PAGE現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司現(xiàn)金流量的管理，確保公司資金的安全、高效運(yùn)作，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。通過對現(xiàn)金流量的有效監(jiān)控和合理規(guī)劃，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，保障公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中涉及的現(xiàn)金流量管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保現(xiàn)金流量管理活動合法合規(guī)。2.安全性原則：保障公司現(xiàn)金資產(chǎn)的安全，防止現(xiàn)金被盜、挪用等風(fēng)險，確保資金的完整。3.效益性原則：優(yōu)化現(xiàn)金流量配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)公司價值最大化。4.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映現(xiàn)金流量信息，為公司決策提供可靠依據(jù)。二、現(xiàn)金流量的分類及定義（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括現(xiàn)銷收入、收回以前年度應(yīng)收賬款等。2.收到的稅費(fèi)返還：反映公司收到返還的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅等。3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：包括除上述項(xiàng)目外，收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如租金收入、押金收入等。4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：指公司為購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金，包括購買存貨、支付貨款、支付勞務(wù)費(fèi)用等。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映公司實(shí)際支付給職工的工資、獎金、津貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：包括公司當(dāng)期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等。7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上述項(xiàng)目外，支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等。（二）投資活動現(xiàn)金流量1.收回投資收到的現(xiàn)金：指公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。2.取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映公司因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：指公司處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：公司處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上述項(xiàng)目外，收到的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：指公司購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買設(shè)備、支付工程款、支付土地出讓金等。7.投資支付的現(xiàn)金：反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括購買股票、債券等。8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：公司購買子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金，減去相關(guān)購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤后的凈額。9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上述項(xiàng)目外，支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。（三）籌資活動現(xiàn)金流量1.吸收投資收到的現(xiàn)金：指公司以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。2.取得借款收到的現(xiàn)金：反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入各種款項(xiàng)實(shí)際收到的現(xiàn)金。3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上述項(xiàng)目外，收到的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：指公司以現(xiàn)金償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還銀行借款、債券本金等。5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上述項(xiàng)目外，支付的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的發(fā)行費(fèi)用等。三、現(xiàn)金流量的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司的經(jīng)營計(jì)劃和收入預(yù)測，合理安排支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋公司所有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，做到全面、完整。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于可靠的市場信息、歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，盡量準(zhǔn)確預(yù)測現(xiàn)金流入和流出。4.靈活性原則：考慮到市場變化、政策調(diào)整等不確定因素，預(yù)算應(yīng)具有一定的靈活性，便于適時調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.各部門申報：各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作安排，編制本部門的現(xiàn)金流量預(yù)算草案，詳細(xì)列出各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出的預(yù)計(jì)金額、時間和事由。2.財(cái)務(wù)部門匯總審核：財(cái)務(wù)部門收到各部門的預(yù)算草案后，進(jìn)行匯總、審核和分析。審核重點(diǎn)包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，與公司整體經(jīng)營目標(biāo)的一致性等。對不符合要求的預(yù)算草案，及時與相關(guān)部門溝通，要求其進(jìn)行調(diào)整。3.管理層審批：財(cái)務(wù)部門將匯總審核后的現(xiàn)金流量預(yù)算草案提交公司管理層審批。管理層根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，對預(yù)算草案進(jìn)行審議和決策，確定最終的現(xiàn)金流量預(yù)算方案。4.下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)管理層審批通過的現(xiàn)金流量預(yù)算方案下達(dá)各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算方案組織實(shí)施，確保各項(xiàng)現(xiàn)金收支活動符合預(yù)算安排。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：財(cái)務(wù)部門建立現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)現(xiàn)金收支的實(shí)際發(fā)生情況，包括日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等。定期將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)差異。2.定期分析報告：財(cái)務(wù)部門每月對現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫分析報告。分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況概述、差異分析、原因解釋以及對公司經(jīng)營的影響等內(nèi)容。針對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施和建議，及時向管理層匯報。3.預(yù)警機(jī)制：設(shè)定現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警指標(biāo)，如現(xiàn)金余額低于最低控制線、某項(xiàng)重大現(xiàn)金支出超出預(yù)算等。當(dāng)出現(xiàn)預(yù)警信號時，及時發(fā)出預(yù)警通知，提醒相關(guān)部門關(guān)注并采取措施加以解決。4.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化重大、公司戰(zhàn)略調(diào)整、不可抗力等原因?qū)е略A(yù)算無法執(zhí)行，相關(guān)部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核后，提交管理層審批。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。四、現(xiàn)金流量的日常管理（一）現(xiàn)金收入管理1.收款流程規(guī)范：制定明確的收款流程，確保銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入及時、足額入賬。業(yè)務(wù)部門在收到現(xiàn)金后，應(yīng)立即開具收款憑證，并將現(xiàn)金及時繳存銀行。收款憑證應(yīng)包括日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、客戶名稱等信息，一式多聯(lián)，分別用于記賬、客戶留存等。2.銀行賬戶管理：合理開設(shè)銀行賬戶，確保現(xiàn)金收入能夠安全、快捷地存入銀行。選擇信譽(yù)良好、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的銀行作為合作銀行，并定期對銀行賬戶進(jìn)行檢查和清理，防范銀行賬戶風(fēng)險。加強(qiáng)對銀行賬戶密碼、印鑒等的管理，確保賬戶資金安全。3.應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤和催收。銷售部門應(yīng)及時與客戶溝通，了解客戶付款情況，對逾期未付款的客戶，采取有效的催收措施，如發(fā)函催款、上門催收、法律訴訟等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險，并提出相應(yīng)的處理建議。（二）現(xiàn)金支出管理1.支出審批制度：建立嚴(yán)格的現(xiàn)金支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有現(xiàn)金支出必須經(jīng)過審批，未經(jīng)審批不得支付。審批流程應(yīng)包括經(jīng)辦人填寫支出申請、部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審核、管理層審批等環(huán)節(jié)。審批權(quán)限應(yīng)根據(jù)支出金額大小進(jìn)行劃分，確保重大支出得到管理層的嚴(yán)格把控。2.支付方式選擇：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額大小，合理選擇現(xiàn)金支出方式。對于金額較小、支付頻繁的支出，可以采用現(xiàn)金支付；對于金額較大、安全性要求較高的支出，應(yīng)優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金支付方式。在采用現(xiàn)金支付時，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和限額規(guī)定，確保現(xiàn)金支付的安全。3.票據(jù)管理：加強(qiáng)對現(xiàn)金支出票據(jù)的管理，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。支出票據(jù)應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等，必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章等有效印章。財(cái)務(wù)部門在審核支出票據(jù)時，應(yīng)重點(diǎn)檢查票據(jù)的內(nèi)容是否齊全、金額是否正確、印章是否清晰等。對不符合要求的票據(jù)，應(yīng)及時要求經(jīng)辦人更換或補(bǔ)充。（三）庫存現(xiàn)金管理1.庫存限額設(shè)定：根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)金收支情況，合理設(shè)定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)報開戶銀行批準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制在限額范圍內(nèi)。庫存現(xiàn)金限額一般以滿足公司35天的日常零星開支為宜。2.現(xiàn)金保管：加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的保管，確?，F(xiàn)金安全。庫存現(xiàn)金應(yīng)存放在專門的保險柜中，并安排專人負(fù)責(zé)保管。保險柜應(yīng)放置在安全、隱蔽的地方，安裝必要的防盜、防火設(shè)施。保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金保管制度，不得擅自挪用、坐支現(xiàn)金。3.現(xiàn)金盤點(diǎn)：定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符?，F(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)至少每月進(jìn)行一次，由財(cái)務(wù)部門會同審計(jì)部門或其他相關(guān)部門共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄盤點(diǎn)日期、現(xiàn)金賬面余額、實(shí)際盤點(diǎn)金額、差異情況及原因等。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。五、現(xiàn)金流量的分析與評價（一）分析指標(biāo)1.現(xiàn)金流動比率：計(jì)算公式為現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債。該指標(biāo)反映公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對流動負(fù)債的保障程度，比率越高，說明公司短期償債能力越強(qiáng)。2.營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率：計(jì)算公式為營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均營運(yùn)資金。其中，平均營運(yùn)資金=（期初營運(yùn)資金+期末營運(yùn)資金）/2，營運(yùn)資金=流動資產(chǎn)流動負(fù)債。該指標(biāo)反映公司營運(yùn)資金的使用效率，周轉(zhuǎn)率越高，說明營運(yùn)資金利用效果越好。3.現(xiàn)金再投資比率：計(jì)算公式為現(xiàn)金再投資比率=（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金股利）/（固定資產(chǎn)凈值+長期投資+其他資產(chǎn)）。該指標(biāo)反映公司通過經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金流量用于再投資的能力，比率越高，說明公司自我發(fā)展能力越強(qiáng)。（二）分析方法1.趨勢分析：通過對公司連續(xù)多個期間的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察現(xiàn)金流量的變化趨勢，了解公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的發(fā)展態(tài)勢，判斷公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。2.結(jié)構(gòu)分析：計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量在總現(xiàn)金流量中的占比，分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)組成，了解公司現(xiàn)金流量的主要來源和去向，判斷公司現(xiàn)金流量的合理性和有效性。3.比較分析：將公司的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司或公司自身的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異，分析原因，評價公司在行業(yè)中的地位和競爭力，以及公司經(jīng)營管理水平的變化情況。（三）評價標(biāo)準(zhǔn)1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：參考同行業(yè)其他公司的現(xiàn)金流量指標(biāo)水平，結(jié)合公司自身的實(shí)際情況，制定適合本公司的現(xiàn)金流量評價標(biāo)準(zhǔn)。如行業(yè)平均現(xiàn)金流動比率為1.5，公司該指標(biāo)應(yīng)不低于1.2為宜。2.歷史標(biāo)準(zhǔn)：以公司自身過去的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，設(shè)定合理的增長幅度或波動范圍作為評價標(biāo)準(zhǔn)。如公司過去三年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額平均增長率為10%，本年度增長率應(yīng)不低于8%。3.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：將實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，評價預(yù)算執(zhí)行情況。實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算差異率在±5%以內(nèi)視為預(yù)算執(zhí)行良好，超過±5%則需進(jìn)一步分析原因。通過對現(xiàn)金流量的分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金流量管理中存在的問題和潛在風(fēng)險，為公司決策提供有力支持，促進(jìn)公司不斷優(yōu)化現(xiàn)金流量管理，提高資金使用效率和財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。六、現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離原則1.現(xiàn)金收付崗位與記賬崗位分離：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付的人員不得兼任現(xiàn)金日記賬的登記工作，確?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)與會計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止舞弊行為。2.審批崗位與執(zhí)行崗位分離：現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)獨(dú)立于執(zhí)行人員，避免審批人員與執(zhí)行人員串通作弊，確保支出審批的公正性和有效性。3.票據(jù)保管崗位與使用崗位分離：票據(jù)保管人員應(yīng)負(fù)責(zé)票據(jù)的保管和發(fā)放，不得兼任票據(jù)的開具和使用工作，防止票據(jù)丟失、被盜用或?yàn)E用。（二）授權(quán)審批制度1.明確審批權(quán)限：根據(jù)公司的組織架構(gòu)和管理要求，明確各級管理人員在現(xiàn)金流量管理方面的審批權(quán)限。如部門負(fù)責(zé)人對本部門金額在[X]元以下的現(xiàn)金支出具有審批權(quán)，超過該金額的支出需報財(cái)務(wù)部門審核后，由公司管理層審批。2.規(guī)范審批流程：制定詳細(xì)的現(xiàn)金流量審批流程，明確各環(huán)節(jié)的審批要求和責(zé)任。所有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須按照規(guī)定的流程進(jìn)行審批，未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的支出不得辦理。3.審批記錄與存檔：對每一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審批過程進(jìn)行記錄，包括審批時間、審批人員、審批意見等，并將審批記錄妥善存檔，以備查閱和審計(jì)。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.定期內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門定期對公司現(xiàn)金流量管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查現(xiàn)金流量管理制度的執(zhí)行情況、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性等。審計(jì)人員應(yīng)通過查閱憑證、賬目、報表，實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.日常監(jiān)督檢查：財(cái)務(wù)部門在日常工作中加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的監(jiān)督檢查，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核對銀行賬戶余額，檢查現(xiàn)金收支憑證的真實(shí)性、合法性和完整性等。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向上級報告。3.風(fēng)險評估與預(yù)警：建立現(xiàn)金流量風(fēng)險評估機(jī)制，對可能影響公司現(xiàn)金流量的內(nèi)外部因素進(jìn)行分析和評估，識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)。設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如現(xiàn)金短缺風(fēng)險、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險等，當(dāng)風(fēng)險指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。七、附則（一）制度解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。在