PAGE倉儲管理財務制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司倉儲管理過程中的財務行為，加強倉儲財務管理，確保倉儲資產的安全完整，提高倉儲運營效率，降低倉儲成本，保障公司整體財務目標的實現。（二）適用范圍本制度適用于公司內所有涉及倉儲管理的部門、崗位及相關業(yè)務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)以及行業(yè)相關標準，確保倉儲管理財務活動合法合規(guī)。2.準確性原則：財務數據記錄準確、完整，財務核算真實反映倉儲業(yè)務的財務狀況和經營成果。3.效益性原則：在保障倉儲業(yè)務正常運作的前提下，優(yōu)化資源配置，降低成本，提高倉儲管理的經濟效益。4.內部控制原則：建立健全倉儲財務管理內部控制體系，防范財務風險，確保財務信息安全。二、倉儲資產核算與管理（一）倉儲設施設備1.資產確認與計量倉儲設施設備達到預定可使用狀態(tài)時，按照實際成本確認為固定資產。實際成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。對于符合固定資產確認條件的后續(xù)支出，如對倉儲設施設備進行改造、升級等，應當計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益。2.折舊計提根據倉儲設施設備的性質和使用情況，合理確定其折舊方法和折舊年限。折舊方法一經確定，不得隨意變更。常用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。具體折舊方法及計算如下：年限平均法：年折舊額=固定資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計使用年限工作量法：單位工作量折舊額=固定資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計總工作量；某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預計使用年限×100%；年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率；最后兩年改為直線法，年折舊額=（固定資產期初凈值預計凈殘值）÷2年數總和法：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數總和×100%；年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）×年折舊率每月按照確定的折舊方法計提折舊，借記“管理費用折舊費”等科目，貸記“累計折舊”科目。3.資產清查與盤點定期對倉儲設施設備進行清查盤點，至少每年一次。清查盤點工作由倉儲管理部門牽頭，會同財務部門共同進行。清查盤點過程中，要詳細記錄資產的數量、狀態(tài)、使用情況等信息，與固定資產卡片和賬簿記錄進行核對。對于盤盈、盤虧的倉儲設施設備，應當及時查明原因，按照規(guī)定的程序報經批準后進行賬務處理。盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并通過“以前年度損益調整”科目核算；盤虧的固定資產，按照其賬面價值，借記“待處理財產損溢待處理固定資產損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產原值，貸記“固定資產”科目，報經批準后，計入當期損益。（二）庫存商品1.采購成本核算庫存商品的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。對于采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等，按照以下方法進行處理：能夠分清負擔對象的，直接計入存貨的采購成本；不能分清負擔對象的，應當按照所購存貨的數量或采購價格的比例等方法分攤計入存貨的采購成本。采購商品過程中發(fā)生的合理損耗，應當計入存貨的采購成本。2.入庫核算庫存商品入庫時，倉儲管理部門應當及時辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，并將入庫單傳遞給財務部門。財務部門根據入庫單、采購發(fā)票等憑證，對庫存商品的采購成本進行核算，并按照實際成本入賬。借記“庫存商品”科目，貸記“在途物資”等科目。3.發(fā)出核算庫存商品發(fā)出時，倉儲管理部門應當根據銷售訂單或其他出庫指令，及時辦理出庫手續(xù)，填寫出庫單，并將出庫單傳遞給財務部門。財務部門根據出庫單及相關成本核算方法，計算發(fā)出庫存商品的成本。發(fā)出庫存商品成本的計算方法一經確定，不得隨意變更。常用的發(fā)出存貨成本計算方法包括先進先出法、加權平均法、個別計價法等。具體計算方法如下：先進先出法：以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價。加權平均法：根據期初結存存貨和本期收入存貨的數量和實際成本，期末一次計算存貨的加權平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結存存貨成本的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和期末結存存貨成本。加權平均單價=（期初結存存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初結存存貨數量+本期購入存貨數量）；本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數量×加權平均單價；期末結存存貨成本=期末結存存貨數量×加權平均單價個別計價法：逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。財務部門根據計算結果，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。4.庫存盤點與跌價準備定期對庫存商品進行盤點，至少每月一次。盤點工作由倉儲管理部門組織實施，財務部門參與監(jiān)督。盤點結束后，倉儲管理部門應當編制庫存商品盤點表，詳細記錄庫存商品的實際數量、賬面數量、盤盈盤虧數量及金額等信息，并將盤點表報送財務部門。財務部門根據盤點結果，對盤盈、盤虧的庫存商品進行賬務處理。盤盈的庫存商品，按照同類或類似商品的市場價格作為入賬價值，借記“庫存商品”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，報經批準后，沖減“管理費用”科目；盤虧的庫存商品，按照其賬面價值，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，按照已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按照庫存商品賬面余額，貸記“庫存商品”科目，報經批準后，根據不同原因分別計入當期損益。期末，對庫存商品進行全面檢查，如存在由于市場價格持續(xù)下跌、產品更新?lián)Q代、產品質量問題等原因導致其可變現凈值低于成本的情況，應當按照可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備?？勺儸F凈值=存貨的估計售價至完工時估計將要發(fā)生的成本估計的銷售費用以及相關稅費。計提存貨跌價準備時，借記“資產減值損失計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。三、倉儲費用管理（一）倉儲運營費用1.分類與核算倉儲運營費用包括倉庫租金、倉儲設備維護費、水電費、倉儲管理人員薪酬、辦公費等。各項費用按照實際發(fā)生額進行核算，分別設置相應的會計科目進行記錄。例如，倉庫租金計入“管理費用租賃費”科目；倉儲設備維護費計入“管理費用修理費”科目；水電費按照使用部門分別計入“管理費用水電費”或“制造費用水電費”等科目；倉儲管理人員薪酬計入“應付職工薪酬工資”科目，月末分配至相關成本費用科目；辦公費計入“管理費用辦公費”科目。2.費用控制與審批建立倉儲運營費用預算管理制度，每年年初由倉儲管理部門會同財務部門根據公司業(yè)務計劃和倉儲實際情況，編制倉儲運營費用預算。預算經公司管理層審批后執(zhí)行。各項費用支出應嚴格按照預算執(zhí)行，對于超預算的費用支出，必須經過特殊審批程序。費用報銷時，應提供合法有效的發(fā)票等憑證，并按照公司費用報銷流程進行審批。審批流程一般包括部門負責人審核、財務部門審核、分管領導審批等環(huán)節(jié)。3.費用分析與考核定期對倉儲運營費用進行分析，對比實際發(fā)生額與預算額，分析差異原因。分析內容包括費用構成、變動趨勢、與業(yè)務量的關系等。根據費用分析結果，對倉儲管理部門進行費用考核?？己酥笜丝梢园ㄙM用節(jié)約率、費用預算執(zhí)行準確率等。對于費用控制效果好的部門和個人，給予相應的獎勵；對于費用超支嚴重的部門和個人，進行相應的處罰。（二）倉儲損耗費用1.損耗界定與核算倉儲損耗是指在倉儲過程中由于自然損耗、保管不善、貨物本身特性等原因導致的庫存商品數量減少或質量下降所造成的損失。對于正常的自然損耗，經倉儲管理部門和財務部門共同確認后，按照規(guī)定的方法計入當期損益。例如，對于一些易揮發(fā)、易損耗的商品，按照行業(yè)慣例確定合理的自然損耗率，每月根據實際庫存數量和自然損耗率計算自然損耗數量，將自然損耗的成本計入“管理費用存貨損耗”科目。對于因保管不善、人為失誤等原因造成的損耗，應當查明責任，由責任部門或責任人承擔相應的損失。損失金額按照實際成本計算，借記“其他應收款[責任部門/責任人]”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，報經批準后，將凈損失計入當期損益。2.損耗控制措施加強倉儲管理，優(yōu)化倉儲環(huán)境，確保貨物存儲條件符合要求。例如，對于有特殊存儲要求的商品，提供適宜的溫度、濕度、通風等條件。建立嚴格的貨物出入庫管理制度，規(guī)范操作流程，減少貨物在搬運、裝卸過程中的損壞。定期對倉儲設施設備進行檢查和維護，確保其正常運行，避免因設施設備故障導致貨物損耗。加強對倉儲管理人員的培訓，提高其業(yè)務素質和責任意識，減少人為失誤造成的損耗。四、倉儲收入管理（一）倉儲收入確認原則1.倉儲收入是指公司為客戶提供倉儲服務而取得的收入。倉儲收入的確認應遵循權責發(fā)生制原則和收入與費用配比原則。2.當公司已將倉儲服務的所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的倉儲服務實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認倉儲收入的實現。（二）收入核算與管理1.倉儲收入按照合同約定的收費標準進行核算。財務部門根據倉儲管理部門傳遞的倉儲業(yè)務記錄和相關合同，確認倉儲收入的金額。借記“應收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入倉儲收入”科目。2.對于預收客戶的倉儲費用，在收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目。在提供倉儲服務期間，按照上述收入確認原則，分期確認收入，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入倉儲收入”科目。3.加強對倉儲收入的管理，建立收入臺賬，詳細記錄每筆倉儲業(yè)務的收入金額、客戶信息、合同編號、收款情況等。定期對收入進行核對和分析，確保收入數據的準確性和完整性。五、財務監(jiān)督與內部控制（一）財務監(jiān)督1.財務部門定期對倉儲管理的財務活動進行監(jiān)督檢查，包括倉儲資產的核算、倉儲費用的支出、倉儲收入的確認等方面。2.監(jiān)督檢查內容包括財務制度的執(zhí)行情況、財務數據的真實性和準確性、內部控制的有效性等。對于發(fā)現的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.建立財務審計制度，定期或不定期對倉儲管理財務狀況進行審計。審計工作可以由公司內部審計部門進行，也可以委托外部審計機構進行。審計結果作為評價倉儲管理財務工作的重要依據。（二）內部控制1.建立健全倉儲財務管理內部控制體系，明確各部門和崗位在倉儲財務管理中的職責權限，確保不相容職務相互分離。例如，倉儲管理部門負責貨物的出入庫管理和庫存盤點，財務部門負責財務核算和監(jiān)督，采購部門負責倉儲設施設備的采購等，各部門之間相互制約、相互監(jiān)督。2.制定倉儲財務管理流程，規(guī)范財務操作。包括倉儲資產的購置、驗收、入賬、折舊計提、清查盤點，庫存商品的采購、入庫、發(fā)出、盤點、跌價準備計提，倉儲費用的報銷、支付、核算，倉儲收入的確認、核算等環(huán)節(jié)的操作流程和審批程序。3.加強對財