PAGE全國供銷社系統(tǒng)財務制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強全國供銷社系統(tǒng)財務管理，規(guī)范財務行為，確保供銷社系統(tǒng)的健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合供銷社系統(tǒng)實際情況，制定本財務制度。本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》以及供銷社行業(yè)的相關規(guī)定，旨在統(tǒng)一規(guī)范供銷社系統(tǒng)內(nèi)各單位的財務核算、資金管理、資產(chǎn)處置等行為，提高財務管理水平，保障供銷社系統(tǒng)的經(jīng)濟秩序和資產(chǎn)安全。（二）適用范圍本制度適用于全國供銷社系統(tǒng)內(nèi)各級供銷社及其所屬企事業(yè)單位。包括各級供銷社機關、基層供銷社、社有企業(yè)、專業(yè)合作社以及其他相關經(jīng)濟組織。（三）基本原則1.合法性原則：財務管理活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務行為合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實、準確、完整。3.完整性原則：涵蓋供銷社系統(tǒng)財務活動的全過程，包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及財務報告等各個環(huán)節(jié)，確保財務管理的全面性和系統(tǒng)性。4.效益性原則：在財務管理中注重成本效益分析，合理配置資源，追求經(jīng)濟效益與社會效益的最大化，提高資金使用效率。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督和制約，防范財務風險，確保財務活動在可控范圍內(nèi)運行。二、財務機構與人員（一）財務機構設置各級供銷社應根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務需求，設置獨立的財務機構。財務機構應配備相應的財務管理人員，明確崗位職責，確保財務管理工作的有序開展?；鶎庸╀N社可根據(jù)實際情況，設置財務科或配備專職財務人員，負責本單位的財務核算和財務管理工作。社有企業(yè)應設立獨立的財務部門，配備足夠數(shù)量的專業(yè)財務人員，負責企業(yè)的財務決策、資金管理、成本核算等工作。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責本單位的財務管理工作，組織制定和執(zhí)行財務管理制度，確保財務工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標準。參與單位重大經(jīng)濟決策，提供財務分析和建議，為領導決策提供支持。組織編制財務預算、決算，加強預算管理和成本控制，確保單位財務目標的實現(xiàn)。負責財務人員的培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務素質和工作能力。加強與財政、稅務、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護單位的合法權益。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，保證會計信息的真實、準確、完整。負責財務收支的核算和管理，嚴格執(zhí)行財務審批制度，對不符合規(guī)定的收支予以拒絕。定期進行財務清查，確保賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并處理。負責會計檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會計資料。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，確保資金安全。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。按照規(guī)定辦理資金收付業(yè)務，對審批手續(xù)不全的支付憑證予以退回。（三）財務人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：熱愛本職工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2.誠實守信：做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。4.客觀公正：端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則：熟悉國家法律法規(guī)和財務制度，始終堅持按法律法規(guī)和制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6.提高技能：不斷提高會計專業(yè)技能，以適應工作需要。7.參與管理：積極主動地參與財務管理，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。8.強化服務：樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升供銷社系統(tǒng)的良好形象。三、預算管理（一）預算編制1.編制原則堅持“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理編制預算。充分考慮供銷社系統(tǒng)的業(yè)務特點和市場變化情況，確保預算的科學性和合理性。實行綜合預算，將各項收入和支出全部納入預算管理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。2.編制方法采用零基預算法，以零為基礎，對各項收支進行全面、細致的分析和評估，確定預算金額。結合滾動預算的理念，根據(jù)實際情況對預算進行動態(tài)調(diào)整，提高預算的準確性和適應性。3.編制程序各單位在每年末應根據(jù)下一年度的工作任務和目標，提出預算建議數(shù)，上報上級主管部門。上級主管部門對各單位上報的預算建議數(shù)進行審核、匯總，結合系統(tǒng)整體發(fā)展規(guī)劃，下達預算控制數(shù)。各單位根據(jù)上級主管部門下達的預算控制數(shù)，編制正式預算草案，報上級主管部門審批。上級主管部門對各單位上報的預算草案進行審批后下達正式預算，并組織實施。（二）預算執(zhí)行1.各單位應嚴格按照批準的預算組織收入和安排支出，確保預算的嚴肅性和權威性。2.加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和分析，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。3.建立健全預算執(zhí)行考核制度，對預算執(zhí)行情況進行量化考核，將考核結果與單位和個人的績效掛鉤，激勵各單位和個人積極完成預算任務。（三）預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報。2.預算調(diào)整應遵循必要性、可行性和效益性原則，嚴格控制調(diào)整范圍和幅度。3.預算調(diào)整申請應包括調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整的金額以及對預算執(zhí)行和財務狀況的影響等，經(jīng)上級主管部門審批后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍1.供銷社系統(tǒng)的收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等。2.主營業(yè)務收入是指供銷社系統(tǒng)從事供銷業(yè)務所取得的收入，如商品銷售收入、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷售收入、農(nóng)產(chǎn)品收購收入等。3.其他業(yè)務收入是指供銷社系統(tǒng)除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、提供勞務收入等。4.投資收益是指供銷社系統(tǒng)對外投資所取得的收益，如股權投資收益、債權投資收益等。5.營業(yè)外收入是指供銷社系統(tǒng)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。（二）收入確認原則1.商品銷售收入應在同時滿足以下條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入應根據(jù)實際發(fā)生情況，按照相關會計準則和制度的規(guī)定進行確認。（三）收入核算與管理1.各單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算的準確性和完整性。2.加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入的收取流程，防止收入流失。3.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入變動的原因，采取有效措施，確保收入穩(wěn)定增長。五、支出管理（一）支出分類1.供銷社系統(tǒng)的支出分為主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等。2.主營業(yè)務成本是指供銷社系統(tǒng)從事供銷業(yè)務所發(fā)生的成本，如商品采購成本、運輸成本、倉儲成本等。3.其他業(yè)務成本是指供銷社系統(tǒng)除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如出租固定資產(chǎn)折舊、出租無形資產(chǎn)攤銷、提供勞務成本等。4.營業(yè)稅金及附加是指供銷社系統(tǒng)按照國家規(guī)定應繳納的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。5.銷售費用是指供銷社系統(tǒng)在銷售商品和提供勞務過程中發(fā)生的費用，如廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等。6.管理費用是指供銷社系統(tǒng)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。7.財務費用是指供銷社系統(tǒng)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。8.營業(yè)外支出是指供銷社系統(tǒng)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出等。（二）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批流程。2.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人員應嚴格按照審批制度進行審批，對不符合規(guī)定的支出予以拒絕。（三）支出控制1.加強對各項支出的預算控制，嚴格按照預算安排支出，確保支出不超預算。2.建立健全成本費用控制制度，加強成本費用核算和分析，降低成本費用水平。3.嚴格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性支出，壓縮不必要的開支，提高資金使用效率。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。各單位應嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查明原因，進行處理。2.應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等。各單位應加強對應收及預付款項的管理，建立健全應收賬款管理制度，及時催收貨款，減少壞賬損失。定期對應收及預付款項進行賬齡分析，對逾期款項采取有效措施進行清理。3.存貨包括商品、材料、低值易耗品等。各單位應加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。如發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧或毀損，應及時查明原因，進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。供銷社系統(tǒng)的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等類別。2.固定資產(chǎn)購置與建造各單位購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合單位的實際需要。固定資產(chǎn)建造項目應按照國家有關規(guī)定進行可行性研究和項目審批，確保項目的合法性和效益性。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程合法合規(guī)。處置固定資產(chǎn)取得的收入應及時入賬，處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應按照規(guī)定進行審批和處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)可辨認非貨幣性資產(chǎn)。供銷社系統(tǒng)無形資產(chǎn)包括土地使用權、商標權、專利權、著作權等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷無形資產(chǎn)應按照取得時的實際成本計價。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷期限不得低于10年。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程合法合規(guī)。處置無形資產(chǎn)取得的收入應及時入賬，處置無形資產(chǎn)發(fā)生的損失應按照規(guī)定進行審批和處理。七、負債管理（一）流動負債1.短期借款各單位應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理確定短期借款規(guī)模，嚴格按照借款合同約定使用借款，按時償還借款本息。加強對短期借款的管理，建立健全短期借款管理制度，防范短期借款風險。2.應付及預收款項包括應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。各單位應加強對應付及預收款項的管理，及時清理應付賬款，確保債務的及時償還。合理安排預收賬款的使用，確保預收賬款的安全。（二）非流動負債1.長期借款各單位應根據(jù)項目建設需要合理確定長期借款規(guī)模，嚴格按照借款合同約定使用借款，按時償還借款本息。加強對長期借款的管理，建立健全長期借款管理制度，防范長期借款風險。2.長期應付款包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。各單位應加強對長期應付款的管理，按照合同約定及時支付款項，確保長期應付款的及時償還。（三）負債風險控制1.各單位應合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結構，降低負債風險。2.建立健全負債風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和預警負債風險，采取有效措施進行防范和化解。3.加強與債權人的溝通協(xié)調(diào)，維護單位的良好信用形象，確保債務的順利償還。八、財務報告與分析（一）財務報告1.各單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務報告，財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映單位的財務狀況和經(jīng)營成果，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。3.各單位應定期向上級主管部門報送財務報告，上級主管部門應及時對所屬單位的財務報告進行審核、匯總和分析。（二）財務分析1.各單位應定期開展財務分析工作，通過對財務數(shù)據(jù)的分析，了解單位的財務狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為決策提供依據(jù)。2.財務分析應采用科學的方法，運用各種財務指標和非財務指標，對單位的償債能力、營運能力、盈利能力等進行全面分析。3.財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結果以及建議等內(nèi)容，為單位領導和相關部門提供有價值的決策參考。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，確保財務管理工作規(guī)范有序。2.內(nèi)部審計機構應