diǎn)差異表。對于盤盈、盤虧情況，應(yīng)詳細(xì)記錄差異原因，并及時(shí)查明責(zé)任。（三）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.差異分析與報(bào)告對盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，查找差異產(chǎn)生的原因。差異原因可能包括存貨收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤、存貨毀損、被盜、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤等。根據(jù)差異分析結(jié)果，編制盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明盤點(diǎn)情況、差異原因及處理建議。2.審批與賬務(wù)調(diào)整盤點(diǎn)報(bào)告經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。對于盤盈的存貨，應(yīng)按照規(guī)定增加存貨賬面價(jià)值，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)損益科目；對于盤虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定減少存貨賬面價(jià)值，并根據(jù)不同原因分別計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目。同時(shí)，對因盤點(diǎn)差異涉及的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究和處理。七、存貨財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)存貨管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。主要包括“原材料”、“在產(chǎn)品”、“半成品”、“產(chǎn)成品”、“周轉(zhuǎn)材料”及“庫存商品”等一級科目，并根據(jù)存貨的具體類別和品種設(shè)置明細(xì)科目。同時(shí)，設(shè)置“材料采購”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目，用于核算存貨采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）賬務(wù)處理流程1.采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理采購存貨時(shí)，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目；存貨驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“材料采購”、“在途物資”等科目。2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目；分配制造費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目；產(chǎn)品完工入庫時(shí)，借記“庫存商品（產(chǎn)成品）”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。3.銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理確認(rèn)銷售收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品（產(chǎn)成品）”科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表列示存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中按照“存貨”項(xiàng)目列示，反映公司期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值。存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“在產(chǎn)品”、“半成品”、“產(chǎn)成品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。八、存貨內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.崗位設(shè)置與職責(zé)分工明確各部門在存貨管理中的職責(zé)分工，建立不相容崗位分離制度。采購與驗(yàn)收、保管與清查、銷售與收款等崗位應(yīng)相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。2.授權(quán)審批制度建立存貨采購、存儲(chǔ)、銷售等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批流程。對于重大存貨采購、處置等事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.定期審計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對存貨管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查存貨管理制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的有效性等方面。審計(jì)過程中，應(yīng)查閱相關(guān)文件、憑證、記錄，實(shí)地盤點(diǎn)存貨，與相關(guān)人員進(jìn)行溝通訪談，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議。2.專項(xiàng)審計(jì)對于存貨管理中的重大事項(xiàng)或存在問題較多的環(huán)節(jié)，應(yīng)開展專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)深入調(diào)查問題產(chǎn)生的原因，提出針對性的改進(jìn)措施，確保存貨管理工作規(guī)范有序進(jìn)行。（三）風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估定期對存貨管理過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)、存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)