PAGE醫(yī)保局事業(yè)單位財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范醫(yī)保局事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)保事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合醫(yī)保局事業(yè)單位實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)保局所屬的各類事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)保局事業(yè)單位的各項財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，不得拖延，以便及時掌握財務(wù)動態(tài)。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。（四）財務(wù)管理體制醫(yī)保局事業(yè)單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。單位負責人對本單位的財務(wù)工作和財務(wù)資料的真實性、完整性負責。財務(wù)部門在單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責本單位的財務(wù)管理和會計核算工作。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、醫(yī)保事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、單位年度工作計劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和綜合預(yù)算相結(jié)合的方法，科學合理地確定各項收支預(yù)算指標。收入預(yù)算要充分考慮醫(yī)?；鹗杖搿⒇斦a助收入、事業(yè)收入等來源；支出預(yù)算要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，統(tǒng)籌安排人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等。3.編制程序：每年第四季度，財務(wù)部門提出下一年度預(yù)算編制的指導(dǎo)意見，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)指導(dǎo)意見編制本部門預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報單位負責人審核，提交單位職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴格執(zhí)行：單位應(yīng)當嚴格按照批準的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。不得擅自調(diào)整預(yù)算，確需調(diào)整的，應(yīng)當按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。2.跟蹤監(jiān)控：財務(wù)部門要建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.績效評價：開展預(yù)算績效評價工作，對預(yù)算資金的使用效益進行考核和評價，提高預(yù)算管理水平。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要、不可抗力等原因，導(dǎo)致預(yù)算收支發(fā)生重大變化，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當按照規(guī)定程序辦理。2.調(diào)整程序：由業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、項目和金額等，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位負責人審批。重大預(yù)算調(diào)整事項，應(yīng)當提交單位職工代表大會審議通過，并報上級主管部門和財政部門備案。三、收入管理（一）醫(yī)?；鹗杖?.征繳管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，做好醫(yī)?；鸬恼骼U工作，確保醫(yī)?；鸺皶r足額入庫。加強與稅務(wù)部門、銀行等相關(guān)部門的協(xié)作配合，完善征繳流程，提高征繳效率。2.收入核算：準確核算醫(yī)?；鹗杖?，及時登記入賬，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和完整性。嚴格按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行核算，不得截留、挪用醫(yī)?；稹＃ǘ┴斦a助收入1.政策落實：積極爭取財政補助資金，確保國家有關(guān)財政補助政策得到落實。加強與財政部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解財政補助資金的安排情況，做好資金申報和銜接工作。2.收入確認：按照財政部門核定的預(yù)算和撥款方式，及時確認財政補助收入。嚴格按照財政資金管理要求，規(guī)范使用財政補助資金，不得擅自改變資金用途。（三）事業(yè)收入1.規(guī)范收費：按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定收費項目和標準，嚴格執(zhí)行收費許可證制度。加強收費管理，規(guī)范收費行為，確保收費合法合規(guī)。2.收入核算：準確核算事業(yè)收入，及時足額上繳國庫或財政專戶。加強對事業(yè)收入的分析和管理，提高收入質(zhì)量。（四）其他收入1.來源管理：其他收入包括利息收入、捐贈收入、上級補助收入等。加強對其他收入來源的管理，確保收入合法合規(guī)。2.核算管理：按照規(guī)定的會計科目和核算方法，準確核算其他收入，及時登記入賬。加強對其他收入的監(jiān)督檢查，防止收入流失。四、支出管理（一）基本支出1.人員經(jīng)費：按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定人員工資、津貼補貼、獎金等標準，確保人員經(jīng)費按時足額發(fā)放。加強對人員經(jīng)費的管理，嚴格執(zhí)行工資政策和財務(wù)制度，不得擅自提高或降低標準。2.公用經(jīng)費：根據(jù)單位實際情況，制定合理的公用經(jīng)費定額標準，嚴格控制公用經(jīng)費支出。加強對公用經(jīng)費的管理，規(guī)范支出行為，提高資金使用效益。（二）項目支出1.項目申報：項目支出應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，按照規(guī)定的程序申報。項目申報單位應(yīng)當認真編制項目可行性研究報告和項目預(yù)算，確保項目申報的科學性和合理性。2.項目審批：上級主管部門和財政部門應(yīng)當對項目申報進行嚴格審核，按照規(guī)定的程序?qū)徟椖?。項目審批部門應(yīng)當加強對項目的管理和監(jiān)督，確保項目資金?？顚Ｓ茫岣唔椖繉嵤┬Ч?。3.項目實施：項目實施單位應(yīng)當按照批準的項目預(yù)算和實施方案，組織項目實施。加強對項目實施過程的管理和監(jiān)督，確保項目質(zhì)量和進度。嚴格按照項目合同和財務(wù)制度，支付項目資金，不得擅自擴大項目支出范圍和提高支出標準。4.項目驗收：項目完成后，應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行驗收。項目驗收部門應(yīng)當組織相關(guān)專家對項目進行驗收，出具驗收報告。驗收合格的項目，應(yīng)當及時辦理項目結(jié)算和財務(wù)決算；驗收不合格的項目，應(yīng)當責令項目實施單位限期整改，整改后仍不合格的，應(yīng)當收回項目資金。（三）支出審批1.審批流程：單位應(yīng)當建立健全支出審批制度，明確支出審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門負責人審核，財務(wù)部門復(fù)核，單位負責人審批；重大支出應(yīng)當提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)當以國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度和單位內(nèi)部管理制度為依據(jù)，確保支出合法合規(guī)。嚴格審核支出憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的支出憑證，不得予以報銷。（四）支出控制1.預(yù)算控制：嚴格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出行為。2.標準控制：制定合理的支出標準，嚴格按照標準控制支出。對超過支出標準的支出，應(yīng)當進行嚴格審核，報經(jīng)批準后方可列支。3.審批控制：加強對支出審批環(huán)節(jié)的控制，嚴格執(zhí)行支出審批制度，確保支出審批規(guī)范、嚴格。對未經(jīng)審批的支出，不得予以報銷。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全催收制度，及時清理結(jié)算，防止壞賬損失。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行賬齡分析，對長期掛賬的款項，應(yīng)當查明原因，采取有效措施加以解決。3.存貨：包括藥品、耗材、辦公用品等。加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，嚴格控制存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，確保存貨安全。定期對存貨進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.購置管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)批準后組織實施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)當遵循公開、公平、公正的原則，嚴格按照政府采購程序進行。2.驗收管理：固定資產(chǎn)購置完成后，應(yīng)當及時組織驗收。驗收合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時登記入賬，建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬。3.使用管理：加強對固定資產(chǎn)的使用管理，建立健全固定資產(chǎn)使用制度，明確使用部門和使用人員的職責，確保固定資產(chǎn)安全、完整。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.處置管理：固定資產(chǎn)處置應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)當及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.確認管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，確認無形資產(chǎn)的價值。無形資產(chǎn)應(yīng)當按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行核算，及時登記入賬。2.使用管理：加強對無形資產(chǎn)的使用管理，建立健全無形資產(chǎn)使用制度，明確使用部門和使用人員的職責，確保無形資產(chǎn)安全、完整。定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.處置管理：無形資產(chǎn)處置應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審批。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)當及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、挪用。六、負債管理（一）借入款項1.審批管理：借入款項應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行審批。單位應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，合理確定借入款項的規(guī)模和用途。2.核算管理：按照規(guī)定的會計科目和核算方法，準確核算借入款項。及時登記入賬，反映借入款項的發(fā)生、償還等情況。3.償還管理：嚴格按照借款合同約定，按時足額償還借入款項。加強對償還借入款項的管理，確保單位財務(wù)安全。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項1.核算管理：按照規(guī)定的會計科目和核算方法，準確核算應(yīng)付及預(yù)收款項。及時登記入賬，反映應(yīng)付及預(yù)收款項的發(fā)生、結(jié)算等情況。2.清理管理：加強對應(yīng)付及預(yù)收款項的清理管理，建立健全清理制度，及時清理結(jié)算，防止長期掛賬。定期對應(yīng)付及預(yù)收款項進行賬齡分析，對長期掛賬的款項，應(yīng)當查明原因，采取有效措施加以解決。七、成本費用管理（一）成本核算對象根據(jù)醫(yī)保局事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是醫(yī)保服務(wù)項目、科室、病種等。（二）成本核算方法采用合理的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，對成本進行核算。成本核算應(yīng)當遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、按實際成本計價、一致性、重要性等原則。（三）成本控制措施1.預(yù)算控制：通過編制成本預(yù)算，對成本進行事前控制。成本預(yù)算應(yīng)當根據(jù)成本核算對象和成本項目，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，合理確定成本預(yù)算指標。2.標準控制：制定成本控制標準，對成本進行事中控制。成本控制標準應(yīng)當根據(jù)成本核算對象和成本項目，結(jié)合行業(yè)標準和單位實際情況，合理確定成本控制標準。3.分析控制：定期對成本進行分析，對成本進行事后控制。成本分析應(yīng)當根據(jù)成本核算數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)活動情況，分析成本變動原因，提出改進措施，降低成本費用。八、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：財務(wù)報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表以及附注等。附注應(yīng)當對財務(wù)報表中重要項目的明細資料、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、會計政策和會計估計變更以及重大事項的說明等進行披露。2.報告編制：財務(wù)部門應(yīng)當按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.報告審核：單位負責人應(yīng)當對財務(wù)報告的真實性、完整性負責。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當經(jīng)單位負責人審核簽字，并加蓋單位公章后報上級主管部門和財政部門。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析應(yīng)當對單位的財務(wù)狀況、收支情況、資金使用效益等進行分析。財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、資產(chǎn)負債分析、收入支出分析、成本費用分析、資金使用效益分析等。2.分析方法：采用科學合理的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。財務(wù)分析應(yīng)當做到數(shù)據(jù)準確、分析透徹、結(jié)論明確，為單位決策提供可靠依據(jù)。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，提交單位負責人和上級主管部門。財務(wù)分析報告應(yīng)當包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進建議等內(nèi)容。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制：建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。單位應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，對財務(wù)活動進行定期或不定期審計。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況、負債管理情況、成本費用管理情況等。3.監(jiān)督處理：對內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時提出整改意