PAGE教育部關(guān)于中小學(xué)財務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)中小學(xué)財務(wù)制度是為了規(guī)范中小學(xué)財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展。本制度依據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)制定。（二）適用范圍本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀學(xué)校及幼兒園（以下統(tǒng)稱中小學(xué)）。其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？蓞⒄請?zhí)行。（三）基本原則1.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦學(xué)的方針，節(jié)約資源，提高資金使用效益。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。二、財務(wù)管理體制（一）管理職責(zé)中小學(xué)財務(wù)管理實行校長負(fù)責(zé)制。校長要對學(xué)校財務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)，組織制定學(xué)校財務(wù)管理制度，組織編制和執(zhí)行學(xué)校年度預(yù)算、決算，定期對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。學(xué)校財務(wù)工作接受教育、財政、審計等有關(guān)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（二）財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財務(wù)人員。規(guī)模較小的學(xué)?？梢詫嵭袌筚~制，配備報賬員，負(fù)責(zé)辦理報賬等相關(guān)財務(wù)工作。2.財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計繼續(xù)教育。學(xué)校要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.中小學(xué)預(yù)算編制要堅持“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等；支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出和其他支出等。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，按照規(guī)定的程序和方法編制年度預(yù)算草案。（二）預(yù)算審批學(xué)校年度預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核匯總，經(jīng)財政部門核定后批復(fù)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算執(zhí)行過程中，要建立健全預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施予以解決。2.學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，一般不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)。（四）決算管理年度終了，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求，編制年度決算草案，并報經(jīng)主管部門審核匯總后，報財政部門審批。四、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校各項收入要全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”。2.學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用。收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向社會公示。3.學(xué)校要加強(qiáng)對事業(yè)收入的管理，各項事業(yè)收入要及時足額上繳財政專戶，實行“收支兩條線”管理。五、支出管理（一）支出范圍中小學(xué)支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出管理要求1.學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校要加強(qiáng)對支出的管理，各項支出要按照規(guī)定的審批程序辦理。重大支出項目要實行集體決策，并報主管部門和財政部門備案。3.學(xué)校要嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益。要加強(qiáng)對差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定。（三）支出分類管理1.人員經(jīng)費(fèi)支出人員經(jīng)費(fèi)支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、住房公積金等。學(xué)校要按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額發(fā)放教職工工資、津貼補(bǔ)貼等，保障教職工合法權(quán)益。2.公用經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。學(xué)校要按照規(guī)定的公用經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，合理安排公用經(jīng)費(fèi)支出，確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。3.項目支出項目支出是指學(xué)校為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。學(xué)校要加強(qiáng)對項目支出的管理，嚴(yán)格按照項目預(yù)算執(zhí)行，確保項目資金?？顚Ｓ?，提高項目資金使用效益。六資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍中小學(xué)資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.學(xué)校購置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.學(xué)校資產(chǎn)購置后，應(yīng)當(dāng)及時組織驗收，確保資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。驗收合格的資產(chǎn)要及時登記入賬，進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）資產(chǎn)使用與保管1.學(xué)校要建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和保管人員的職責(zé)，加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常管理。2.學(xué)校要定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)處置學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中小學(xué)負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳款項等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全負(fù)債管理制度，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，防范財務(wù)風(fēng)險。2.學(xué)校不得擅自舉借債務(wù)。確需舉借債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序辦理。3.學(xué)校要加強(qiáng)對負(fù)債的管理，及時清理債務(wù)，按時足額償還債務(wù)本息。八、財務(wù)清算（一）清算情形中小學(xué)發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算程序1.學(xué)校財務(wù)清算時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行清算。2.清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。（三）清算結(jié)果處理學(xué)校財務(wù)清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向主管部門和財政部門報送清算報告。清算后的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。九、財務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)制中小學(xué)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.對學(xué)校財務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保學(xué)校財務(wù)行為符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.對學(xué)校預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，提高預(yù)算管理水平，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和資金使用效益。3.對學(xué)校收入、支出管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查重點檢查收入是否足額上繳、支出是否合規(guī)等，防止出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂開支等問題。4.對學(xué)校資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失。5.對學(xué)校負(fù)債管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，防范財務(wù)風(fēng)險。（三）監(jiān)督方式1.學(xué)校要