2025年建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理辦法一、總則1.1目的依據(jù)為規(guī)范建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作，提高稅務(wù)合規(guī)水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第1條、《企業(yè)所得稅法》第3條、《增值稅暫行條例》第1條及相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合建筑施工行業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法適用于公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部所有涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于稅款計(jì)算、申報(bào)繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查應(yīng)對等環(huán)節(jié)。公司全體員工，特別是財(cái)務(wù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、采購人員、銷售人員等涉稅崗位人員，均應(yīng)嚴(yán)格遵守本辦法。1.3基本原則稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，所有涉稅行為必須符合國家稅收法律法規(guī)；準(zhǔn)確性原則，確保稅款計(jì)算正確、申報(bào)及時(shí)；完整性原則，全面反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)可控原則，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和防控機(jī)制。二、組織管理與職責(zé)分工2.1稅務(wù)管理組織體系公司建立三級稅務(wù)管理組織體系。財(cái)務(wù)部作為稅務(wù)管理主管部門，負(fù)責(zé)全公司稅務(wù)管理工作；各分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專職或兼職稅務(wù)崗位，負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)業(yè)務(wù)；項(xiàng)目部由項(xiàng)目會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)日常涉稅事務(wù)處理。2.2財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理職責(zé)負(fù)責(zé)研究稅收政策，制定公司稅務(wù)管理制度；組織全公司納稅申報(bào)和稅款繳納工作；管理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；開展稅務(wù)籌劃，合理降低稅負(fù)；接待稅務(wù)稽查，處理稅務(wù)爭議；組織稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高全員稅務(wù)意識。2.3分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)崗位職責(zé)執(zhí)行公司稅務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)本單位納稅申報(bào)；管理本單位發(fā)票使用；收集整理稅務(wù)資料，按時(shí)向財(cái)務(wù)部報(bào)送；配合稅務(wù)稽查工作；及時(shí)反饋稅收政策執(zhí)行中遇到的問題。2.4項(xiàng)目部涉稅事務(wù)職責(zé)負(fù)責(zé)項(xiàng)目部涉稅資料的收集、整理和保管；辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；登記項(xiàng)目部稅務(wù)臺賬；配合完成項(xiàng)目稅務(wù)清算工作。三、稅務(wù)登記與認(rèn)定管理3.1稅務(wù)登記管理新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部應(yīng)在成立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。登記信息發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)在變更后15日內(nèi)辦理變更登記?？绲貐^(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部應(yīng)按規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)登記。3.2增值稅納稅人資格認(rèn)定公司根據(jù)年度應(yīng)稅銷售額規(guī)模，依法申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。新設(shè)項(xiàng)目在開工前應(yīng)評估預(yù)計(jì)銷售額，及時(shí)辦理相關(guān)認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人資格認(rèn)定后，應(yīng)規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票，依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.3企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，公司采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后由公司統(tǒng)一匯算清繳。四、發(fā)票管理4.1發(fā)票領(lǐng)用與保管增值稅專用發(fā)票由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購，建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要向財(cái)務(wù)部申領(lǐng)發(fā)票，實(shí)行限量領(lǐng)用、交舊領(lǐng)新制度。發(fā)票應(yīng)存放于專用保險(xiǎn)柜，指定專人保管。4.2發(fā)票開具規(guī)范開具發(fā)票必須如實(shí)填寫付款方名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號等信息；商品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等欄目填寫準(zhǔn)確；開票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致；按規(guī)定時(shí)限開具發(fā)票，不得提前或滯后。4.3發(fā)票取得要求購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，必須向?qū)Ψ剿魅『戏ㄓ行Оl(fā)票。取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。采購人員對發(fā)票真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，虛假發(fā)票一律不得報(bào)銷入賬。4.4發(fā)票作廢與紅沖發(fā)票開具錯(cuò)誤時(shí)，當(dāng)月發(fā)現(xiàn)可作廢處理，跨月應(yīng)開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票需符合稅法規(guī)定情形，并按規(guī)定程序辦理紅字發(fā)票信息表。五、稅款計(jì)算與申報(bào)5.1增值稅計(jì)算與申報(bào)建筑施工企業(yè)增值稅適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。銷項(xiàng)稅額按照工程項(xiàng)目完工進(jìn)度或合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣必須取得合法抵扣憑證，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。增值稅申報(bào)實(shí)行按月申報(bào)制度，每月15日前完成上月稅款申報(bào)繳納。異地施工項(xiàng)目需按規(guī)定在施工地預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅款可在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)抵減。5.2企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。建筑施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照完工百分比法確認(rèn)收入，合理歸集成本費(fèi)用。分支機(jī)構(gòu)按月或按季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳比例為應(yīng)納稅額的50%。年度終了后5個(gè)月內(nèi)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。5.3其他稅種管理城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨同增值稅一并申報(bào)繳納。印花稅在書立應(yīng)稅憑證時(shí)貼花或匯總繳納。土地使用稅、房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納。個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，按月申報(bào)。六、稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控6.1稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用及時(shí)了解并適用國家針對建筑施工行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定加計(jì)扣除。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得享受三免三減半稅收優(yōu)惠。購置環(huán)保、節(jié)能等專用設(shè)備投資額可按一定比例抵免所得稅。6.2跨地區(qū)經(jīng)營稅收協(xié)調(diào)跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目應(yīng)合理安排資金結(jié)算和發(fā)票開具，避免重復(fù)納稅。利用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策，優(yōu)化企業(yè)所得稅分配。協(xié)調(diào)好機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地的稅收關(guān)系，妥善處理稅收爭議。6.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、成本費(fèi)用真實(shí)性、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、稅收優(yōu)惠適用條件等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估，制定應(yīng)對預(yù)案。6.4稅務(wù)爭議處理面對稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)積極配合，提供真實(shí)、完整的資料。對稽查結(jié)論有異議時(shí)，依法行使陳述、申辯權(quán)利，按規(guī)定程序申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。重大稅務(wù)爭議應(yīng)聘請專業(yè)稅務(wù)律師參與處理。七、檔案管理7.1稅務(wù)檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用存記錄、納稅申報(bào)表、完稅憑證、稅收優(yōu)惠備案資料、稅務(wù)稽查文書、稅務(wù)爭議處理材料等。所有稅務(wù)檔案應(yīng)分類整理，編制目錄，便于查閱。7.2檔案保管要求紙質(zhì)稅務(wù)檔案應(yīng)專柜存放，電子檔案應(yīng)定期備份。增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存10年，其他稅務(wù)檔案保存期限不少于5年。檔案銷毀應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟?，編制銷毀清冊。八、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究8.1稅務(wù)管理檢查財(cái)務(wù)部每季度組織一次稅務(wù)管理專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠適用等情況。檢查結(jié)果通報(bào)全公司，對發(fā)現(xiàn)問題限期整改。8.2稅務(wù)違規(guī)責(zé)任追究未按規(guī)定取得、開具、保管發(fā)票的，視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人處以200-2000元經(jīng)濟(jì)處罰。因個(gè)人原因?qū)е露惪钣?jì)算錯(cuò)誤、申報(bào)延誤，造成公司損失的，承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。故意違反稅收法律法規(guī)，給公司造成重大損失或聲譽(yù)影響的，予以辭退并追究法律責(zé)任。8.3稅務(wù)管理績效考核將稅務(wù)管理納入各部門績效考核體系。全年無稅務(wù)違規(guī)記錄、稅收籌劃成