PAGE存貨報廢流程財務制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司存貨報廢流程中的財務處理，確保存貨報廢業(yè)務符合相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，保障公司資產(chǎn)安全，準確反映公司財務狀況，為公司決策提供可靠的財務信息支持。2.適用范圍本制度適用于公司內所有涉及存貨報廢的部門及業(yè)務活動，包括但不限于原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉材料等各類存貨。3.基本原則合法性原則：存貨報廢流程必須嚴格遵守國家法律法規(guī)以及會計準則的要求，確保財務處理合法合規(guī)。真實性原則：存貨報廢的原因、數(shù)量、金額等信息應真實準確，相關憑證和記錄能夠客觀反映業(yè)務實際情況。及時性原則：存貨報廢業(yè)務發(fā)生后，應及時進行財務處理，確保財務報表數(shù)據(jù)的及時性和準確性。權責明確原則：明確各部門在存貨報廢流程中的職責，確保各環(huán)節(jié)工作有序進行，責任落實到人。二、存貨報廢的認定標準1.正常損耗因存貨的自然屬性（如保質期到期、物理性能變化等）導致的質量下降、數(shù)量減少，且在合理范圍內的損耗。例如，食品行業(yè)中，部分食品因超過保質期而無法銷售，屬于正常損耗。生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的不可避免的邊角料、殘次品等，其價值較低且數(shù)量相對穩(wěn)定，符合行業(yè)生產(chǎn)特點的損耗。如機械制造企業(yè)在加工零部件過程中產(chǎn)生的少量邊角料。2.非正常損失因自然災害、意外事故（如火災、水災、被盜等）造成的存貨毀損。例如，倉庫因洪水淹沒導致庫存商品受損。因管理不善（如保管不當、盤點失誤、內部控制失效等）造成的存貨短缺、變質、損壞等損失。如因倉庫保管人員疏忽，導致部分存貨受潮發(fā)霉。因市場環(huán)境變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，導致存貨滯銷、積壓，且預計無法通過降價銷售、退貨、換貨等方式實現(xiàn)價值的損失。如電子產(chǎn)品行業(yè)中，由于技術更新迅速，老款產(chǎn)品積壓報廢。三、存貨報廢流程1.申請存貨使用部門或保管部門發(fā)現(xiàn)存貨存在報廢情形時，應填寫《存貨報廢申請表》，詳細說明存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、報廢原因、預計處置方式等信息，并附上相關證明材料（如質量檢驗報告、事故報告、市場分析報告等）。將《存貨報廢申請表》提交至部門負責人審核，部門負責人應核實情況，確認是否符合報廢條件，并簽署審核意見。2.審批《存貨報廢申請表》經(jīng)部門負責人審核后，提交至財務部門。財務部門應從財務角度對報廢存貨的賬面價值、預計處置收入等進行評估，審核其對公司財務狀況的影響。財務部門審核通過后，將申請表提交至公司管理層審批。管理層應綜合考慮公司整體經(jīng)營情況、財務狀況、內部控制要求等因素，做出最終審批決定。3.處置經(jīng)批準報廢的存貨，由專門的處置部門或人員按照規(guī)定的處置方式進行處理。處置方式包括但不限于出售、報廢、捐贈等。在處置過程中，應妥善保管相關憑證和記錄，如銷售合同、報廢清單、捐贈協(xié)議等，以備財務核算和審計檢查。對于出售報廢存貨的，應按照市場價格合理定價，確保處置收入的真實性和合理性。處置收入應及時足額入賬，沖減存貨賬面價值及相關損失。4.賬務處理財務部門根據(jù)存貨報廢審批文件、處置憑證等資料，按照會計準則的規(guī)定進行賬務處理。對于正常損耗的存貨，將其賬面價值計入當期損益，借記“管理費用”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等存貨科目。對于非正常損失的存貨，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應作進項稅額轉出處理。同時，將存貨賬面價值及進項稅額轉出金額一并計入當期損益，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等存貨科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。對于處置報廢存貨取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目；同時，結轉處置成本，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等存貨科目。四、存貨報廢的監(jiān)督與檢查1.內部審計監(jiān)督公司內部審計部門定期對存貨報廢流程進行審計，檢查報廢申請、審批、處置等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定程序，相關憑證和記錄是否真實、完整、準確。審計部門應重點關注存貨報廢原因的合理性、處置方式的合規(guī)性、賬務處理的正確性等方面，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務監(jiān)督財務部門應加強對存貨報廢業(yè)務的日常財務監(jiān)督，定期核對存貨賬目與實物庫存情況，并對報廢存貨的財務處理進行審核。財務人員應關注存貨報廢業(yè)務對公司財務指標的影響，如資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利潤等，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，并向管理層報告。3.定期盤點清查公司應定期組織存貨盤點清查工作，全面核實存貨的數(shù)量、質量、狀態(tài)等情況，及時發(fā)現(xiàn)并處理存在問題的存貨。在盤點清查過程中，對于發(fā)現(xiàn)的可能需要報廢的存貨，應按照本制度規(guī)定的流程進行申報和處理，確保存貨資產(chǎn)的賬實相符。五、信息披露1.財務報表披露在公司財務報表中，應按照會計準則的要求，對存貨報廢的相關信息進行披露。包括報廢存貨的種類、數(shù)量、賬面價值、報廢原因、處置方式、對當期損益的影響等內容。通過財務報表附注等形式，詳細說明存貨報廢業(yè)務的具體情況，以便財務報表使用者能夠全面了解公司存貨管理及財務狀況。2.其他信息披露公司應根據(jù)實際情況，在必要時向公司股東、監(jiān)管機構等相關方披露存貨報廢的信息，如重大存貨報廢事項的專項報告等。信息披露應遵循真實、準確、完整、及時的原則，確保相關方能夠獲取準確的存貨報廢信息，保障其知情權和決策依據(jù)。六、附則1.解釋權本制度由公司財務部門負責解釋。如有未盡事宜或在執(zhí)行過程中遇到問題，由財務部門會同相關部門研究決