PAGE公司往來賬財務制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司往來賬的財務管理，確保公司資金流動的清晰、準確和安全，加強對往來賬的監(jiān)控與核算，提高財務管理效率，防范財務風險，保障公司的正常運營和健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司內部各部門之間以及公司與外部單位或個人之間發(fā)生的各類往來經濟業(yè)務，包括但不限于應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等。3.基本原則真實性原則：往來賬的記錄應真實反映經濟業(yè)務的實際發(fā)生情況，不得虛構或隱瞞交易事項。準確性原則：財務人員應準確記錄每一筆往來賬業(yè)務，確保賬目數(shù)據(jù)的準確無誤，包括金額、日期、往來單位等信息。及時性原則：往來賬應及時登記入賬，不得拖延或積壓，以便及時反映公司的財務狀況和經營成果。清晰性原則：往來賬的核算應清晰明了，便于查詢和核對，不同往來項目應分類核算，不得混淆。合規(guī)性原則：往來賬的管理應嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和財務會計準則，確保公司財務活動合法合規(guī)。二、往來賬的分類及核算1.應收賬款定義：公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。核算內容：包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。賬務處理：銷售實現(xiàn)時，按照應收金額確認應收賬款：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款應收賬款的管理：銷售部門應在銷售合同簽訂后及時將合同副本送交財務部門，財務部門據(jù)此進行應收賬款的核算和管理。財務人員應定期對應收賬款進行賬齡分析，對于逾期未收回的賬款，及時通知銷售部門進行催收，并跟蹤催收情況。建立應收賬款壞賬準備制度，按照國家相關規(guī)定和公司實際情況，合理計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收賬款，經批準后予以核銷，核銷時應按照規(guī)定的程序進行賬務處理。2.應付賬款定義：公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付給供應單位的款項。核算內容：包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額、運輸費、裝卸費等。賬務處理：購買貨物驗收入庫，尚未支付貨款時：借：原材料/庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款支付款項時：借：應付賬款貸：銀行存款應付賬款的管理：采購部門應在采購合同簽訂后及時將合同副本送交財務部門，財務部門據(jù)此進行應付賬款的核算和管理。財務人員應定期對應付賬款進行核對，確保賬目準確無誤。對于有爭議的款項，應及時與采購部門溝通協(xié)調，查明原因并妥善處理。按照合同約定的付款期限及時支付應付賬款，避免逾期付款產生的違約金等額外費用。同時，對于供應商提供的現(xiàn)金折扣，應按照規(guī)定進行賬務處理。3.其他應收款定義：公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。核算內容：包括職工借款、備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。賬務處理：發(fā)生其他應收款項時：借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等收回款項時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應收款其他應收款的管理：明確其他應收款的審批流程，對于職工借款、備用金等，應按照規(guī)定的審批權限進行審批。財務人員應定期對其他應收款進行清理，督促相關責任人及時歸還借款或核銷備用金。對于長期掛賬的其他應收款，應查明原因并采取相應措施進行處理。對于應收的各種賠款、罰款等，應及時跟進相關事項的處理進度，確?？铐椖軌蚣皶r收回。4.其他應付款定義：公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款等以外的其他各種應付及暫收款項。核算內容：包括應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付的統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。賬務處理：發(fā)生其他應付款項時：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等貸：其他應付款支付款項時：借：其他應付款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等其他應付款的管理：財務人員應按照規(guī)定的核算內容準確記錄其他應付款，確保賬目清晰。對于存入保證金等款項，應在規(guī)定的期限內及時退還，避免逾期退還產生的糾紛。定期對其他應付款進行核對，與相關單位或個人進行溝通，確?？铐椀臏蚀_性和完整性。三、往來賬的日常管理1.往來賬的登記財務人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記往來賬，確保賬目記錄的及時性和準確性。往來賬的登記應按照規(guī)定的會計科目和記賬方法進行，不得隨意變更。對于每一筆往來賬業(yè)務，應詳細記錄經濟業(yè)務的內容、金額、日期、往來單位等信息，以便于查詢和核對。2.往來賬的核對定期（每月至少一次）對往來賬進行核對，確保公司與往來單位之間的賬目一致。核對內容包括往來賬的余額、發(fā)生額、明細賬目等。對于核對中發(fā)現(xiàn)的差異，應及時查明原因并進行調整。與往來單位核對賬目時，應編制往來賬余額調節(jié)表，詳細記錄雙方賬目差異及原因，并經雙方簽字確認。3.往來賬的清理每年年末對往來賬進行全面清理，對于超過規(guī)定期限或長期掛賬的往來款項，應查明原因并采取相應措施進行處理。對于確實無法收回的應收賬款或無需支付的應付賬款，應按照規(guī)定的程序進行審批核銷。核銷后的往來賬應進行備查登記，以備后續(xù)審計等檢查。清理往來賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時向公司管理層匯報，并提出改進建議，以加強往來賬的管理。四、往來賬的審批流程1.一般往來業(yè)務的審批對于日常的往來業(yè)務，如銷售業(yè)務產生的應收賬款、采購業(yè)務產生的應付賬款等，應按照公司內部的業(yè)務流程進行審批。銷售部門簽訂銷售合同后，應將合同副本送交財務部門審核，財務部門審核合同中的價格、付款方式、結算期限等條款是否符合公司規(guī)定。審核通過后，銷售部門方可執(zhí)行銷售業(yè)務。采購部門簽訂采購合同后，同樣應將合同副本送交財務部門審核，財務部門審核合同中的采購價格、付款方式、交貨期限等條款。審核通過后，采購部門按照合同約定進行采購業(yè)務。2.特殊往來業(yè)務的審批對于涉及金額較大、風險較高或特殊性質的往來業(yè)務，如重大投資項目中的往來款項、關聯(lián)方之間的往來業(yè)務等，應實行更嚴格的審批流程。業(yè)務部門應提前提交詳細的業(yè)務報告，說明業(yè)務背景、目的、預計金額、風險評估等情況。財務部門對業(yè)務報告進行審核，并結合公司財務狀況和風險承受能力提出意見。經公司管理層審批通過后，業(yè)務部門方可開展相關往來業(yè)務。在業(yè)務執(zhí)行過程中，財務部門應密切跟蹤資金流向，及時匯報業(yè)務進展情況。五、往來賬的內部控制1.崗位分離與職責分工往來賬的記錄、審核、管理等工作應進行崗位分離，避免由同一人兼任多項相關職責，以防止舞弊行為的發(fā)生。財務部門應設置專門的往來賬會計崗位，負責往來賬的日常核算和登記工作；同時，安排專人負責往來賬的審核和監(jiān)督工作，確保賬目記錄的準確性和合規(guī)性。銷售部門、采購部門等業(yè)務部門應與財務部門密切配合，明確各自在往來賬管理中的職責，如及時提供相關業(yè)務信息、協(xié)助財務部門進行款項催收等。2.授權審批制度建立健全往來賬的授權審批制度，明確不同金額和性質的往來業(yè)務的審批權限。對于一般往來業(yè)務，由相關業(yè)務部門負責人和財務部門負責人按照規(guī)定的審批流程進行審批；對于重大往來業(yè)務，需經公司管理層甚至董事會審批。未經授權的人員不得擅自辦理往來賬業(yè)務，嚴禁越權審批。3.內部審計監(jiān)督公司內部審計部門應定期對往來賬進行審計監(jiān)督，檢查往來賬的核算是否準確、管理是否規(guī)范、內部控制制度是否有效執(zhí)行等。審計人員應抽取一定比例的往來賬業(yè)務進行詳細審查，包括原始憑證的真實性、合法性，記賬憑證的準確性，賬目核對情況等。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保往來賬管理符合公司規(guī)定和相關法律法規(guī)要求。六、往來賬的財務報表披露1.財務報表中往來賬的列示在資產負債表中，應收賬款、其他應收款應按照其賬面余額減去壞賬準備后的凈額列示；應付賬款、其他應付款應按照賬面余額列示。在財務報表附注中，應詳細披露往來賬的構成、賬齡結構、前五名往來單位的名稱及金額等信息，以便報表使用者了解公司往來賬的情況。2.往來賬相關財務指標分析計算并分析與往來賬相關的財務指標，如應收賬款周轉率、應付賬款周轉率等。應收賬款周轉率反映了公司應收賬款的周轉速度，計算公式為：應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷平均應收賬款余額；應付賬款周轉率反映了公司應付賬款的周轉情況，計算公式為：應付賬款周轉率=營