PAGE營改增完善財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在適應(yīng)營改增政策要求，規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、合規(guī)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率，保障公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門在涉及增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理及相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家現(xiàn)行的增值稅法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)稅收政策制定，確保公司財(cái)務(wù)制度與國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。二、財(cái)務(wù)核算管理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.增值稅相關(guān)科目在總賬中增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”一級(jí)科目，并在其下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，還可設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，用于核算月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額。2.其他相關(guān)科目在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，區(qū)分含稅收入和不含稅收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入確認(rèn)準(zhǔn)確反映增值稅相關(guān)情況。在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下，對(duì)應(yīng)核算與收入相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況，準(zhǔn)確計(jì)算成本。（二）發(fā)票管理1.發(fā)票種類及取得明確公司在經(jīng)營活動(dòng)中涉及的增值稅發(fā)票種類，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等。規(guī)定采購部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部門在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證期限嚴(yán)格按照國家規(guī)定執(zhí)行。2.發(fā)票開具銷售部門負(fù)責(zé)按照增值稅發(fā)票開具規(guī)定，準(zhǔn)確開具發(fā)票。開具發(fā)票前，應(yīng)確認(rèn)客戶信息、貨物或服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等信息準(zhǔn)確無誤。建立發(fā)票開具審批流程，確保發(fā)票開具符合公司業(yè)務(wù)實(shí)際和稅務(wù)規(guī)定。3.發(fā)票保管設(shè)立專門的發(fā)票保管崗位或指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管。發(fā)票應(yīng)妥善存放，防止丟失、損毀。建立發(fā)票領(lǐng)用、開具、核銷登記臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的出入庫及使用情況。（三）賬務(wù)處理1.采購業(yè)務(wù)采購貨物或接受服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，按照發(fā)票注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按不含稅金額借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。若取得的發(fā)票不符合抵扣規(guī)定，如發(fā)票開具不規(guī)范等，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。2.銷售業(yè)務(wù)銷售貨物或提供服務(wù)開具發(fā)票時(shí)，按照發(fā)票注明的銷售額貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，借記“應(yīng)收賬款”等科目。對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況時(shí)，如購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。4.月末結(jié)轉(zhuǎn)月度終了，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。若當(dāng)月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；若當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于當(dāng)月預(yù)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金”，貸記“銀行存款”。次月申報(bào)時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。三、稅務(wù)申報(bào)與繳納管理（一）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限明確增值稅納稅申報(bào)期限，一般為每月的15日前（遇法定節(jié)假日順延）。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生罰款等風(fēng)險(xiǎn)。2.申報(bào)資料準(zhǔn)備財(cái)務(wù)人員應(yīng)在申報(bào)期前，準(zhǔn)確收集、整理納稅申報(bào)所需資料，包括增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)等。確保申報(bào)資料數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄一致，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.申報(bào)流程財(cái)務(wù)人員通過電子稅務(wù)局等規(guī)定渠道進(jìn)行納稅申報(bào)。在申報(bào)過程中，仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)信息準(zhǔn)確無誤。申報(bào)成功后，及時(shí)打印申報(bào)報(bào)表并加蓋公司公章，妥善保存?zhèn)洳椤＃ǘ┒惪罾U納1.繳納方式根據(jù)公司實(shí)際情況，選擇合適的稅款繳納方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳納等。確保稅款繳納賬戶余額充足，避免因余額不足導(dǎo)致繳納失敗。2.繳納記錄財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立稅款繳納臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每次繳納稅款的所屬期、金額、繳納方式、繳納日期等信息。定期核對(duì)繳納記錄與申報(bào)數(shù)據(jù)，確保稅款足額、按時(shí)繳納。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)密切關(guān)注國家增值稅政策變化，及時(shí)評(píng)估政策調(diào)整對(duì)公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的影響。如稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)、稅率調(diào)整等，可能導(dǎo)致公司稅務(wù)成本增加或稅務(wù)處理不符合規(guī)定。2.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票開具、取得環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，如虛開發(fā)票、取得虛假發(fā)票、發(fā)票丟失等情況，可能引發(fā)稅務(wù)處罰和財(cái)務(wù)損失。3.核算風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確、不規(guī)范，導(dǎo)致增值稅計(jì)算錯(cuò)誤、申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。例如，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍錯(cuò)誤、銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間不準(zhǔn)確等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，如稅負(fù)率、發(fā)票合規(guī)率、申報(bào)準(zhǔn)確率等。通過對(duì)這些指標(biāo)的定期分析，評(píng)估公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，稅負(fù)率過低可能存在少計(jì)收入或多列成本等風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)票合規(guī)率低可能意味著發(fā)票管理存在問題。2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行整改；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)監(jiān)控和管理；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，持續(xù)關(guān)注并適時(shí)評(píng)估。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.政策培訓(xùn)與更新定期組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參加增值稅政策培訓(xùn)，及時(shí)了解政策動(dòng)態(tài)，確保公司業(yè)務(wù)操作符合最新政策要求。關(guān)注行業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。2.發(fā)票管理強(qiáng)化加強(qiáng)發(fā)票開具、取得、保管等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性、合法性。對(duì)發(fā)票違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員責(zé)任。利用信息化手段，如發(fā)票管理系統(tǒng)，提高發(fā)票管理效率和準(zhǔn)確性，防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。3.核算規(guī)范與監(jiān)督進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高核算水平。定期開展內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正核算錯(cuò)誤，確保稅務(wù)處理合規(guī)。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)按照“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”等明細(xì)科目余額分析填列，準(zhǔn)確反映公司增值稅相關(guān)負(fù)債情況。對(duì)于涉及增值稅的其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，如存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)收賬款中可能涉及的增值稅等，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行正確列示。2.利潤表利潤表中的“營業(yè)收入”應(yīng)區(qū)分含稅收入和不含稅收入列示，“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅計(jì)算填列。準(zhǔn)確反映因增值稅業(yè)務(wù)對(duì)公司利潤的影響，如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣對(duì)成本的影響、銷項(xiàng)稅額確認(rèn)對(duì)收入的影響等。3.現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，涉及增值稅的現(xiàn)金收支應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確分類列示。如購買貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售貨物收到的銷項(xiàng)稅額等，分別在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等項(xiàng)目中反映。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.增值稅相關(guān)信息披露在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露增值稅的核算方法、稅率情況、本期應(yīng)納稅額、期末留抵稅額等信息。對(duì)于享受的增值稅稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)說明優(yōu)惠政策內(nèi)容、依據(jù)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息披露如存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)在附注中說明風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)、形成原因、預(yù)計(jì)影響及已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施等。確保財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿足監(jiān)管要求和信息使用者的決策需要。六、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核（一）培訓(xùn)計(jì)劃1.定期培訓(xùn)制定年度財(cái)務(wù)人員營改增相關(guān)培訓(xùn)計(jì)劃，每月至少安排一次集中培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括增值稅政策法規(guī)解讀、財(cái)務(wù)核算實(shí)務(wù)、稅務(wù)申報(bào)操作等。邀請(qǐng)稅務(wù)專家、資深財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行授課，提高培訓(xùn)的專業(yè)性和實(shí)用性。2.專項(xiàng)培訓(xùn)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和稅務(wù)政策變化，適時(shí)組織專項(xiàng)培訓(xùn)。如針對(duì)新的增值稅優(yōu)惠政策、發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí)等進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握相關(guān)知識(shí)和技能。（二）培訓(xùn)效果評(píng)估1.知識(shí)測試在每次培訓(xùn)結(jié)束后，通過書面測試、在線答題等方式對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)知識(shí)掌握情況進(jìn)行考核。測試題目應(yīng)涵蓋培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，確保考核的全面性和準(zhǔn)確性。2.實(shí)際操作考核結(jié)合日常財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的增值稅賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)等實(shí)際操作能力進(jìn)行考核。觀察其在實(shí)際工作中是否能夠準(zhǔn)確運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，規(guī)范完成各項(xiàng)稅務(wù)工作任務(wù)。（三）考核結(jié)果應(yīng)用**1.績效掛鉤將培訓(xùn)考核結(jié)果與財(cái)務(wù)人員的績效考核掛鉤。對(duì)于考核成績優(yōu)秀的人員，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，如績效加分、獎(jiǎng)金激勵(lì)等；對(duì)于考核不通過的人員，進(jìn)行補(bǔ)考或再次培訓(xùn)，直至考核合格。2.崗位調(diào)整參考考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)人員崗位調(diào)整、晉升的重要參考依據(jù)。對(duì)于在營改增財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面表現(xiàn)出色、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，優(yōu)先考慮晉