PAGE清產(chǎn)核資審計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司清產(chǎn)核資審計(jì)工作，確保公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)決策及相關(guān)監(jiān)管提供可靠依據(jù)，保障公司的合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等獨(dú)立核算單位的清產(chǎn)核資審計(jì)工作。（三）依據(jù)1.國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等。3.公司內(nèi)部管理規(guī)定及相關(guān)制度。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：清產(chǎn)核資審計(jì)應(yīng)如實(shí)反映公司資產(chǎn)、負(fù)債及財(cái)務(wù)狀況，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。2.準(zhǔn)確性原則：審計(jì)過程中要準(zhǔn)確核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)量、價(jià)值及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。3.完整性原則：全面清查公司各類資產(chǎn)、負(fù)債，涵蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，防止遺漏。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和程序開展清產(chǎn)核資審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料。二、清產(chǎn)核資審計(jì)的組織與實(shí)施（一）組織架構(gòu)1.成立清產(chǎn)核資審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司管理層主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法務(wù)等部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資審計(jì)工作，審批審計(jì)方案、報(bào)告等重要事項(xiàng)。2.審計(jì)部門作為清產(chǎn)核資審計(jì)工作的具體實(shí)施部門，負(fù)責(zé)組建審計(jì)小組，制定審計(jì)計(jì)劃和方案，組織開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告等。（二）職責(zé)分工1.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)清產(chǎn)核資審計(jì)工作，確定工作目標(biāo)和重點(diǎn)。協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題，保障審計(jì)工作順利進(jìn)行。審核審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告等重要文件，做出決策和批示。2.審計(jì)部門職責(zé)制定詳細(xì)的清產(chǎn)核資審計(jì)計(jì)劃和方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、步驟及人員分工。組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉清產(chǎn)核資審計(jì)的相關(guān)政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)流程。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，通過盤點(diǎn)、核對(duì)、函證等方式，對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等進(jìn)行全面清查核實(shí)。收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和定性。起草審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映清產(chǎn)核資審計(jì)情況，提出審計(jì)意見和建議。3.財(cái)務(wù)部門職責(zé)提供公司財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等相關(guān)財(cái)務(wù)資料，協(xié)助審計(jì)人員了解公司財(cái)務(wù)狀況。配合審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清查核實(shí)，提供必要的財(cái)務(wù)解釋和說明。根據(jù)審計(jì)意見，對(duì)公司財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行調(diào)整，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。4.其他部門職責(zé)各相關(guān)部門按照審計(jì)要求，提供本部門管理的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等資料，配合審計(jì)人員開展工作。對(duì)審計(jì)過程中涉及的本部門事項(xiàng)進(jìn)行解釋和說明，協(xié)助審計(jì)人員核實(shí)情況。（三）實(shí)施流程1.準(zhǔn)備階段審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和清產(chǎn)核資審計(jì)要求，制定審計(jì)計(jì)劃和方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排及人員分工等。收集與清產(chǎn)核資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部管理規(guī)定等資料，組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。向公司各部門發(fā)出審計(jì)通知，要求其準(zhǔn)備好相關(guān)資料，包括資產(chǎn)清單、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書等。2.清查階段審計(jì)人員進(jìn)駐公司，通過盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、核對(duì)賬目、函證往來款項(xiàng)等方式，對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行全面清查核實(shí)。對(duì)于固定資產(chǎn)，要核實(shí)其數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、購(gòu)置時(shí)間、使用狀況等，評(píng)估其賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值是否相符。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款等，要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或函證核對(duì)，確保賬實(shí)一致。在清查負(fù)債時(shí)，要核對(duì)各項(xiàng)借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在或有負(fù)債。對(duì)所有者權(quán)益，要審查實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等的形成和變動(dòng)情況，核實(shí)其合規(guī)性。審計(jì)人員在清查過程中要做好記錄，編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄清查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。3.審計(jì)階段對(duì)清查階段獲取的資料和證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查和核實(shí)。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行審計(jì)判斷，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。與公司財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門溝通，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論和定性，確定問題的性質(zhì)和影響程度。編制審計(jì)報(bào)告初稿，詳細(xì)闡述清產(chǎn)核資審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等。4.報(bào)告階段將審計(jì)報(bào)告初稿提交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過后征求公司管理層、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門的意見。根據(jù)各方意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。將正式審計(jì)報(bào)告提交給清產(chǎn)核資審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批，領(lǐng)導(dǎo)小組審批通過后，將審計(jì)報(bào)告印發(fā)給公司各部門，并按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送相關(guān)監(jiān)管部門。5.整改階段公司各部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。財(cái)務(wù)部門按照審計(jì)意見對(duì)公司財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行調(diào)整，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促各部門落實(shí)整改措施，確保問題得到有效解決。整改完成后，公司應(yīng)將整改情況向清產(chǎn)核資審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，并提交整改報(bào)告。三、清產(chǎn)核資審計(jì)的內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查1.貨幣資金審查庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，檢查現(xiàn)金收支是否合規(guī)。對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，核實(shí)銀行賬戶的真實(shí)性、余額及未達(dá)賬項(xiàng)情況。檢查其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等的存在性和完整性。2.存貨實(shí)地盤點(diǎn)各類存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，核實(shí)存貨的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等。檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合理，是否存在積壓、毀損等情況。核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬余額，審查存貨盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)一致。3.固定資產(chǎn)全面清查固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、累計(jì)折舊、凈值等，核實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的相關(guān)手續(xù)是否齊全合規(guī)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查看，評(píng)估其使用狀況和完好程度，判斷是否存在閑置、報(bào)廢等情況。4.無形資產(chǎn)清查公司擁有的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，核實(shí)其賬面價(jià)值和攤銷情況。檢查無形資產(chǎn)的取得方式、入賬價(jià)值是否合理，相關(guān)合同協(xié)議是否有效。關(guān)注無形資產(chǎn)的減值情況，評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。5.長(zhǎng)期投資審查公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資，核對(duì)投資協(xié)議、合同等文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性和合法性。核實(shí)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值、投資收益及減值準(zhǔn)備情況，檢查投資收益的核算是否正確。對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，了解被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。（二）負(fù)債清查1.流動(dòng)負(fù)債核對(duì)短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債的賬面余額與實(shí)際情況是否相符。審查流動(dòng)負(fù)債的形成原因、期限、利率等，檢查相關(guān)合同協(xié)議和會(huì)計(jì)憑證，確保負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。關(guān)注是否存在未入賬的或有負(fù)債，評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的潛在影響。2.非流動(dòng)負(fù)債清查長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等非流動(dòng)負(fù)債，核實(shí)其金額、期限、利率、還款計(jì)劃等。檢查非流動(dòng)負(fù)債的借款用途、資金使用情況及利息支付情況，確保負(fù)債的合規(guī)性。審查非流動(dòng)負(fù)債的擔(dān)保、抵押等情況，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）所有者權(quán)益清查1.實(shí)收資本核實(shí)公司實(shí)收資本的構(gòu)成，審查股東的出資方式、出資額、出資時(shí)間等是否符合公司章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。檢查實(shí)收資本的入賬憑證和相關(guān)驗(yàn)資報(bào)告，確保資本的真實(shí)性和合法性。2.資本公積審查資本公積的來源和形成原因，如資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等，核實(shí)其金額的準(zhǔn)確性。檢查資本公積的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)增資本等情況。3.盈余公積核實(shí)盈余公積的提取比例和金額，審查提取盈余公積的依據(jù)和會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查盈余公積的使用情況，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等是否符合規(guī)定。4.未分配利潤(rùn)審查未分配利潤(rùn)的形成過程，核對(duì)利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，確保未分配利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。關(guān)注公司的利潤(rùn)分配政策，檢查是否按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。四、清產(chǎn)核資審計(jì)的方法（一）核對(duì)法1.將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料相互核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。2.核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬的余額，核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。（二）盤點(diǎn)法1.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等，核實(shí)其實(shí)際數(shù)量和狀況。2.在盤點(diǎn)過程中，要注意記錄資產(chǎn)的名稱編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息，與賬面上的記錄進(jìn)行核對(duì)。（三）函證法1.對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)等進(jìn)行函證，通過向相關(guān)單位發(fā)函，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.函證過程中要注意函證的格式、內(nèi)容和回函的處理，確保函證結(jié)果的可靠性。（四）分析法1.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題。2.通過分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為審計(jì)提供線索和方向。（五）查詢法1.向公司內(nèi)部相關(guān)人員查詢資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)等情況，了解實(shí)際情況和問題。2.對(duì)查詢結(jié)果要進(jìn)行記錄和核實(shí)，確保信息的真實(shí)性和可靠性。五、清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告格式清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，包括標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、說明段、附件等部分。（二）內(nèi)容要求1.引言段：簡(jiǎn)要介紹清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)、范圍、目的和實(shí)施情況。2.范圍段：詳細(xì)說明審計(jì)所涵蓋的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的范圍和期間，以及審計(jì)采用的主要方法。3.意見段：對(duì)公司清產(chǎn)核資審計(jì)情況發(fā)表審計(jì)意見，包括資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性等。4.說明段：對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重要問題進(jìn)行說明，包括問題的性質(zhì)、影響程度、形成原因及處理建議等。5.附件：附上審計(jì)工作底稿、盤點(diǎn)表、函證回函等相關(guān)資料，作為審計(jì)報(bào)告的支持性證據(jù)。（三）報(bào)告編制與審核1.審計(jì)人員按照審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容要求，編制清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告初稿。2.審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，征求公司管理層、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門的意見。3.根據(jù)各方意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后報(bào)清產(chǎn)核資審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批。六、清產(chǎn)核資審計(jì)工作的質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保清產(chǎn)核資審計(jì)工作符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司內(nèi)部管理要求，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。（二）質(zhì)量控制措施1.人員培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加清產(chǎn)核資審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)。培訓(xùn)內(nèi)容包括法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)知識(shí)、清產(chǎn)核資審計(jì)方法等。2.審計(jì)計(jì)劃與方案審核：審計(jì)計(jì)劃和方案要經(jīng)過審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核，確保其合理性和可行性。審核內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、人員分工、時(shí)間安排等。3.審計(jì)工作底稿審核：審計(jì)工作底稿要進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，即審計(jì)人員自核、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人終審。復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性，審計(jì)結(jié)論的合理性等。4.審計(jì)報(bào)