PAGE巴西子公司財務(wù)制度一、總則1.目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范巴西子公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，確保子公司財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化，保障子公司資產(chǎn)的安全與完整，提高子公司的經(jīng)濟效益和市場競爭力，促進(jìn)子公司持續(xù)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于巴西子公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守巴西當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)以及中國母公司的相關(guān)規(guī)定，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算和財務(wù)管理工作應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)重大差錯。及時性原則：及時處理財務(wù)事務(wù)，按時編制財務(wù)報表和報告，為管理層決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。完整性原則：涵蓋子公司財務(wù)活動的各個方面，不留財務(wù)管理漏洞。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)子公司財務(wù)核算工作，按照巴西會計準(zhǔn)則和中國母公司要求，準(zhǔn)確記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。編制財務(wù)報表，包括月度、季度和年度財務(wù)報表，確保報表數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，并按時報送中國母公司及巴西相關(guān)監(jiān)管部門。進(jìn)行財務(wù)分析，為子公司管理層提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持和決策建議，協(xié)助制定合理的經(jīng)營策略。負(fù)責(zé)子公司資金管理，合理安排資金收支，確保資金安全和有效使用，提高資金使用效率。執(zhí)行稅收政策，做好稅務(wù)籌劃和納稅申報工作，依法繳納各種稅款，維護(hù)子公司稅務(wù)合規(guī)。建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。配合內(nèi)部審計和外部審計工作，提供相關(guān)財務(wù)資料和信息，接受審計監(jiān)督。負(fù)責(zé)與巴西當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)、工商部門等相關(guān)單位的溝通與協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的外部關(guān)系。2.財務(wù)人員配備根據(jù)子公司業(yè)務(wù)規(guī)模和財務(wù)管理需要，合理配備財務(wù)人員，包括財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等崗位。財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉巴西財務(wù)法規(guī)和中國母公司財務(wù)制度，具有良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，適應(yīng)公司發(fā)展的需要。三、財務(wù)核算制度1.會計政策與會計估計遵循巴西會計準(zhǔn)則及相關(guān)國際規(guī)定，結(jié)合子公司實際情況，制定統(tǒng)一的會計政策和會計估計。會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。會計年度采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。記賬本位幣為巴西雷亞爾，同時按照中國母公司要求，提供以人民幣為單位的財務(wù)報表。對于涉及外幣業(yè)務(wù)的核算，采用交易日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。期末，對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。2.會計科目設(shè)置與使用根據(jù)巴西會計準(zhǔn)則和中國母公司要求，設(shè)置會計科目體系。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有新增或調(diào)整，需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，并報中國母公司備案。財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計信息的一致性和可比性。嚴(yán)禁隨意增設(shè)、合并或變更會計科目。3.財務(wù)憑證與賬簿管理財務(wù)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保記賬憑證的內(nèi)容完整、摘要清晰、會計分錄正確。財務(wù)憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。保管期限按照巴西法律法規(guī)和中國母公司規(guī)定執(zhí)行。建立總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿，按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則進(jìn)行登記。賬簿應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。4.財務(wù)報表編制與報送財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。財務(wù)報表應(yīng)按照巴西會計準(zhǔn)則和中國母公司要求編制，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后[X]個工作日內(nèi)編制完成并報送中國母公司；季度財務(wù)報表應(yīng)在季度終了后[X]個工作日內(nèi)編制完成并報送中國母公司；年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后[X]個工作日內(nèi)編制完成并報送中國母公司及巴西相關(guān)監(jiān)管部門。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核簽字，報子公司總經(jīng)理審批后加蓋公章對外報送。四、資金管理制度1.資金預(yù)算管理建立資金預(yù)算管理制度，加強資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)子公司年度經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況進(jìn)行編制，涵蓋子公司各項資金收支項目。資金預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，確保資金合理安排和有效使用。資金預(yù)算經(jīng)子公司管理層審批后下達(dá)執(zhí)行，并作為資金管理的重要依據(jù)。定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。如因特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。2.資金收支管理資金收入管理：明確各類收入的來源和收款方式，確保資金及時足額入賬。加強對銷售收入、租金收入、投資收益等各項收入的管理，嚴(yán)格按照合同約定或收款計劃收取款項。對于逾期未收款項，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行催收。資金支出管理：建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金支出的審批流程和審批權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過授權(quán)審批，嚴(yán)禁未經(jīng)審批擅自支付資金。對于重大資金支出，應(yīng)實行集體決策審批。資金支出應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，嚴(yán)格控制費用支出，杜絕不合理開支。加強對采購、費用報銷等資金支出環(huán)節(jié)的審核，確保支出的真實性、合法性和合理性。3.銀行賬戶管理根據(jù)子公司業(yè)務(wù)需要，合理開設(shè)銀行賬戶。銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并報中國母公司備案。加強銀行賬戶的日常管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁利用銀行賬戶進(jìn)行違法違規(guī)活動。每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。4.現(xiàn)金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金使用范圍。除按照巴西法律法規(guī)允許的現(xiàn)金結(jié)算范圍外，其他款項應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行結(jié)算。核定庫存現(xiàn)金限額，確保庫存現(xiàn)金的安全。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)子公司日?，F(xiàn)金支出需要合理確定，并報開戶銀行備案。加強現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付流程?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；現(xiàn)金支出應(yīng)按照審批后的付款憑證支付，確保現(xiàn)金收付的準(zhǔn)確性和安全性。五、資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等。建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、計價原則、折舊方法等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，后續(xù)計量按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查盤點工作應(yīng)至少每年進(jìn)行一次，對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的購置、處置、報廢等應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購置的合理性和必要性；處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性；報廢固定資產(chǎn)應(yīng)及時清理，避免資產(chǎn)閑置和浪費。2.流動資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收賬款等）管理存貨管理：建立存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)按照實際成本計價，定期進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。加強存貨成本控制，合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。應(yīng)收賬款管理：加強應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄客戶信息、欠款金額、欠款期限等。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時催收逾期款項。對于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。其他流動資產(chǎn)（如應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等）管理：參照存貨和應(yīng)收賬款管理要求，建立相應(yīng)的管理制度，加強日常核算和監(jiān)督，確保資產(chǎn)安全和有效使用。六、成本費用管理制度1.成本費用核算原則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照成本費用的實際發(fā)生期間進(jìn)行核算，確保成本費用與收入相匹配。成本費用核算應(yīng)準(zhǔn)確、清晰，劃分不同成本費用項目，不得混淆或任意分?jǐn)偝杀举M用。2.成本費用分類與核算方法根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點，將成本費用分為生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等類別。生產(chǎn)成本核算應(yīng)按照產(chǎn)品生產(chǎn)過程，歸集和分配各項直接成本和間接成本，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。銷售費用核算應(yīng)包括銷售過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、促銷費、運輸費等。管理費用核算應(yīng)涵蓋行政管理部門發(fā)生的各項費用以及為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。財務(wù)費用核算應(yīng)包括利息支出、匯兌損益等。采用合理的成本費用核算方法，如品種法、分批法、分步法等，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性和合理性。3.成本費用控制與分析建立成本費用控制制度，制定成本費用控制目標(biāo)和措施。加強對成本費用支出的審核和監(jiān)控，嚴(yán)格控制各項費用開支，杜絕不合理的成本費用支出。定期對成本費用進(jìn)行分析，對比成本費用預(yù)算與實際發(fā)生情況，找出差異原因，提出改進(jìn)措施。通過成本費用分析，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低成本費用水平，提高子公司經(jīng)濟效益。七、利潤分配制度1.利潤分配原則遵循依法分配原則，按照巴西法律法規(guī)和中國母公司規(guī)定進(jìn)行利潤分配。兼顧各方利益原則，在保證子公司發(fā)展的前提下，合理分配利潤，兼顧股東、員工等各方利益。積累與分配并重原則，注重留存一定比例的利潤用于子公司的發(fā)展和壯大，增強子公司的抗風(fēng)險能力。2.利潤分配順序首先彌補以前年度虧損。其次按照巴西法律法規(guī)規(guī)定計提法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的一定比例提取，提取比例由巴西法律法規(guī)規(guī)定。然后根據(jù)子公司發(fā)展需要和股東決議，提取任意盈余公積。最后向股東分配利潤。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)子公司董事會審議通過，并報中國母公司備案。3.利潤分配方式利潤分配方式主要包括現(xiàn)金分紅和轉(zhuǎn)增股本等?，F(xiàn)金分紅應(yīng)根據(jù)子公司盈利情況和資金狀況，合理確定分紅比例和金額。轉(zhuǎn)增股本應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并辦理相關(guān)工商變更登記手續(xù)。八、稅務(wù)管理制度1.稅務(wù)登記與申報按照巴西法律法規(guī)要求，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保子公司稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性和完整性。按時進(jìn)行納稅申報，如實填報各類納稅申報表，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。納稅申報資料應(yīng)妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。2.稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，開展稅務(wù)籌劃工作，優(yōu)化子公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮巴西稅收政策和法規(guī)的變化，結(jié)合子公司實際經(jīng)營情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。加強與巴西當(dāng)?shù)囟悇?wù)顧問的溝通與合作，及時了解稅收政策動態(tài)，確保稅務(wù)籌劃方案的有效性和可行性。3.稅務(wù)風(fēng)險管理建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。加強對稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險意識和應(yīng)對能力。定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題，避免因稅務(wù)違規(guī)行為給子公司帶來損失。對于重大稅務(wù)事項，應(yīng)提前咨詢稅務(wù)顧問，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。九、財務(wù)內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制目標(biāo)與原則內(nèi)部控制目標(biāo)：確保子公司財務(wù)活動合法合規(guī)，保證財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)子公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制原則：遵循全面性原則、重要性原則（重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域）、制衡性原則（確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督）、適應(yīng)性原則（與子公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)）以及成本效益原則（權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制）。2.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等職務(wù)應(yīng)相互分離。授權(quán)審批控制：建立明確的授權(quán)審批制度，規(guī)定不同層次管理人員的審批權(quán)限。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批方可辦理，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自行動。會計系統(tǒng)控制：按照巴西會計準(zhǔn)則和中國母公司要求，建立健全會計核算體系和財務(wù)管理制度，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。加強會計憑證、賬簿、報表等會計資料的管理，嚴(yán)格會計核算流程，規(guī)范會計操作。財產(chǎn)保護(hù)控制：加強對資產(chǎn)的實物管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點，確保資產(chǎn)安全。采取必要的安全防護(hù)措施，如防火、防盜、防潮等，防止資產(chǎn)損失。預(yù)算控制：實行全面預(yù)算管理，加強預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析。將預(yù)算作為各項經(jīng)濟活動的依據(jù)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。運營分析控制：定期對子公司的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，通過對比實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，提出改進(jìn)措施，為管理層決策提供支持?？冃Э荚u控制：建立財務(wù)績效考評制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進(jìn)行考核評價。通過績效考評，激勵財務(wù)人員提高工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升。3.內(nèi)部審計與監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計應(yīng)獨立于財務(wù)部