PAGE航空運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范航空運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況制定。（二）適用范圍本制度適用于本航空運(yùn)輸企業(yè)及其所屬的獨(dú)立核算的單位，包括各分公司、子公司以及其他分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，不留財(cái)務(wù)管理死角。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置內(nèi)部崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德。2.定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的行為有權(quán)制止和糾正。3.負(fù)責(zé)本企業(yè)財(cái)務(wù)資料的整理、歸檔和保管，確保財(cái)務(wù)資料的安全和完整。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，不得隨意增減或合并會(huì)計(jì)科目。2.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿登記1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須具備規(guī)定的內(nèi)容，經(jīng)審核無誤后才能作為記賬的依據(jù)。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄正確、摘要清晰。2.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿種類、格式和記賬方法進(jìn)行賬簿登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制1.定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及附注。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。四、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行規(guī)范管理。2.現(xiàn)金的收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金的安全。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3.銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。（二）應(yīng)收款項(xiàng)管理1.建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理，分析賬齡結(jié)構(gòu)，采取有效措施催收欠款，減少壞賬損失。2.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。（三）存貨管理1.存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、庫存商品等。對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，制定合理的存貨儲(chǔ)備定額，確保生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。2.建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的實(shí)物管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。3.存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一經(jīng)確定不得隨意變更。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、原值、凈值、折舊等信息。3.按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)核實(shí)其數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保固定資產(chǎn)的安全完整。4.固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保固定資產(chǎn)的購置符合企業(yè)發(fā)展需要，處置價(jià)格合理。（五）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。2.其他資產(chǎn)如長期待攤費(fèi)用等，應(yīng)按照規(guī)定合理攤銷，不得隨意多攤或少攤。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集和分配。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)劃清本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，不得提前或延后列支成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目分類1.航空運(yùn)輸企業(yè)的成本費(fèi)用主要包括營運(yùn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.營運(yùn)成本是指企業(yè)在航空運(yùn)輸生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，包括飛行費(fèi)用、機(jī)務(wù)維修費(fèi)用、航材消耗費(fèi)用、起降及停機(jī)費(fèi)用等。3.銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸銷售費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、代理手續(xù)費(fèi)等。4.管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門在成本費(fèi)用控制中的職責(zé)和權(quán)限，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各部門和各崗位。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，定期編制成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。3.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低營運(yùn)成本。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的審核和控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷制度，杜絕不合理的費(fèi)用支出。六、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)原則1.航空運(yùn)輸企業(yè)的收入主要包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、包機(jī)收入等。收入的確認(rèn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.對(duì)于不同類型的收入，應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)和交易實(shí)質(zhì)，按照上述原則準(zhǔn)確確認(rèn)收入。（二）收入核算與管理1.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目對(duì)收入進(jìn)行核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。及時(shí)記錄和反映各項(xiàng)收入的發(fā)生情況，不得隱瞞或截留收入。2.加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收入的來源、金額、結(jié)算方式等信息。定期對(duì)收入進(jìn)行分析，掌握收入的變動(dòng)趨勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。（三）利潤分配1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行分配。一般按照以下順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。2.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。七、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制財(cái)務(wù)預(yù)算。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，確保預(yù)算指標(biāo)的可行性和可靠性。3.遵循全面性、綜合性原則，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。4.預(yù)算編制應(yīng)具有前瞻性，充分考慮市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。（二）預(yù)算編制方法與程序1.采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算編制。零基預(yù)算是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本的一種方法。滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。2.預(yù)算編制程序一般包括以下步驟：下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的要求和時(shí)間安排；各部門按照要求編制本部門的預(yù)算草案，并上報(bào)財(cái)務(wù)管理部門；財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，提出綜合平衡意見；將經(jīng)綜合平衡后的預(yù)算草案提交企業(yè)管理層審議；企業(yè)管理層審議通過后，下達(dá)正式預(yù)算方案。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算方案組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)管理部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門和個(gè)人的績效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。八、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，主要包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。2.償債能力分析指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力分析指標(biāo)包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；發(fā)展能力分析指標(biāo)包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。（二）財(cái)務(wù)分析方法1.采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。比較分析法是指通過對(duì)比不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異和變動(dòng)趨勢(shì)；比率分析法是指通過計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；趨勢(shì)分析法是指通過觀察連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)。2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用多種分析方法進(jìn)行綜合分析，為企業(yè)管理層提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)1.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面。2.建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，設(shè)定合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和不足，并提出改進(jìn)建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的自我監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)自身的財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本費(fèi)用控制等工作進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題