PAGE工業(yè)賬生產(chǎn)成本核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司工業(yè)賬生產(chǎn)成本的核算流程，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司的成本控制、定價(jià)決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的部門和環(huán)節(jié)，包括原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品裝配、質(zhì)量檢測(cè)、設(shè)備維護(hù)等與生產(chǎn)直接或間接相關(guān)的業(yè)務(wù)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及行業(yè)通行的成本核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保成本核算合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)成本，保證成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、整理和核算成本信息，以便及時(shí)為管理決策提供支持。4.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更，確保不同期間成本數(shù)據(jù)的可比性。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，合理劃分收益性支出和資本性支出。二、成本核算對(duì)象與項(xiàng)目（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理需求，確定成本核算對(duì)象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品。對(duì)于生產(chǎn)工藝復(fù)雜、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品，可進(jìn)一步細(xì)分到產(chǎn)品批次或生產(chǎn)步驟。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接材料成本：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。包括原材料的購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于原材料采購(gòu)成本的費(fèi)用。2.直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。三、成本核算流程（一）成本核算基礎(chǔ)工作1.原始記錄管理建立健全各項(xiàng)原始記錄制度，明確各部門在原始記錄填寫、傳遞、審核和保管等方面的職責(zé)。規(guī)范原材料采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用，生產(chǎn)過(guò)程中的工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄，設(shè)備維修記錄以及產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄等各類原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫要求。2.定額管理制定和完善各類產(chǎn)品的原材料消耗定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用定額等，并根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況和技術(shù)進(jìn)步適時(shí)進(jìn)行修訂。加強(qiáng)對(duì)定額執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，確保定額的有效執(zhí)行。3.計(jì)量驗(yàn)收管理配備必要的計(jì)量器具和檢測(cè)設(shè)備，定期進(jìn)行校準(zhǔn)和維護(hù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確可靠。嚴(yán)格執(zhí)行原材料、半成品和成品的計(jì)量驗(yàn)收制度，規(guī)范驗(yàn)收流程和標(biāo)準(zhǔn)，保證物資數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）成本核算數(shù)據(jù)收集1.原材料成本數(shù)據(jù)收集采購(gòu)部門負(fù)責(zé)收集原材料采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)憑證，記錄原材料的采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、采購(gòu)日期等信息，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。倉(cāng)庫(kù)管理部門根據(jù)原材料入庫(kù)單，記錄原材料的入庫(kù)數(shù)量、入庫(kù)日期、存放地點(diǎn)等信息，并定期與采購(gòu)部門核對(duì)采購(gòu)數(shù)量和入庫(kù)數(shù)量。生產(chǎn)部門根據(jù)原材料領(lǐng)用單，記錄原材料的領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用產(chǎn)品批次等信息，并定期與倉(cāng)庫(kù)管理部門核對(duì)領(lǐng)用數(shù)量和庫(kù)存數(shù)量。2.直接人工成本數(shù)據(jù)收集人力資源部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的考勤記錄、工資核算等信息，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門?？记谟涗洃?yīng)詳細(xì)記錄工人的出勤天數(shù)、加班時(shí)間、請(qǐng)假情況等。生產(chǎn)部門根據(jù)工時(shí)記錄，統(tǒng)計(jì)每個(gè)產(chǎn)品批次或生產(chǎn)步驟所消耗的工時(shí)，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。工時(shí)記錄應(yīng)包括工人姓名、工作崗位、工作時(shí)間等信息。3.制造費(fèi)用數(shù)據(jù)收集各生產(chǎn)部門及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)收集本部門發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，如水電費(fèi)發(fā)票、設(shè)備折舊計(jì)算表、維修費(fèi)用報(bào)銷單等，并按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，定期傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門傳遞的制造費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和匯總，確保費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）成本核算方法選擇根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇適合的成本核算方法。對(duì)于生產(chǎn)工藝相對(duì)簡(jiǎn)單、產(chǎn)品品種單一、大量大批生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用品種法進(jìn)行成本核算；對(duì)于生產(chǎn)工藝復(fù)雜、產(chǎn)品品種多樣、分批生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行成本核算；對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程分步驟進(jìn)行、大量大批生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分步法進(jìn)行成本核算。（四）成本核算步驟1.分配直接材料成本根據(jù)原材料領(lǐng)用記錄，按照產(chǎn)品品種或批次，將直接材料成本分配計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算單。對(duì)于多種產(chǎn)品共同耗用的原材料，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，如定額耗用量比例法、重量比例法等進(jìn)行分配。2.分配直接人工成本根據(jù)工時(shí)記錄和工資核算數(shù)據(jù)，按照產(chǎn)品品種或批次，將直接人工成本分配計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算單。對(duì)于多種產(chǎn)品共同耗用的人工工時(shí)，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，如工時(shí)比例法等進(jìn)行分配。3.分配制造費(fèi)用根據(jù)制造費(fèi)用的發(fā)生情況和各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)等分配標(biāo)準(zhǔn),將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算單。分配方法可采用生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、年度計(jì)劃分配率法等。4.計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本將各產(chǎn)品成本計(jì)算單中歸集的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用相加，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。再用總成本除以產(chǎn)品產(chǎn)量，計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。（五）成本核算報(bào)表編制1.成本計(jì)算單每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果編制各產(chǎn)品成本計(jì)算單，詳細(xì)列示各產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用以及總成本和單位成本等信息。2.生產(chǎn)成本明細(xì)賬根據(jù)成本計(jì)算單，登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按照成本項(xiàng)目和產(chǎn)品品種進(jìn)行明細(xì)核算，反映各產(chǎn)品成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。3.生產(chǎn)成本報(bào)表定期編制生產(chǎn)成本報(bào)表，向公司管理層匯報(bào)生產(chǎn)成本的總體情況，包括本月生產(chǎn)成本、累計(jì)生產(chǎn)成本、成本變動(dòng)趨勢(shì)等信息，為管理層進(jìn)行成本分析和決策提供依據(jù)。四、成本核算的內(nèi)部控制（一）不相容職務(wù)分離明確成本核算過(guò)程中各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度。成本核算崗位與采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)管理等崗位相互獨(dú)立，避免出現(xiàn)舞弊行為。例如，采購(gòu)人員不得兼任倉(cāng)庫(kù)保管人員，成本核算人員不得參與原材料采購(gòu)、生產(chǎn)調(diào)度等工作。（二）授權(quán)審批控制建立成本核算業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。對(duì)于原材料采購(gòu)、費(fèi)用報(bào)銷、成本核算方法變更等重大事項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層的審批。未經(jīng)授權(quán)的人員不得擅自處理成本核算業(yè)務(wù)。（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制加強(qiáng)對(duì)原材料、半成品和成品等存貨的管理，建立健全存貨盤點(diǎn)制度。定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理，定期進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，保證資產(chǎn)的安全完整。（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)成本核算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及成本核算內(nèi)部控制制度的有效性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保成本核算工作規(guī)范有序進(jìn)行。五、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析每月末，財(cái)務(wù)部門組織相關(guān)人員進(jìn)行成本分析，通過(guò)對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本等，分析成本變動(dòng)的原因和趨勢(shì)。重點(diǎn)分析直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的變動(dòng)情況，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題。2.專項(xiàng)成本分析根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，針對(duì)特定產(chǎn)品、特定項(xiàng)目或特定成本項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)成本分析。例如，新產(chǎn)品投產(chǎn)前進(jìn)行成本預(yù)測(cè)分析，重大設(shè)備更新改造后進(jìn)行成本效益分析等。通過(guò)專項(xiàng)成本分析，為公司的決策提供更有針對(duì)性的支持。3.成本分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種成本分析方法，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。通過(guò)比較不同期間、不同產(chǎn)品、不同部門的成本數(shù)據(jù)，找出差異和原因；通過(guò)計(jì)算成本比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，評(píng)估成本效益情況；通過(guò)因素分析法，確定各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。（二）成本考核1.建立成本考核指標(biāo)體系根據(jù)公司的成本管理目標(biāo)和成本核算結(jié)果，建立成本考核指標(biāo)體系。考核指標(biāo)包括成本降低率、單位成本控制額、成本利潤(rùn)率等。同時(shí)，根據(jù)不同部門的職責(zé)和特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的細(xì)化考核指標(biāo)，如采購(gòu)部門的采購(gòu)成本降低率、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)效率提升率等。2.成本考核周期成本考核分為月度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)當(dāng)月成本控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行調(diào)整；年度考核則對(duì)全年成本管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一年度的成本管理工作提供參考。3.成本考核結(jié)果應(yīng)用將成本考核結(jié)果與部門和員工的績(jī)效掛鉤，作為績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放、職務(wù)晉升、評(píng)先評(píng)優(yōu)等的重要依據(jù)。對(duì)于成本控制效果好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于成