PAGE規(guī)避小金庫(kù)財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止設(shè)立“小金庫(kù)”，確保公司資產(chǎn)安全完整，保障公司健康穩(wěn)定發(fā)展，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則公司財(cái)務(wù)管理遵循合法合規(guī)、公開(kāi)透明、全面覆蓋、防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，堅(jiān)決杜絕任何形式的“小金庫(kù)”行為。二、“小金庫(kù)”的定義及表現(xiàn)形式1.定義“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。2.表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”：通過(guò)違規(guī)收取費(fèi)用、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、亂罰款或攤派等方式，將收取的款項(xiàng)存入賬外，形成“小金庫(kù)”。例如，未經(jīng)物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)，自行設(shè)定收費(fèi)項(xiàng)目向客戶收取費(fèi)用，所收款項(xiàng)不入公司大賬。用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”：在資產(chǎn)處置過(guò)程中，如固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢等，不按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理，將處置收入截留，存入賬外；或者在資產(chǎn)出租時(shí)，隱瞞出租收入，另設(shè)賬戶核算。比如，將公司閑置的房產(chǎn)出租，租金收入未計(jì)入公司正常財(cái)務(wù)核算，而是私自存入個(gè)人賬戶。以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”：虛構(gòu)會(huì)議、勞務(wù)項(xiàng)目，編造虛假合同支付費(fèi)用，將資金套出后形成“小金庫(kù)”。例如，編造不存在的培訓(xùn)項(xiàng)目，支付培訓(xùn)費(fèi)用，實(shí)際資金被挪作他用。經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”：公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等未按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)、足額入賬，而是隱匿在賬外，形成“小金庫(kù)”。比如，銷售產(chǎn)品時(shí)，部分客戶以現(xiàn)金支付貨款，公司未將該部分收入計(jì)入財(cái)務(wù)賬，而是存入賬外賬戶。虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”：通過(guò)虛增費(fèi)用、虛報(bào)業(yè)務(wù)等方式，將資金從公司正常賬戶轉(zhuǎn)出，存入賬外。例如，虛構(gòu)辦公用品采購(gòu)業(yè)務(wù)，開(kāi)具虛假發(fā)票，將資金支付給關(guān)聯(lián)方，再由關(guān)聯(lián)方將資金轉(zhuǎn)回設(shè)立“小金庫(kù)”。以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”：使用偽造、變?cè)斓陌l(fā)票或其他非法票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用，套取公司資金，形成“小金庫(kù)”。比如，購(gòu)買假發(fā)票報(bào)銷差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”：上級(jí)單位將資金轉(zhuǎn)移到下級(jí)單位賬外，或者下級(jí)單位將資金上繳給上級(jí)單位后，上級(jí)單位未入賬，形成“小金庫(kù)”。例如，上級(jí)單位將某項(xiàng)專項(xiàng)資金撥付給下級(jí)單位后，要求下級(jí)單位將資金以其他名義轉(zhuǎn)回上級(jí)單位賬外。三、財(cái)務(wù)管理制度1.收入管理公司所有收入應(yīng)及時(shí)、足額入賬，不得賬外設(shè)賬。各項(xiàng)收入必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算確認(rèn)，確保收入的真實(shí)性、合法性和完整性。業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確收入條款，包括收入金額、結(jié)算方式、收款時(shí)間等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同條款及時(shí)跟蹤收款情況，督促相關(guān)部門(mén)按時(shí)足額收回款項(xiàng)。對(duì)于現(xiàn)金收入，必須由出納人員及時(shí)收取并開(kāi)具收款憑證，當(dāng)日送存銀行。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，不得以任何理由截留、挪用現(xiàn)金收入。對(duì)于銀行轉(zhuǎn)賬收入，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)核對(duì)銀行到賬信息，確保收入準(zhǔn)確無(wú)誤入賬。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通核實(shí)，查明原因并進(jìn)行處理。2.支出管理公司各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，遵循審批程序。所有支出必須取得合法有效的原始憑證，原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照公司規(guī)定的報(bào)銷流程進(jìn)行，由報(bào)銷人填寫(xiě)報(bào)銷單，注明費(fèi)用明細(xì)、金額、用途等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性、完整性以及報(bào)銷金額是否符合公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。審核通過(guò)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于大額支出（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定），應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。重大投資、資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外捐贈(zèng)等支出，必須經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。嚴(yán)禁使用虛假發(fā)票、白條等非法票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門(mén)在審核報(bào)銷憑證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)不符合規(guī)定，應(yīng)拒絕報(bào)銷，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)于涉及違法違規(guī)的行為，應(yīng)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。3.資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理和核算。資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核備案。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，并及時(shí)入賬。固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)納入公司預(yù)算管理，嚴(yán)格控制購(gòu)置成本。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值進(jìn)行公開(kāi)拍賣或招標(biāo)轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。無(wú)形資產(chǎn)的管理應(yīng)注重保護(hù)公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密。無(wú)形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。4.票據(jù)管理公司應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)的購(gòu)買、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)。票據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、支票等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)管理工作，建立票據(jù)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號(hào)碼、購(gòu)買日期、使用情況、作廢情況等信息。發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開(kāi)具發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)登記入賬，并妥善保管發(fā)票存根聯(lián)。收據(jù)的使用應(yīng)符合公司規(guī)定，僅限于公司內(nèi)部往來(lái)結(jié)算等特定業(yè)務(wù)。開(kāi)具收據(jù)后，應(yīng)及時(shí)入賬，并定期核銷。支票的購(gòu)買、保管和使用應(yīng)嚴(yán)格按照銀行規(guī)定執(zhí)行。支票應(yīng)存放在保險(xiǎn)柜中，由專人保管。使用支票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)支票領(lǐng)用單，注明用途、金額、收款單位等信息，經(jīng)審批后領(lǐng)用。支票使用后，應(yīng)及時(shí)將支票存根聯(lián)交回財(cái)務(wù)部門(mén)核銷。四、監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否存在“小金庫(kù)”問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作，深入細(xì)致地審查財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，不放過(guò)任何可疑線索。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，及時(shí)糾正違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。2.財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。自查工作應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。公司應(yīng)不定期組織財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面檢查。檢查內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、收入支出核算情況、資產(chǎn)管理情況、票據(jù)管理情況等。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知書(shū)，責(zé)令相關(guān)部門(mén)限期整改。3.舉報(bào)監(jiān)督公司鼓勵(lì)全體員工對(duì)發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行舉報(bào)。設(shè)立舉報(bào)信箱和舉報(bào)電話，并向全體員工公布。對(duì)舉報(bào)內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)格保密，保護(hù)舉報(bào)人權(quán)益。對(duì)于收到的舉報(bào)信息，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查實(shí)存在“小金庫(kù)”問(wèn)題的，應(yīng)依法依規(guī)嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人，并對(duì)舉報(bào)人給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。五、責(zé)任追究1.對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為的責(zé)任認(rèn)定凡違反本制度規(guī)定設(shè)立“小金庫(kù)”的部門(mén)或個(gè)人，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。根據(jù)“小金庫(kù)”行為的性質(zhì)、情節(jié)輕重、造成的后果等因素，綜合認(rèn)定責(zé)任主體。在認(rèn)定責(zé)任時(shí)，應(yīng)區(qū)分直接責(zé)任人和間接責(zé)任人。直接責(zé)任人是指對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為直接負(fù)責(zé)、起主要作用的人員；間接責(zé)任人是指在設(shè)立“小金庫(kù)”過(guò)程中，雖未直接參與，但對(duì)該行為負(fù)有一定責(zé)任的人員。2.對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為的處罰措施對(duì)于設(shè)立“小金庫(kù)”的部門(mén)或個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。處罰措施包括警告、罰款、降職、撤職、解除勞動(dòng)合同等。對(duì)于設(shè)立“小金庫(kù)”情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成違法犯罪的，將依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。因設(shè)立“小金庫(kù)”給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。賠償金額根據(jù)實(shí)際損失情況確定。3.對(duì)相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任追究程序發(fā)現(xiàn)設(shè)立“小金庫(kù)”行為后，公司應(yīng)成立專門(mén)的調(diào)查小組，對(duì)該行為進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。調(diào)查小組應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)，查明事實(shí)真相，確定責(zé)任主